Внутрифирменное планирование

 

      Так как продукция передается на реализацию, а средний срок поступления денег - 15 дней, то за каждый квартал деньги поступают в объеме

, т.е. за 83 % от всей отгруженной в этом квартале продукции плюс

задолженность за предыдущий квартал.

      На  конец второго года деньги поступят в объеме , т.е. за 96% от всей отгруженной в этом квартале продукции плюс задолженность за предыдущий квартал. Остатки нереализованной продукции на конец 2-го года определятся суммой недополученной оплаты за продукцию, а именно ВРх(1-0,96)= ВРх0,04: 

Изделие А: ВР = 0 + 440 - 0 = 440тыс.руб РП = 440 х 0,96 + 17 = 439,4тыс.руб. Окнпр = 440 х 0,04 = 17,6тыс.руб.

Изделие Б: ВР  = 0 + 1680 -0 = 1680тыс.руб. РП = 1680 х 0,96 + 54,4 = 1667,2тыс. руб.  Окнпр = 1680 х 0,04 = 67,2тыс. руб.

 

Полученные данные заносим в таблицу 2.1.

б) Расчет плановой себестоимости проводим по формуле:

С_рп=С^н_онрп+С_тп-С^к_онрп  (2,2)

где С_рп - плановая себестоимость;

С^н_онрп - себестоимость остатков нереализованной продукции на начало периода;

С_тп - себестоимость товарной продукции;

С^к_онрп - себестоимость остатков нереализованной продукции на конец периода;

С^н_онрп=З^плхО^н   (2,3)

где З_пл - плановые затраты на 1 рубль товарной продукции в соответствующем плановом периоде;

О^н - ожидаемые остатки нереализованной продукции в предыдущем плановом периоде в оптовых ценах предприятия;

С^н_онрп=З^плхО^к   (2,4)

где О^к - планируемые остатки нереализованной продукции на конец планового периода в оптовых ценах предприятия

Таблица 2.2

Расчет  плановой себестоимости 

№ п/п Показатели 1 год 2 год     в том числе  по кварталам ВСЕГО       1 -ый кв. 2-ой кв. 3-ий кв. 4-ый кв.         А Б Всего А Б Всего А Б Всего А Б Всего А Б Всего А Б Всего 1. Товарная  продукция в оптовых ценах  предприятия, тыс. руб. 100 320 420 100 480 580 100 480 580 100 320 420 400 1600 2000 440 1680 2120 2. Переменные  затраты на товарную продукцию, тыс. руб. (стр.1хО,6) 60 192 252 60 288 348 60 288 348 60 192 252 240 9 6 0 1200 264 1008 1272 3. Условно-постоянные расходы, тыс. руб. 40 40 40 40 160 160 4. Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. (ст.2+ст.З) Ст 292 388 388 292 1360 1432 5. Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб. (стр.4/стр.1) 0,70 0,67 0,67 0,70 0,68 0,68 6. Себестоимость нереализованной продукции на конец планового периода, тыс. руб. С"окт 49,64 65,96 65,96 49,64 49,64 57,28 7. Себетоимость  остатков нереализованной продукции на начало планового периода C0Hnp, тыс.руб. 0 49,64 65,96 65,96 0 49,64 8. Себестоимость реализованной продукции Срп, тыс. руб. (стр.7+стр.4-стр.6) 242,36 371,68 388 308,32 1310,36 1424,36

 

      Для расчета плановой себестоимости  заполняем таблицу 2.2. Товарную продукцию  в оптовых ценах предприятия  берем из графы 2 и 3 табл.2.1. Переменные затраты на товарную продукцию для каждого периода определяем умножением стоимости товарной продукции на 0,6 (по данным табл. 1.2 общие переменные издержки для изделий А и Б составляют 60% от стоимости продукции). Условно-постоянные расходы берем из таблицы 1.3 (для квартала - 40 тыс.руб., для года - 160 тыс.руб.). Общая себестоимость товарной продукции (себестоимость изготовления изделий А и Б) определяется суммой всех затрат и расходов связанных с производством продукции, т.е. для каждого периода находим сумму: переменные затраты + условно-постоянные расходы. Затраты на рубль товарной продукции определяем делением общей себестоимости товарной продукции на общую стоимость товарной продукции в оптовых ценах (стр.4 табл.).

      Себестоимость остатков готовой продукции на складе равна нулю, т.к. политикой предприятия не предусмотрен нормативный запас продукции Определяем себестоимость отгруженной продукции на конец каждого планового периода (умножаем остатки нереализованной продукции на конец планового периода (графа 13 табл.2.1) на затраты на 1 рубль товарной продукции (стр.5 табл.2.2)):

1-ый квартал:  С^н_онрп = 0;    С^к_онрп =0,7x71,4 = 49,64тыс. руб.

2-ой квартал:  С^н_онрп = 49,64тыс.руб.;  С^к_онрп = 0,67 х 98,6 = 65,96тыс.руб.

3-ий квартал:  С^н_онрп = 65,96тыс.руб.;  С^к_онрп = 0,67 х 98,6 = 65,96тыс.руб.

4-ый квартал:  С^н_онрп = 65,96тыс.руб.;  С^к_онрп = 0,7 х 71,4 = 49,64тыс.руб.

Итого 1-ый год   С^н_онрп =0;    С^к_онрп = 49,64тыс.руб.

2-ой год:   С^н_онрп = 49,64тыс.руб.;  С^к_онрп =0,68x84,8 = 57,28тыс. руб.

      Теперь  все данные для определения плановой себестоимости известны, подставляем  их в формулу 2.2:

1-ый квартал:  С_рп =0 + 292-49,64 = 242,36тыс.руб.;

2-ой квартал:  С_рп = 49,64 + 388-65,96 = 371,6тыс. руб.;

3-ий квартал:  С_рп = 65,96 + 388-65,96 = 388тыс.руб.;

4-ий квартал:  С_рп = 65,96 + 292-49,64 = 308,32тыс.руб.;

Итого за 1-ый год: С_рп = 242,36 + 371,68 + 388 + 308,32 = 1310,36тыс.руб.

За 2-ой год:  С_рп = 49,64 + 1432-57,28 = 1424,36тыс.руб.

в) Определяем финансовые результаты

Прибыль от реализации продукции рассчитывается по формуле:

П_рп = ВР - С_рп (2.5)

где ВР - выручка  от реализации продукции - нетто в  действующих оптовых ценах предприятия;

С_рп - себестоимость реализованной продукции.

Таблица 2.3 Определение  финансового результата 

№п/п Показатели 1 год 2 год В т.ч. по кварталам Всего 1 2 3 4 1. Объем реализованной  продукции-нетто в оптовых ценах  предприятия ВР, тыс. руб. (графа 10 табл.2.1) 348,60 552,80 580,00 447,20 1928,60 2106,60 2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. Срп(табл.2.2 стр.8) 242,36 371,68 388,00 308,32 1310,36 1424,36 3. Прибыль (или  убыток) за плановый период Прп, тыс. руб. (стр.1-стр.2) 106,24 181,12 192,00 138,88 618,24 682,24 4. Прибыль (или  убыток) за плановый период нарастающим  итогом, тыс. руб. 106,24 287,36 479,36 618,24 618,24 1300,48 5. Налог на прибыль (24 %) (стр.ЗхО,24) 25,50 43,47 46,08 33,33 148,38 163,74 6. Прибыль (убыток) за вычетом налога, тыс. руб. (стр.3-стр. 5) 80,74 137,65 145,92 105,55 469,86 518,50 7. Прибыль (убыток) за вычетом налога нарастающим итогом, тыс. руб. 80,74 218,39 364,31 469,86 469,86 988,36

 

      Для расчета прибыли от реализации продукции  заполняем таблицу 2.3: объем реализованной  продукции-нетто в оптовых ценах  предприятия берем из графы 10 табл.2.1; себестоимость реализованной продукции  из стр.8 табл.2.2. Рассчитываем прибыль/убыток за плановый период по формуле 2.5:

1-ый квартал:  П_рп = 348,60 - 242,36 = 106,24тыс.руб..

2-ой квартал:  П_рп = 552,80-371,68 = 118,12тыс.руб.

      Финансовый результат к концу 2-го квартала:

106,24 +118,12 = 287,Збтыс.руб.

3-ий квартал:  П_рп = 580 - 388 = 192тыс.руб.

      Финансовый  результат к концу 3-го квартала:

192 + 287,36 = 479,36тыс.руб.

4-ий квартал:  П_рп = 447,20-308,32 = 138,88тыс.руб.;

      Финансовый  результат к концу 1-го года: 

479,36 + 138,88 = 618,24тыс.руб.

2-ой год:   П_рп = 2106,6-1424,36 = 682,24тыс.руб.

      Финансовый  результат к концу 2-го года:

618,24 + 682,24 = 1300,48тыс.руб.

      С полученной прибыли необходимо уплатить налог на прибыль, который уплачивается в конце каждого квартала и  рассчитывается с прибыли планового  квартала или с прибыли нарастающим итогом за вычетом ранее оплаченного налога.

1-ый квартал: 106,24x0,24 = 25,5тыс.руб.

2-ой квартал: 118,12 х 0,24 = 43,47 тыс.руб.

3-ий квартал: 192 х 0,25 = 46,08тыс.руб.

4-ый квартал: 138,88x0,24 = 33,ЗЗтыс.руб.

      За  весь первый год:

25,5 + 43,47 + 46,08 + 33,33 = 148,З8тыс.руб. или 618,24x0,24 = 143,38тыс.руб.

      За 2-ой год: 

682,24x0,24 = 163,74тыс. руб. или 1300,48x0,24-148,38 = 163,74тыс. руб.

      Далее определяем прибыль/убыток за вычетом  налога (чистую прибыль): по каждому  периоду из прибыли/убытка вычитаем сумму налога и определяем окончательный финансовый результат по каждому периоду суммируя прибыль нарастающим итогом.

2.2. Планирование движения денежных средств

      Для подготовки 2-го документа - Плана движения денежных средств,

необходимо предварительно рассчитать денежные средства на оплату материалов с учетом страхового запаса.

Определение стоимости материалов

Таблица 2.4 

№ п/п Показатели 1 год 2 год в том числе по кварталам ВСЕГО I II III IV А Б Всего А Б Всего А Б Всего А Б Всего А Б Всего А Б Всего 1. Стоимость материале  в на выпуск продукции , тыс. руб. 20 80 100 20 120 140 20 120 140 20 80 100 80 400 480 88 4 2 0 508 2. Запас материале  в на начало периода, тыс. руб. 3,33 13,33 16,67 3,33 20,00 23,33 3,33 20,00 23,33 3,33 13,33 16,67 3,33 13,33 16,67 3,67 17,50 21,17 3. Увеличени е/уменьше  ние запаса материале в 6,67 0,00 -6,67 4,50 4,50 0 4. Стоимость закупки, тыс. руб. (стД+ст.З) 106,67 140,00 133,33 104,50 484,50 508 5. Кредиторе кая  задолженн ость на начало периода, тыс. руб. 0 35,20 46,20 44,00 0 34,49 6. Оплата материале  в в срок, тыс. руб. 71,47 129,00 135,53 114,02 450,02 501,85 7. Кредиторе кая  задолженн ость на конец периода, тыс. руб. 35,20 46,20 44,00 34,49 34,49 40,64