Постоянный  поиск, в котором находится отечественная  налоговая система, показывает, что  пока не все ее проблемы решены. Так, предстоит отметить некоторые «нерыночные» налоги, которые взимаются с выручки, а не с прибыли (например, транспортный налог), а также использование налогов с целевым направлением (налог на пользователей автомобильных дорог). Требуется объединение налогов, имеющих сходную налогооблагаемую базу (например, платежи за право пользования природными ресурсами и акцизы на минеральное сырье). В результате общее число налогов может сократиться в несколько раз. Основным источником доходов для местных бюджетов должны стать имущественные налоги. Вместо действующих сейчас имущественных налогов предполагается ввести единый налог на недвижимость.

      В 1996 г. опубликован Налоговый кодекс РФ – систематизированный законодательный  акт, призванный обеспечить комплексный подход к решению насущных проблем налогового права. Целью изменений налоговой системы, предусмотренных Налоговым кодексом, является построение единой и стабильной налоговой системы в границах России. Налоговая система должна стать рациональной, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов. Она должна содействовать развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, наращиванию национального богатства России благосостояния ее граждан. Налоговая система должна опираться на единую правовую базу с методами ответственности за налоговые правонарушения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2. Налоги

      2.1.  Виды налогов, их роль в формировании доходов бюджета

     В системе расчетных взаимоотношений  предприятий денежные расчетные  отношения с государственным бюджетом и государственными внебюджетными фондами занимают особое место.

     Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия  с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка.

     Налоговые отношения и вопросы налогообложения  регулируются налоговым законодательством: Налоговым кодексом РФ, федеральными законами о налогах и сборах, законами и иными нормативными правовыми актами о налогах и сборах представительных органов местного самоуправления.

     Федеральные органы исполнительной власти в предусмотренных  законодательством о налогах  и сборах случаях (п.1 ст.4 [1]) издают нормативные  правовые акты по вопросам, связанным  с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Инструкции по заполнению налоговых деклараций по федеральным, региональным, местным налогам издаются МНС РФ по согласованию с Минфином РФ, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

     Проведение  рыночных преобразований в экономике  немыслимо без создания эффективной  налоговой системы, обеспечивающей формирование доходов бюджетов всех уровней и стимулирующей развитие отечественной экономики. К сожалению, современное отечественное налоговое законодательство не в полной мере отвечает этим целям, что является одним из тормозов развития экономики [5].

     Основы  существующей в стране налоговой  системы были заложены на рубеже 90-х  годов. Если первоначально российская налоговая система в целом выполняла свою роль, обеспечивая в условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике поступление в бюджеты всех уровней необходимых финансовых ресурсов, то со временем присущие ей недостатки становились все более заметными.

     Затягивание с решением назревших вопросов восстановления справедливости действующей в стране налоговой системы, а также реального  облегчения налоговой нагрузки на законопослушных  налогоплательщиков стало одной  из основных причин массовых случаев сокрытия доходов от налогообложения, развития теневой экономики и бегства капиталов за границу.

     Преобразования  последних лет, главными из которых  явилось введение в действие с 1 января 1999 г. части первой и с 1 января 2001 г. части второй Налогового кодекса Российской Федерации, хотя и решили ряд назревших вопросов, но все же не до конца разъяснили наиболее болезненные для налогоплательщиков вопросы конкретного применения федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

     Цели  масштабной налоговой реформы могут быть достигнуты только с принятием Налогового кодекса Российской Федерации как единого, взаимосвязанного и комплексного документа, учитывающего всю систему налоговых правоотношений. Многое уже сделано в этой области, но и многое еще предстоит доработать.

     Налоговая реформа не предполагает коренной ломки  действующей системы налогов  и сборов, но и не может иметь  чисто косметический характер. В  рамках ее осуществления должны быть достигнуты следующие цели:

     - ослабление налогового бремени  на законопослушных налогоплательщиков путем более равномерного распределения налоговой нагрузки, продолжения начатого курса на дальнейшее постепенное снижение ставок по основным федеральным налогам и облегчения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;

     -     усиление справедливости налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков, отмены неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на хозяйственную деятельность налогов и сборов, исключения из самих механизмов применения налогов и сборов тех норм, которые искажают их экономическое содержание;

     -      упрощение налоговой системы  за счет установления исчерпываю-щего  перечня налогов и сборов с  сокращением их общего числа,  минимизации налогов и сборов, имеющих целевую направленность, а также за счет максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов;

     -     обеспечение стабильности налоговой  системы, то есть определен-ности  для налогоплательщиков по объемам  налоговых платежей на длительный период;

         -       существенное  повышение уровня собираемости  налогов и сборов. 

         Рис. 1.  Схема налоговой системы Российской Федерации согласно

                        Налоговому кодексу 

     Налоговая система должна обеспечивать доходы федерального, региональных и местных бюджетов гарантированными налоговыми источниками. Перечень федеральных, региональных и местных налогов (с некоторыми уточнениями), установленный в статьях 13 - 15 части первой [1], позволяет решить эту задачу.

     Следует отметить, что в настоящее время  большинство предприятий и организаций  России являются плательщиками значительно  меньшего количества налогов, чем несколько  лет назад. Можно привести в качестве примера отмену таких налогов, как налоги в дорожные фонды (4 налога были заменены одним – транспортным налогом), налог на содержание жилфонда и объектов социально-культурной сферы, с 2004 г. отменены сбор на содержание милиции и благоустройство территории, налог с продаж. По некоторым налогам внесены изменения в определение налогооблагаемой базы (например, с 2004 г. по налогу на имущество), по некоторым снижена ставка налога (налог на прибыль с 30 до 24%, НДС с 2004 г. с 20 до 18%). Классификация налогов на текущий момент согласно Налогового кодекса приводится на рис.1.

     Основная  часть доходов консолидированного бюджета в настоящее время  формируется за счет поступлений  от федеральных налогов. В динамике доходы федерального бюджета в абсолютных величинах представлены в табл. 1. Эти налоги и впредь должны остаться в качестве основных источников формирования доходной части бюджетов всех уровней [1].

     Таблица 1 - Основные налоги, формирующие доходы федерального бюджета РФ                                                                        

     Как видно из приведенной выше таблицы, ведущую роль в формировании доходов бюджета играют такие налоги как НДС, затем таможенные пошлины и сборы, налог на прибыль предприятий и организаций, акцизы. В последние годы растут доходы от платежей за пользование природными ресурсами. В табл. 2 и табл. 3 представлены соответственно удельные веса основных налогов в общих доходах федерального бюджета и в доходах от налоговых поступлений. Графически для наглядности удельный вес основных налогов в налоговых поступлениях федерального бюджета представлен на рис. 2. 

     Таблица 2 - Удельный вес налогов в доходах федерального бюджета РФ (%)