Расчет и анализ показателей дохода, прибыли и рентабельности организации (предприятия)

 

С бухгалтерской точки зрения показатели прибыли включают валовую прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистую прибыль и нераспределенную прибыль. Данные показатели рассчитываются в целом по организации. Исходной информацией для расчета валовой прибыли является: чистая выручка от реализации продукции (табл. 1), полная себестоимость реализованной продукции без управленческих и коммерческих расходов. Для определения последнего показателя следует рассчитать сумму управленческих (общехозяйственных) и коммерческих расходов на годовой объем продаж. Прежде всего определяется сумма общехозяйственных и коммерческих расходов на одно изделие. Величина общехозяйственных и коммерческих расходов на годовой объем продаж определяется по формуле:

Зо.х.к. = ΣЗо.х.к.i * Qi, (12)

где Зо.х.к.i – общехозяйственные и коммерческие расходы, входящие в i-е изделие, р./шт. Годовые общехозяйственные и коммерческие расходы в целом по организации Zг определяются как сумма данных.

 Результаты расчета  всех перечисленных показателей  производятся в таблице 10.

«Общехозяйственные и коммерческие расходы на годовой объем продаж» Таблица 10

Показатель	Изделие			Итого
1	2	3	4	5
1.Величина общехозяйственных и  коммерческих расходов на изделие, р./шт.: 2008 г. 2009 г.	580 600	330 386	897 889	-
2.Годовой объем продаж, шт./год: 2008 г. 2009 г.	1900 1900	1600 1700	2300 2200	-
3.Общехозяйственные и коммерческие  расходы на годовой объем продаж, тыс.р.: 2008 г. 2009 г.	1102 1140	528 656,2	2063,1 1955,8	3693,1 3752

 

В таблице 11 определим себестоимость годового объема продаж организации без общехозяйственных и коммерческих расходов как разница позиций 1 и 2.

«Себестоимость годового объема продаж организации без общехозяйственных и коммерческих расходов» Таблица 11

Показатель	Год
	2008	2009
1.Полная себестоимость изделий  годового объема продаж организации, тыс.р.	20389	20747,4
2.Общехозяйственные и коммерческие  расходы на годовой объем продаж, тыс.р.	3693,1	3752
3.Полная себестоимость годового  объема продаж без  общехозяйственных и коммерческих расходов, тыс.р.	16695,9	16995,4

 

Расчет показателей бухгалтерской прибыли проводится по формулам, приведенным в табл. 12.

«Расчет показателей бухгалтерской прибыли» Таблица 12

Показатель прибыли	Формула для расчета
1. Валовая прибыль	Prв = Vр.ч – Vс
2. Прибыль от продаж	Prпр. = Prв – Z г.
3. Прибыль до налогообложения	Pr д.н. = Prпр + Dпр – Zпр
4. Чистая прибыль	Prч = Pr д.н. (1-Сн.пр.)
5.Нераспределённая прибыль	Prч.н.р. = Prч (1– Ср.ф.)

Условные обозначения:

Vс – полная себестоимость годового объема продаж без общехозяйственных и коммерческих расходов;

Zг – годовые общехозяйственные и коммерческие расходы организации;

Dпр – годовые прочие доходы организации;

Zпр – годовые прочие расходы организации;

Сн.пр – ставка налога на прибыль;

Ср.ф. – ставка отчисления от чистой прибыли в резервные фонды организации.

Результаты расчета показателей бухгалтерской прибыли приводятся в таблице 13.

«Расчет показателей бухгалтерской прибыли» Таблица 13

Наименование показателя	Год
	2008	2009
1.Чистая выручка от реализации  продукции	23848,7	23624,1
2.Полная себестоимость годового  объема продаж без общехозяйственных  и коммерческих расходов	16695,9	16995,4
3. Валовая прибыль	11719,7	10468,7
4.Общехозяйственные и коммерческие  расходы на годовой объем продаж	3693,1	3752,3
5. Прибыль от продаж	2985,2	2903,1
6. Прочий доход	244	306
7. Сумма вне реализационных расходов и расходов на финансовую деятельность	221	230
8. Прибыль до налогообложения	2268,872	2206,476
9. Налог на прибыль	716,328	696,624
10. Чистая прибыль	2268,872	2206,476
11. Резервные фонды (6%)	136,132	132,388
12. Нераспределенная прибыль	2132,74	2074,088

 

По результатам расчетов в таблице чистая прибыль в 2008 году составила 2268,872 тыс. руб., в 2009 году 2206,476 тыс. руб. с бухгалтерской точки зрения, с экономической точки зрения валовый доход в 2008 году составил 11719,7 тыс. руб., а в 2009 году 10468,7 тыс. руб.

Маржинальный доход в 2008 году составил 8054,3 тыс. руб., в 2009 году – 8944,7. Прочие доходы составили 244 тыс. руб., по сравнению с 2008 годом – 306 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Показатели рентабельности  и их расчет

Рентабельность – это относительный показатель, характеризующий экономическую эффективность деятельности организации. В числителе показателя рентабельности указывается результат деятельности (экономический эффект), а в знаменателе – величина используемого ресурса или затрат.

Расчет показателей рентабельности производится на основе формул из табл. 14.

«Расчет показателей рентабельности» Таблица 14

Показатель	Формула для расчета	Условные обозначения
1. Рентабельность активов	Rа  = (Prч / A)100	A–активы организации, Prч – чистая прибыль
2.Экономическая рентабель-ность	Rэ  = (НРЭИ / A) 100	НРЭИ - нетто-результат эксплуатации инвестиций
3.Рентабельность производ- ственных фондов	Rпр.ф. = (Prч / Fпр.) 100	Fпр - производственные фон ды организации
4.Рентабельность основных средств	Rо.ф. = (Prч / F о.) 100	Fо - основные средства организации
5.Рентабельность собствен-ных средств	R с.с. = (Prч / Sс.с.) 100	Sс.с - собственные средства организации
6.Рентабельность реализа-ции	Rр. = (Prч / Vр.ч.) 100	Vр.ч. - чистая выручка от реализации продукции
7.Рентабельность текущих затрат	Rт.з. = (Prч / Cр.) 100	Ср - полная себестоимость годового объёма продаж
8.Устойчивый рост органи- зации	Iу.р  = (Prн.р. / Sс.с.) 100	Prн.р. - нераспределенная прибыль организации, тыс.р.

 

Расчет нетто-результата эксплуатации инвестиций для определения экономической рентабельности производится по формуле:

НРЭИ=Vрч – (1,2ΣQвi*Zмi + Fг + Σqвi *Zс.нi+Fа.г), ()

где Vр – годовой объем чистой реализованной продукции;

1,2 – коэффициент, учитывающий  долю материальных затрат в  косвенных расходах организации;

Qвi – годовой объем выпуска i-го изделия;

Zмi – сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие на единицу i-го изделия;

Fп – годовой фонд заработной платы персонала;

Zс.нi – отчисления на социальные нужды по i-му изделию;

Fа.г – годовая сумма амортизационных отчислений.

Рассчитаем НРЭИ:

- 2008 год: 23848,7- (1,2 *  (2000 * 1,591 + 1600 * 1,2 + 2500 * 2,2)) + 8260

+ (2000 * 0,126 + 1600 * 0,084 + 2500 * 0,168) + 1097 = 2866,3 тыс. руб.;

– 2009 год: 23624,1– ((1,2 * ( 1800 * 1,591 + 1800 * 1,2 + 2200 * 2,2)) + 7592

+ (1800 * 0,126 + 1800 * 0,084 + 2200*0,168) + 989 = 4195,54 тыс. руб.

Проведем расчет рентабельности активов:

- 2008 год: (2268,872 / 24000) * 100 = 9,45 %;

- 2009 год: (2206,476/ 23000) * 100 = 9,59 %.

Проведем расчет экономической рентабельности:

- 2008 год: (2866,3 / 24000) * 100 = 11,94 %;

- 2009 год: (4195,54 / 23000) * 100 = 18,24 %.

Проведем расчет рентабельности производственных фондов:

- 2008 год: (2268,872 / (10000+12000)) * 100 = 10,31 %;

- 2009 год: (2206,476/ (10000+11000)) * 100 = 10,50 %.

Проведем расчет рентабельности основных средств:

- 2008 год: (2268,872 / 10000) * 100 = 22,68%;

- 2009 год: (2206,476/ 10000) * 100 = 22,06 %.

Проведем расчет рентабельности собственных средств:

- 2008 год: ((2268,872 / 10000) * 100 = 22,68%;

- 2009 год: (2206,476/ 10000) * 100 = 22,06%.

Рассчитаем рентабельность реализации:

- 2008 год: ((2268,872 / 23848,7) * 100 = 9,51%;

- 2009 год: (2206,476/ 23624,1) * 100 = 9,33%.

Определим рентабельность текущих затрат:

- 2008 год: ((2268,872 / 20389) * 100 = 11,12%;

- 2009 год: (2206,476/ 20747,4) * 100 = 10,63%.

Определим устойчивый рост организации:

- 2008 год: (2132,74/ 10000) * 100 = 21,32%;

- 2009 год: (2074,088/ 10000) * 100 = 20,74%.

Сведем показатели рентабельности в таблицу 15, добавим туда колонку «Отклонение», которая будет показывать динамику показателей (находится как разность между отчетным и базисным показателем).

Таблица 15 Изменение показателей рентабельности за 2008-2009 годы

 

«Изменение показателей рентабельности» Таблица 15

Показатель	2008 г.	2009 г.
1. Рентабельность активов	9,45	9,59
2.Экономическая рентабельность	11,94	18,24
3.Рентабельность производ- ственных фондов	10,31	10,50
4.Рентабельность основных средств	22,68	22,06
5.Рентабельность собственных средств	22,68	22,06
6.Рентабельность реализации	9,51	9,33
7.Рентабельность текущих затрат	11,12	10,63
8.Устойчивый рост организации	21,32	20.74

 

Поясним полученные показатели.

Рентабельность активов показывает, сколько чистой прибыли приходится на каждые 100 р., вложенные в активы организации. Показатель увеличивается на 9,45% и становится равным 9,59%. Следовательно, в 2009 году стало на каждые 100 руб. активов приходиться больше на 14 руб. чистой прибыли.

 

Рентабельность экономическая показывает, сколько НРЭИ приходится на каждые 100 р., вложенные в активы организации. Показатель повышается на 11,94% и становится равным 18,24%. Следовательно, в 2009 году стало на каждые 100 руб. активов приходиться меньше на 630 руб. НРЭИ.

Рентабельность производственных фондов показывает, сколько чистой прибыли приходится на каждые 100 р., вложенные в производственные фонды организации. Показатель повышается на 10,31% и становится равным 10,50%. Следовательно, в 2009 году стало на каждые 100 руб. производственных фондов приходиться меньше на 19 руб. чистой прибыли.

Рентабельность основных средств показывает, сколько чистой прибыли приходится на каждые 100 р., вложенные в основные средств организации. Показатель понижается на 22,68% и становится равным 22,06%. Следовательно, в 2009 году стало на каждые 100 руб. основных средств приходиться меньше на  62 руб. чистой прибыли.

Рентабельность собственных средств показывает, сколько чистой прибыли приходится на каждые 100 р. вложенных в производство собственных средств организации. Показатель снижается на 22,68% и становится равным 22,06%. Следовательно, в 2009 году стало на каждые 100 руб. собственных средств приходиться меньше на 62 руб. чистой прибыли.

Рентабельность текущих затрат показывает, сколько чистой прибыли приходится на каждые 100 р. произведенных затрат организации. Показатель снижается на 11,12% и становится равным 10,63%. Следовательно, в 2009 году стало на каждые 100 руб. произведенных затрат приходиться меньше на 49 руб. чистой прибыли.

Устойчивый рост организации показывает, сколько нераспределенной прибыли приходится на каждые 100 р. вложенных в производство собственных средств организации. Показатель снижается на 21,32% и становится равным 20.74%. Следовательно, в 2009 году стало на каждые 100 руб. собственных средств приходиться меньше на 58 руб. нераспределенной прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ показателей дохода, прибыли и рентабельности

2.1 Анализ показателей  дохода и прибыли

Для проведения анализа дохода составляется аналитическая таблица 16.

«Анализ показателей дохода» Таблица 16

Показатель дохода	Величина дохода тыс. р.		Абсолютное отклонение показателей тыс. р.	Относительный рост (+) или снижение (-) показателей,  %.
	2008	2009
1	2	3	4	5
1.Чистая выручка от реализации  продукции	23848,7	23624,1	- 224,6	- 2,246%
2. Валовый доход	11719,7	10468,7	- 1251	- 12,51%
3.Маржинальный доход	8054,3	8944,7	+890,4	+8,904%
4. Прочие доходы	344	402	+ 58	+0,58%