Черная зарплата (теневая зарплата, зарплата в конверте)

Он отметил, что  в последние годы идет значительное сокращение доли черной зарплаты, так  как в России ведется активная деятельность, которая «стимулирует перевод скрытой зарплаты в так называемую «белую».  Одним из эффективных способов для этого является повышение МРОТ.

Сафонов обратил  внимание на то, что хорошие результаты дал проект Федеральной налоговой  службы, которая проводила индивидуальную работу с руководителями коммерческих организаций, показывавших заработную плату в среднем чуть выше МРОТ.

Налоговые органы начали борьбу с "черными" зарплатами. Пока изменения коснутся лишь людей, получающих зарплату "в конверте". Но это только начало. "Серых" схем, через которые россиянам выплачивается  зарплата, немало. "Известия" рассказывают о самых популярных способах ухода  от налогов.  
 
В ближайший месяц правительство должно решить, как реформировать единый социальный налог. ЕСН виноват в том, что более половины работающих россиян получают зарплату "в конверте", а почти у 95% зарплата так или иначе выводится из-под налогообложения. Причина - слишком высокая ставка ЕСН - 35,6%.  
 
На этой неделе Министерство по налогам и сборам рассказало о своих способах реформы ЕСН. Это отмена регрессивной шкалы ставки, при которой компания может платить меньший налог с зарплаты высокооплачиваемых сотрудников. И отмена нормы, позволяющей платить зарплату в виде премии. Как объяснили "Известиям" в МНС, эти меры, возможно, и не приведут к массовому "обелению" зарплатных фондов. Однако они как минимум заставят заплатить налоговикам те компании, которые привыкли налоговые отчисления минимизировать.  
 
Для компаний изменения означают нелегкий выбор между уводом зарплатного фонда "в тень" и "обелением" зарплат. Работники, в свою очередь, лишатся не только премиальных, но и социальных выплат - бесплатных путевок в пионерские лагеря для детей, командировочных и оплачиваемых отгулов. В дальнейшем возьмутся и за другие способы не платить "белую" зарплату. На сегодняшний день легальных способов как минимум шесть. И все они со временем могут трансформироваться в нелегальную, "черную" схему.  
 
Снизить выплаты по ЕСН можно, если не платить налог совсем. Этот способ - самый незаконный и одновременно самый простой. По неофициальным данным, им пользуется примерно половина российских работодателей.

Как правительство ведет  борьбу с «черными»  зарплатами?  

    В связи с тем, что практика выплаты  «черной» зарплаты стала очень распространенной, чиновники стали думать над технологиями противодействия такому поведению  работодателей.

    Наиболее  активно в этом направлении работает Федеральная налоговая служба РФ, поскольку главным злом выплаты  заработных плат «в конверте» правительство  считает недостаток поступления  налогов в бюджет.

    В ФНС России разработана программа  по «обелению» зарплат и работают телефоны «горячей линии», по которым  можно сообщить о фактах выплаты  заработной платы «в конверте».

    Предусматривалось, что налоговые органы будут бороться  с зарплатами ниже прожиточного уровня путем установления среднеотраслевого уровня заработной платы.

    Первоначально рассматривались два варианта. Первый, ориентация на данные отчетности предприятий  конкретной отрасли деятельности, т.е. рассматриваются предприятия  по отраслям, и выводится средняя заработная плата. Второй вариант – это ориентация на статистические данные Министерства экономики и социального развития России. В статистических данных содержатся сведения рентабельности компании, удельный вес заработной платы в структуре расходов организации, по регионам и отраслям деятельности.

    Однако, ни один, ни второй метод не решили проблемы, поэтому работа налоговых служб  по предотвращению нелегальных выплат и привлечению работодателей  к ответственности продолжается.

    В настоящее время налоговые органы сравнивают фактические заработные платы с прожиточным минимумом, а также со сложившимся уровнем  заработных плат в организациях с  определенным видом деятельности. Эти  сведения запрашиваются в региональных органах Госкомстата РФ.   

Основные  признаки выплаты  черных зарплат  

    Со  стороны определить наличие в  организации практики выплаты черных зарплат можно по следующим признакам:

·        неправдоподобные низкие зарплаты, несоответствие заработных плат среднерыночному уровню;

·        существенная разница между фондом заработной платы и доходами фирмы (например, если оборот компании составляет несколько миллионов в месяц, а зарплаты при этом остаются на минимальном уровне);

·        непонятное снижение зарплатных историй сотрудников (когда работники на прежних работах получали большую заработную плату);

·        несоответствие между уровнем зарплаты и внешним видом работников.  

                                        

                                       Как поймать за руку недобросовестного работодателя?  

    Самым сложным этапом в борьбе с «черной» зарплатой является вопрос установления и доказывания фактов выплаты  зарплаты нелегально.

    Установить  факт нелегальной выплаты заработной платы можно во время проверки организации налоговыми органами либо государственной инспекцией труда.

    Сигналом  для проведения выездной налоговой  проверки налогоплательщиков, использующих "конвертную" схему, как правило, служат:

    1) жалобы физических лиц на работодателей  о неполном отражении в бухгалтерском  учете выплаченной заработной  платы либо о полном сокрытии  их заработной платы. Такие  заявления зачастую поступают  от физических лиц при увольнении, болезни, оформлении пенсии по  инвалидности или по старости;

    2) информация, поступающая из других  источников – выявленная в  ходе проверок, рассмотрения жалоб  профсоюзов и т.д.  

Защищать  свои права – не опасно!  

    Одним из наиболее распространенных опасений работников является вопрос о том  – а не привлекут ли нас самих  к ответственности за получение  нелегальной заработной платы?

    Как правило такие страхи внушаются работникам самими работодателями, чтобы избежать вполне обоснованных жалоб и пресечения нелегальных практик налоговыми либо правоохранительными органами. 

    Поводы  для каких-либо опасений со стороны  работников отсутствуют.

    Дело  в том, налоговые платежи из заработной платы удерживает работодатель, являясь  налоговым агентом.

    Предполагается, что с сумм, выдаваемых работнику  на руки, подоходный налог должен быть уже удержан работодателем!

    Работник, получая эти средства от уполномоченного  в организации лица, никаких законов  не нарушает.

    Закон не запрещает работодателю выдавать деньги через кассу.

    При этом работник не может самостоятельно проверить – заплатил работодатель налоги и прочие отчисления либо нет.

    В судебных заседаниях неоднократно исследовались  случаи, когда работники расписывались  в ведомостях, в полной уверенности, что их заработная плата выплачивается  официально.

    Однако  при оформлении, например, пенсий, оказывалось, что их пенсионные накопления за период работы в той или иной организации, равны нулю.  

Куда  можно обратиться? 

    Обращение в налоговые органы  

    Налоговые органы в порядке выездной налоговой  проверки могут установить факт нелегальной  выплаты заработной платы и неуплаты налогов.

    За  обнаружение нелегальной выплаты  заработной платы работодателю грозит ответственность в соответствии со статьей 122 Налогвого кодекса РФ, административная ответственность по ст. 15.11 КоАП РФ, а в крайних случаях - уголовная ответственность согласно Уголовному кодексу РФ. 

    Поводом для проведения налоговой проверки может стать обращение гражданина или организации.

    С точки зрения закона обратиться в  налоговую может сам работник, его друзья, родственники и т.д., т.е. практически любые лица.

    За  защитой прав работников может также  обратиться профсоюзная организация.    

    Судебная  практика по «черной» зарплате 

    В последнее время активизировались и судебные органы, которые все  чаще в судебном заседании устанавливают  и подтверждают факты выплаты  «черной зарплаты».

    В Екатеринбурге  мировой суд принял решение: обязал работодателя выплатить сотруднику задолженность по «черной зарплате». Кроме того, судья сочла доказанным то, что в компании ведется двойная бухгалтерия. Это решение поддержала апелляционная инстанция – районный суд Чкаловского района г. Екатеринбурга. Главному бухгалтеру строительной компании Екатеринбурга при увольнении руководство выплатило только «белую», т.е. официально установленную заработную плату, а долг по неофициальной части остался непогашенным. В суде главбух опиралась на показания нескольких свидетелей - сотрудников организации, которые сообщили о расхождении между официальными и реальными заработками. Однако главным аргументом для мирового суда послужили копии расчетных ведомостей по «серой» зарплате.

    Федеральный Арбитражный суд Уральского округа в своем постановлении от 22 сентября 2005 г. установил, что была проведена выездная налоговая проверка общества по вопросу правильности исчисления налогов. Нижестоящими судами установлено наличие у заявителя двойного учета заработной платы работников. Данное обстоятельство подтверждается имеющимися в материалах дела протоколами допроса свидетелей, сведениями о доходах физических лиц по предыдущему месту работы, протоколом осмотра помещения, протоколом выемки системных блоков. В ходе проведения технического исследования системных блоков были восстановлены удаленные файлы, содержащие ведомости начисления заработной платы. Суды обоснованно сделали вывод о доказанности недобросовестных действий общества, направленных на уклонение от уплаты налогов.

    Арбитражный Суд Удмуртской республики в своем  решении от 11.03.2005 г. также подтвердил доказанность нелегальной выплаты  заработной платы. Суд  принял решение об уплате налогов и штрафов местную компанию за неофициальные расчеты с сотрудниками, основой   решения стали  показания свидетелей, а также документы, подтверждающих, что работник состоял в трудовых отношениях с организацией.