Совершенствование состава затрат

Рассмотрим влияние каждого из 4-х вышеперечисленных факторов на это отклонение. Возьмём 2009 г. в качестве текущего, а 2008 г. за базисный.

 

                                                                                                                                                                      

                                                                                             Таблица 1.4.[Приложение Б,Г,Е,З]

Расчет и оценка затрат на рубль  товарной продукции

 

Наименование показателя	Формула расчета	Сумма
Общая сумма затрат:
1) предыдущего периода, млн.руб.	∑QППЗПП	278422
2) текущего периода при ценах и тарифах предыдущего периода, млн.руб.	∑QТПЗПП	307564
3) текущего периода, млн.руб.	∑QТПЗТП	336073
Объем производства в оптовых ценах:
4) предыдущего периода, млн.руб.	∑QППЦПП	297175
5) текущего периода при ценах и тарифах предыдущего периода, млн.руб.	∑QТПЦПП	343456
6) текущего периода, млн.руб.	∑QТПЦТП	360279
Затраты на рубль произведенных  товаров:
7) предыдущего периода (стр.1 : стр.4),	∑QППЗПП ∑QППЦПП	93,7
8) предыдущего периода, пересчитанного на выпуск и ассортимент текущего периода (стр.2 : стр.5), коп.	∑QТПЗПП ∑QТПЦПП	89,5
9) текущего периода, в ценах,  действовавших в текущем периоде (стр.3 : стр.6), коп.	∑QТПЗТП ∑QТПЦТП	93,3
10) в ценах текущего периода  с учетом изменения цен на материальные ресурсы (стр.3 с учетом изменения цен : стр.5), коп.	∑QППЗ'ТП ∑QТПЦПП	88,1
11) текущего периода в оптовых  ценах на товары предыдущего  периода (стр.3 : стр.5), коп.	∑QТПЗТП ∑QТПЦПП	97,9

Условные обозначения:

Q - количество изделий;

З – затраты на производство единицы  изделия;

Ц - оптовая цена единицы изделия;

З'ф - фактические затраты на производство единицы изделия, скорректированные  на изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы.

 

Влияние структурных сдвигов в составе товаров определяется по следующей формуле (сравниваются строки 8 и 7 таблицы 1.4.):

 

  [1,с.107]                         

Изменения ассортимента выпущенных изделий привело к снижению затрат на рубль произведенных товаров на 4,2 коп. (89,5– 93,7).

 

Влияние изменения уровня затрат на производство отдельных изделий в составе выпущенных товаров определяют по формуле (разница строк 10 и 8):

                [1,с.107]                       

и составляет: 88,1 – 89,5 = -1,4 коп. Полученное изменение общей суммы затрат за счет этого фактора — это чистая экономия, достигнутая в результате снижения затрат материальных ресурсов, использования более прогрессивной техники и технологии, роста производительности труда.

 

Выделить влияние изменения цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы можно, воспользовавшись формулой:

 

          [1,с.108]                     

или сравнив сроки 11 и 10 таблицы: 97,9 - 88,1 = 9,8 коп. Увеличение в среднем цен и тарифов на ресурсы привело к увеличению показателя затрат на рубль произведенных товаров на 9,8 коп.

 

Влияние последнего фактора — изменения оптовых  цен на товары определяется сравнение строк 9 и 11, т. е. по формуле

 

          [1,с.108]                      

Полученное отклонение свидетельствует о снижении затрат за счет увеличения в среднем отпускных цен, установленных организацией в отчетном периоде на свои товары: 93,3 – 97,9 = - 4,6 коп.

 

Таблица 1.5.

Анализ уровня влияния важнейших факторов на рубль  произведенных товаров

 

Фактор	Уровень влияния, коп.
Структурные сдвиги в составе товаров	-4,2
Изменение уровня затрат на производство отдельных изделий	-1,4
Изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы	9,8
Изменение оптовых цен  на товары	-4,6
Итого:	-0,4

 

Общее отклонение затрат на рубль произведенных товаров  совпадает с расчетным по факторам, следовательно, расчет выполнен верно.

При анализе  влияния на это изменение всех 4-х факторов выясняется, что снижение расходов в основном приходится на увеличение в среднем отпускных цен, установленных организацией в отчетном периоде на свои товары и изменения ассортимента выпускаемой продукции . Это является положительным моментом. Однако общая экономия могла бы быть значительно больше, если бы не отрицательное влияние другого фактора. В связи с этим, организации необходимо по возможности, ответственно подойти к выбору поставщиков материальных ресурсов, поскольку именно этот фактор (увеличение цен на потребленные ресурсы) повлиял на результат в сторону увеличения расходов.

В процессе анализа  проводят также сравнение затрат на 1 руб. произведенных товаров в динамике и, если есть возможность, сравнение со среднеотраслевым показателем.