Расчет налогов и платежей, включаемых в себестоимость продукции и уплачиваемых из прибыли предприятия

- обеспечение конкурентоспособности продукции на мировых рынках;

- привлечение иностранных инвестиций для развития новых технологий;

- развитие предпринимательства и малого бизнеса.

Таким образом устанавили что налог- это установленные высшими органами и взимаемые исполнительными органами власти в целях удовлетворения общегосударственных потребностей обязательные денежные платежи в бюджет по заранее предусмотренным ставкам и в точно определенные сроки.

В современных условиях налоги выполняют следующие функции:

( фискальную, экономическую, регулирующую, стемулирующую, перераспределительную, контрольную, социальную)
1.2 Характеристика налогов и других отчислений, относимых на себестоимость продукции

   Налоги, отчисления и сборы, относимые на себестоимость продукции( работ, услуг), образуют отдельную группу налогов, действующих на территории Республики Беларусь. В данную группу включаются экологический, земельный, чрезвычайные налоги, отчисление в Государственный фонд содействия занятости, в Фонд социальной защиты населения и т.д.

  Экологический налог- это разновидность ресурсного налога. По своей сути- эта плата за природопользование. Под природопользованием в данном случае понимают добычу в промышленных объемах природных ресурсов и выбросы субъектами хозяйствования загрязненных веществ в окружающую среду: в атмосферный воздух и водоемы.

  Предназначение такой платы заключается в сборе средств для финансирования мероприятий, связанных с поддержанием экологического благополучия в государстве.

  Различают два вида ставок экологического налога:                                                                  

Основные ставки- используются при расчете экологического налога за природопользование в границах установленных лимитов;

  Штрафные ставки- используются при расчете экологического налога за сверхлимитное и противозаконное природопользование.

  Сумма налога за добычу природных ресурсов и выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов относится на себестоимость продукции, сверх установленных лимитов- уплачивается за счет прибыли, оставшейся в распоряжении плательщиков налога.

Платежи за землю

  Платежи за землю- это обязательные, принудительные платежи землевладельцев в бюджет государства. Они взимаются в виде земельного налога и арендной платы.

  Целью платежей является обеспечение экономическими методами рационального использовании земель, формирование средств для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению качества земель и их охране.

  Ставки земельного налога ( арендной платы)- это установленная норма платежей за 1 га земли, находящейся в землевладении и землепользовании у юридического лица. Размер этой платы установлен в рублях и зависит от множества факторов: качество земли, ее местоположения и т.д.

Чрезвычайный налог

  Чрезвычайны налог введен в Республике Беларусь с целью сбора средств для финансирования затрат по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Его размер и порядок уплаты устанавливаются ежегодно в рамках Закона « О бюджете Республики Беларусь»

  Обязательные отчислении в Государственный фонд содействия занятости предусмотрены Законом « О занятости населения Республики Беларусь». Его средства также концентрируются в государственном бюджете для использования по целевому назначению.

  Чрезвычайный налог и отчисления в Государственный фонд содействия занятости имеют одинаковую базу для исчисления и потому для удобства налогоплательщиков объединены в единый платеж, который зачисляется в доход республиканского бюджета, а затем распределяется по целевым назначениям.

  Размер единого платежа составляет 5% от фонда заработной платы.

Отчисление в фонд социальной защиты населения

  Социальная защита населения выражается в том, что государство гарантирует своим гражданам материальную поддержку при утрате ими трудоспособности в результате инвалидности, старости, болезни, а также в случае потери кормильца и в других случаях, предусмотренных законодательством

  С августа 2003 г. в Беларуси введено раздельное начисление обязательных страховых взносов на пенсионное страхование и социальное страхование. Это обусловлено введением с 2003 г. в системе государственного

социального страхования индивидуального учета и установлением прямой зависимости будущего размера пенсий от страхового стажа и размера уплачиваемых взносов.

Отчисление в инновационные фонды

  Инновационные фонды создаются республиканскими органами государственного управления и иными государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, с целью аккумуляции денежных ресурсов для финансирования затрат на проведение научных разработок и внедрения их результатов в производство, создания и развития производств, основанных на новых м высоких технологиях.

  Базой для исчисления сумм отчислений в инновационный фонд является себестоимость продукции( работ, услуг) организаций.

  Законом «О бюджете Республики Беларусь» ежегодно устанавливаются нормативы отчислений в Фонд, которые за ряд последних лет являются стабильными и составляют 0,25%.

Таким образом   налоги, отчисления и сборы, относимые на себестоимость продукции( работ, услуг), образуют отдельную группу налогов, действующих на территории Республики Беларусь. В данную группу включаются экологический, земельный, чрезвычайные налоги, отчисление в Государственный фонд содействия занятости, в Фонд социальной защиты населения и т.д.

1.3 Характеристика налогов, взимаемых с прибыли

  В условиях государственной экономики налога на недвижимость была плата за основные и оборотные фонды. Это был один из инструментов стимулирования эффективного использования основных и оборотных средств предприятий, но введение этого платежа особого успеха не имело.

  С образованием данного налога было обусловлено рядом факторов. Во-первых, этот налог способен вызвать заинтересованность предприятий в реализации неиспользованных материальных ценностей, которые пополняли бы рынок данными товарами. Во-вторых, он стимулирует более эффективную эксплуатацию действующего основного капитала и финансовых активов, за которые нужно платить налоги; кроме того, ощутимый налоговый пресс побуждает предпринимателей к осмотрительности при покупке имущества. В-третьих, налог на недвижимость- стабильный источник пополнения бюджета.

  Плательщиками данного налога являются юридические лица, включая иностранные юридические лица, а также филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет.

  Годовая ставка налога на недвижимость юридических лиц установлена в размере 1%.

  Освобождаются от обложения налогом на недвижимость: объекты социально-культурного назначения и жилого фонда местных Советов депутатов, юридических лиц независимо от форм собственности.

  Налог на недвижимость определяется плательщиками ежеквартально, исходя из наличия основных производственных и непроизводственных фондов, по остаточной стоимости на начало квартала и ¼ утвержденной годовой ставки.

  Общая сумма налога на недвижимость со стоимости основных производственных и непроизводственных фондов отражается в расчете налога на прибыль отдельной строкой и исключается из прибыли в первоочередном порядке. При этом сумма налога при определении налогооблагаемой прибыли за соответствующий отчетный период отражается нарастающим итогом с начало года.

  Сумма налога на недвижимость со стоимости основных производственных и непроизводственных фондов вносится плательщиками в бюджет исходя из фактического расчета не позднее 22-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога.   

Налог на прибыль является прямым налогом, поскольку его сумма, с одной стороны, зависит от конечных финансовых результатов деятельности предприятия, а с другой- непосредственно относится на уменьшение их доходов.

  Объектом обложения налогом на прибыль является облагаемая прибыль, которая представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), иных ценностей (основных фондов, материалов, нематериальных активов, ценных бумаг) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

  Базой для расчета налога на прибыль является налогооблагаемая прибыль, которая рассчитывается путем исключения из прибыли за период:

-суммы налога на недвижимость;

-суммы прибыли, полученной от деятельности, облагаемой налогом на доходы;

-льготируемых сумм прибыли.

  Прибыль организаций облагается налогом по ставке 24%.

  База обложения налогом на прибыль может быть уменьшена в случае возникновения права на получение предприятием налоговых льгот. По экономической значимости и содержанию льготы можно сгруппировать следующим образом.

  Первая группа- производственно-экономические инвестиционные льготы. К этой категории льгот относится прибыль, фактически использованная на капитальное вложение производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашения кредитов банка, полученных и использованных на эти цели.

  Вторая группа- это социальные льготы, имеющие целью облегчить предприятию решение социально-бытовых проблем. К ним относятся освобождение от налога суммы прибыли, направленной на финансирование затрат предприятия на содержание объектов жилого фонда, учреждений народного образования, здравоохранения, культуры и спорт, находящихся на балансе предприятия. По данной льготе установлены ограничения в пределах 5% прибыли, облагаемой налогом.

  Третья группа- экологические льготы. В эту категорию входит прибыль, фактически использованная на мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в соответствии с республиканской программой. Общая сумма льготируемой прибыли, использованной на указанные мероприятия, не может превышать 25% облагаемой налогом прибыли.

  Четвертая группа- это льготы, направленные на социальную защиту инвалидов, ветеранов войны и труда. Предприятия, использующие труд этих работников, освобождаются от уплаты налога на прибыль при условии соблюдения установленного норматива (50%) их численности в среднесписочной численности всех работников. Облагаемая налогом прибыль указанных организаций уменьшается на 50%, если численность инвалидов, ветеранов за период составляет от 30 до 50% списочной численности.

Таким образом установили, что налоги взимаемые с прибыли характеризуются налогам на недвижимость и налогом на прибыль.  Плательщиками данного налога являются юридические лица, включая иностранные юридические лица, а также филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет.

  Годовая ставка налога на недвижимость юридических лиц установлена в размере 1%.

Налог на прибыль является прямым налогом, поскольку его сумма, с одной стороны, зависит от конечных финансовых результатов деятельности предприятия, а с другой- непосредственно относится на уменьшение их доходов.

  Прибыль организаций облагается налогом по ставке 24%.

2 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НА БАРАНОВИЧСКОМ ХЛЕБОЗАВОДЕ

2.1 Краткая социально-экономическая характеристика Барановичского хлебозавода

Барановичский хлебозавод образован в 1939 г. на базе мелких пекарен. В настоящее время в его состав входят цеха расположенные на разных площадках:

- цех 1 – по выроботке хлеба формового, суточная мощность в ассортименте – 42 т.;

- цех 2 – по выроботке подового хлеба, в том числе заварных хлебов с приминением термофильных заквасок «Дельбрюк», суточная мощность в ассортименте – 39 т.;

- булочный цех – по выроботке булочных изделий, сухарных и бараночных, суточна мощность в ассортименте:

булочных изделий 12 т.;

бараночных изделий (сушек) 2 т.;

сдобных сухарных изделий 6 т.

- кондитерский цех – по выроботке мучных кондитерских изделий, годовая мощность 840 т.;

- пекарня по выроботке мелоштучных булочных изделий, сутиочная мощность в ассортименте 3 т.

В состав хлебозавода кроме основных цехов вхолят:

- участок по производству панировочных сухарей;

- три фирменных магазина.

По состаянию на 01.01.2008 г. работает 502 челавека в том числе:

- производственно-промышленого персонала – 461человек;

- непромышленного персонала (торговля) – 41 человек.

На Барановичском хлебозаводе в 2003 г. и 2004 г. была проведена огромная работа по техперевооружению. В сентябре 2003 г. введено в эксплуатацию заквасочное отделение для выроботки хлебов по четырехстадийной технологии с применением термофильных заквасок «Дельбрюк». В 2004 г. построена и введено в эксплуатацию второе заквасочное отделение, проведена реконструкция четырех печей в хлебном цеху № 2. Это дало возможность полностью вытеснить хлебобулочную продукцию Минскхлебпрома с рынков г. Барановичи и Барановичского района, а также постовлять свою продукцию на рынки Ляховичского, Ивацевичского и Новогрудского районов. Сбыт продукции носит постянный характер.