Расчет и анализ показателей дохода, прибыли и рентабельности организации (предприятия)

По остальным изделиям расчет аналогичен.

Расчет полной себестоимости годового объема продаж (Vр.с) производится по формуле:

Vр.с = ΣСпi Qi, (4)

где Спi – полная себестоимость i-го изделия, р./шт.

Определим полную себестоимость годового объема продаж:

- по Принтеру струйному за 2008 год: 3300*1900/1000 = 6270 тыс. руб.; 
- по Принтеру струйному за 2009 год: 3300*1900 /1000 = 6270 тыс. руб.; 
- по Принтеру лазерному за 2008 год: 2300*1600/1000 = 3680 тыс. руб.; 
- по Принтеру лазерному за 2009 год: 2360*1700/1000 = 4012 тыс. руб.; 
- по Ксероксу за 2008 год: 4745*2300/1000 = 10439 тыс. руб.; 
- по Ксероксу за 2009 год: 4757*2200/1000 = 10465,4 тыс. руб.;

По остальным изделиям показатель определяется аналогично.

Полная себестоимость годового объема продаж без фонда оплаты труда персонала рассчитывается по формуле:

Vр.с.ч = Vр.с. – Fп. (5)

Рассчитаем полную себестоимость годового объема продаж без фонда оплаты труда:

- по Принтеру струйному за 2008 год: 6270-2470 = 3800  тыс. руб.; 
- по Принтеру струйному 2009 год: 6270-2470 = 3800 тыс. руб.; 
- по Принтеру лазерному за 2008 год: 3680-2800 = 880 тыс. руб.; 
- по Принтеру лазерному за 2009 год: 4012-2262 = 1750 тыс. руб.; 
- по Ксероксу за 2008 год: 10439-2990 = 7449 тыс. руб.; 
- по Ксероксу за 2009 год: 10465,4 -2860 = 7605,4 тыс. руб.;

«Полную себестоимость годового объема продаж без фонда оплаты труда» Таблица 3

Показатель		Изделие					Итого
		Принтеру струйному		Принтеру лазерному		Ксероксу
1		2		3		4	5
1.Годовой объем продаж, шт. 2008 г. 2009 г.		1900 1900		1600 1700		2300 2200	_
2.Полная себестоимость изделия, р./шт. 2008 г. 2009 г.		3300 3300		2300 2360		4745 4757	_
3.Полная себестоимость реализованной  продукции, тыс.р. 2008 г. 2009 г.		_		_		_	20389 20747,4
4.Годовой фонд оплаты труда  персонала, тыс.р. 2008 г. 2009 г.	_		_		_		8260 7592
5.Полная себестоимость годового  объема реализации продукции  без фонда оплаты труда персонала, тыс. р. 2008 г. 2009 г.	_		_		_		12129 13155,4

 

Валовой доход рассчитывается по формуле:

Dв = Vр.ч – Vр.с.ч. (6)

Рассчитаем валовой доход по итогу:

- 2008 год: 23848,7-12129= 11719,7 тыс.р.;

- 2009 год: 23624,1-13155,4= 10468,7 тыс.р.

Результаты расчетов сведем в таблицу 4.

«Валовой доход» Таблица 4

Наименование показателя	Год
	2008	2009
1	2	3
1.Чистая выручка от реализации  продукции, тыс.р.	23848,7	23624,1
2.Годовая себестоимость реализованной  продукции без фонда оплаты  труда персонала, тыс.р.	12129	13155,4
3.Валовой доход, тыс.р.	11719,7	10468,7

 

Расчеты маржинального дохода должно предшествовать определение годовых переменных расходов организации. Для их определения предварительно рассчитываются переменные расходы по каждому изделию как сумма затрат по статьям калькуляции «Сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты», «Заработная плата производственных рабочих», «Отчисления на социальные нужды», «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования».

Результаты расчета переменных расходов организации по изделиям за 2008-2009 годы приводятся в таблице 5.

«Расчет переменных расходов» Таблица 5

Вид переменных расходов	Изделие
	Струйный принтер		Лазерный принтер		Ксерокс
	Год
	2008	2009	2008	2009	2008	2009
5	2	3	4	5	6	7
1.Сырье, материалы, покупные комплектующие  изделия и полуфабрикаты	1591	1591	1200	1200	2200	2200
2.Заработная плата производственных  рабочих	450	450	300	300	600	600
3.Отчисления на социальные нужды	126	126	84	84	168	168
4.Расходы на содержание и эксплуатацию  оборудования	250	250	160	160	300	300
Итого переменные расходы	2417	2417	1744	1744	3268	3268

 

Величина годовых переменных расходов по i-му изделию Cпер.гi определяется по формуле:

Cпер.г = ΣСпер.i Qвi, (7)

где Спер.i – переменные расходы на i-е изделие, р./шт.№

Qвi – годовой объем выпуска i-го изделия.

Определим переменные расходы на годовой объем выпуска, тыс.р./год:

-по Струйному принтеру за 2008 год: 2417*2000/1000 = 4834 тыс. руб.; 
- по Струйному принтеру за 2009 год: 2417*1800/1000 = 4350,6 тыс. руб.; 
- по Лазерному принтеру за 2008 год: 1744*1600/1000 = 2790,4 тыс. руб.; 
- по Лазерному принтеру за 2009 год: 1744*1800/1000 = 3139,2 тыс. руб.; 
- по Ксероксу за 2008 год: 3268*2500/1000 = 8170 тыс. руб.; 
- по Ксероксу за 2009 год: 3268*2200/1000 = 7189,6 тыс. руб.;

В таблице 6 представим результаты расчетов.

«Переменные расходы на годовой объем» Таблица 6

Показатель	Изделие			Итого
	Струйный принтер	Лазерный принтер	Ксерокс
1	2	3	4	5
1.Переменные расходы на изделие, р./ шт. 2008 г. 2009 г.	2417 2417	1744 1744	3268 3268	_
2.Годовой объем выпуска, шт./год  2008 г. 2009 г.	2000 1800	1600 1800	2500 2200	_
3.Переменные расходы на годовой  объем выпуска, тыс.р./год 2008 г. 2009 г.	4834 4350,6	2790,4 3139,2	8170 7189,6	15794,4 14679,4

 

Расчет маржинального дохода производится по формуле:

Dм = Vр.ч – Спер.г. (8)

Рассчитаем маржинальный доход в целом по предприятию:

- 2008 год: 23848,7-15794,4 = 13170,17  тыс.р.;

- 2009 год: 23624,1-14679,4= 13724,35 тыс.р.

Результаты расчета годового маржинального дохода приведем в табл. 7.

«Годовой маржинальный доход» Таблица 7

Показатель	Год
	2008	2009
1	2	3
1.Чистая выручка от реализации  продукции	23848,7	23624,1
2.Годовые переменные расходы	15794,4	14679,4
3.Маржинальный доход	8054,3	8944,7

 

Последним показателем дохода являются прочие доходы, которые включают вне реализационные доходы и доходы от финансовой (операционной деятельности организации).

Результаты расчета доходов представим в таблице 8.

«Расчет прочих доходов» Таблица 8

Показатель	Год
	2008	2009
1	2	3
1.Внереализационные доходы	100	96
2.Доход от финансовой деятельности	244	306
Итого прочие доходы	344	402

 

 

По результатам проведенных нами расчетов видно, что:

- валовый доход в 2008 г. составил 11719,7 тыс.руб., в 2009 г. – 10468,7 тыс.руб., уменьшение составило – 1251 тыс. руб.;

-маржинальный доход в 2008 г. составил 8054,3 тыс. руб., в 2009 г. – 8944,7 тыс. руб., что на  890,4 тыс. руб. больше предыдущего года.;

-прочие доходы в 2009 году увеличились на 58 тыс. руб. и составили 402 тыс. руб. по сравнению с 2008 г. – 344 тыс. руб.

 

 

 

 

1.2 Показатели прибыли  и их расчет

Прибыль является показателем, характеризующим результаты деятельности организации за определенный период времени, т.е. прибыль – это показатель экономического эффекта.

Показатели прибыли рассматриваются с экономической и с бухгалтерской точек зрения. С экономической точки зрения различают два показателя прибыли – прибыль от реализации продукции и чистая прибыль.

Прибыль от реализации i-го изделия Pr.i определяется по формуле:

Pr.i = Рфi – Спi. (9)

Годовая прибыль от реализации i-го изделия определяется как:

Рr.г = ΣPri *Qi. (10)

Годовая прибыль от реализации по организации в целом определяется как сумма прибыли по всем изделиям.

Рассчитаем  сумму прибыли от реализации на 1 изделие:

            - по Струйному принтеру за 2008 год: 3795-3300 = 495 тыс. руб.; 
- по Струйному принтеру за 2009 год: 3795-3300 = 495 тыс. руб.; 
- по Лазерному принтеру за 2008 год: 2760-2300 = 460 тыс. руб.; 
- по Лазерному принтеру за 2009 год: 2760-2360 = 400 тыс. руб.; 
- по Ксероксу за 2008 год: 5314-4745 = 569 тыс. руб.; 
- по Ксероксу за 2009 год: 5328-4745 = 583 тыс. руб.;

Определим годовую прибыль от реализации :

            - по Струйному принтеру за 2008 год: 495*1900/1000 = 940,5 тыс. руб.; 
- по Струйному принтеру за 2009 год: 495*1900/1000 = 940,5 тыс. руб.; 
- по Лазерному принтеру за 2008 год: 460*1600/1000 = 736 тыс. руб.; 
- по Лазерному принтеру за 2009 год: 400*1700/1000 = 680 тыс. руб.; 
- по Ксероксу за 2008 год: 569*2300/1000 = 1308,7 тыс. руб.; 
- по Ксероксу за 2009 год: 583*2200/1000 = 1282,6 тыс. руб.;

 

Налог на прибыль Nпр составляет 24% от годовой прибыли от реализации продукции. При этом делается допущение, что рассматриваемая организация не имеет льгот по налогу на прибыль. Чистая прибыль по изделиям, получаемая за год, определяется как:

Рг.ч = Рr.г – Nпр. (11)

Рассчитаем сумму налога на прибыль :

            - по Струйному принтеру за 2008 год: 940,5*24/100 = 225,6 тыс. руб.; 
- по Струйному принтеру за 2009 год: 940,5*24/100 = 225,6 тыс. руб.; 
- по Лазерному принтеру за 2008 год: 736*24/100 = 176,64 тыс. руб.; 
- по Лазерному принтеру за 2009 год: 680*24/100 = 163,2 тыс. руб.; 
- по Ксероксу за 2008 год: 1308,7*24/100 = 314,088 тыс. руб.; 
- по Ксероксу за 2009 год: 1282,6 *24/100 = 307,824 тыс. руб.;

Определим годовую чистую прибыль :

            - по Струйному принтеру за 2008 год: 940,5-225,6 = 714,9 тыс. руб.; 
- по Струйному принтеру за 2009 год: 940,5-225,6 = 714,9 тыс. руб.; 
- по Лазерному принтеру за 2008 год: 736-176,64 = 559,36 тыс. руб.; 
- по Лазерному принтеру за 2009 год: 680-163,2 = 516,8 тыс. руб.; 
- по Ксероксу за 2008 год: 1308,7-314,088 = 994,612 тыс. руб.; 
- по Ксероксу за 2009 год: 1282,6 -307,824 = 974,776 тыс. руб.;

Расчет прибыли от реализации продукции и чистой прибыли представлен в таблице 9.

«Прибыль от реализации продукции и чистой прибыли» Таблица 9

Показатель	Изделие			Итого
	Струйному принтеру	Лазерному принтеру	Ксероксу
1	2	3	4	5
1.Цена изделия, р./ шт.: 2008 г. 2009 г.	3795 3795	2760 2760	5314 5314	11869 11869
2.Полная себестоимость изделия, р./шт.: 2008 г. 2009 г.	3300 3300	2300 2360	4745 4757	10347 10417
3.Прибыль от реализации изделия, р./шт.: 2008 г. 2009 г.	495 495	460 400	569 583	1524 1478
4.Годовой объем продаж, шт./год: 2008 г. 2009 г.	1900 1900	1600 1700	2300 2200	5800 5800
5.Годовая прибыль от реализации, тыс. р.: 2008 г. 2009 г.	940,5 940,5	736 680	1308,7 1282,6	2985,2 2903,1
6.Налог на прибыль, тыс. р.: 2008 г. 2009 г.	225,6 225,6	176,64 163,2	314,088 307,824	716,328 696,624
7.Годовая чистая прибыль, тыс. р.: 2008 г. 2009 г.	714,9 714,9	559,36 516,8	994,612 974,776	2268,872 2206,476