Прибыль от реализации продукции на предприятии (на примере ИП « Борзых В.О.»)

Важную роль в управление прибыли  занимает система «Взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли» (СУР) или анализ безубыточности. Данный метод еще называют маржинальным анализом, или анализом содействия доходу. В основу методики положено разделение производственных и сбытовых затрат в зависимости от изменения  объема производства на переменные и  постоянные издержки и употребление категорий маржинального дохода.

Валовая прибыль - это разница между  выручкой (нетто) и прямыми производственными  затратами по реализованной продукции. Прибыль от реализации продукции - разность между суммой валовой прибыли  и постоянными расходами отчетного  периода. Прибыль до налогообложения  включает финансовые результаты от реализации продукции, работ, услуг; доходы и расходы  от финансовой и инвестиционной деятельности; внереализационные доходы и расходы. Другими словами прибыль до налогообложения - это итоговый финансовый результат, отражающийся в балансе предприятия  и выявленный на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса. Она используется для оценки эффективности производства, обнаружения динамики роста и определения общей рентабельности, а так же для целей налогообложения прибыли. В свою очередь налогооблагаемая прибыль это разность между прибылью до налогообложения и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход. И, наконец, чистая прибыль – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды и используемою для развития производства и на социальные нужды.²

Прибыль формируется в результате хозяйственной деятельности организации, что находит отражение в бухгалтерском  учете и отчетности.

На основе выше изложенного можно  сделать следующий вывод, что  прибыль формируется в ходе хозяйственной  деятельности организации, это находит  отражение в бухгалтерском учете  и отчетности.

Потребности самого предприятия и  государства в целом так же обеспечивает прибыль. Потому, прежде всего, важно выявить состав прибыли  предприятия. Валовая прибыль - это  разность между выручкой и прямыми  производственными затратами по реализованной продукции. Прибыль  от реализации продукции - разность между  суммой валовой прибыли и постоянными расхода отчетного периода. Прибыль до налогообложения включает финансовые результаты от реализации продукции, работ, услуг; доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности; внереализационные доходы и расходы.

3. Распределение прибыли на предприятии

Распределение прибыли — форма  реализации разработанной дивидендной  политики и политики формирования собственных  инвестиционных ресурсов, в процессе которой полученная (намеченная к  получению) прибыль распределяется по основным направлениям ее предстоящего использования.

Распределение и использование  прибыли является важным хозяйственным  процессом, который обеспечивает, как  покрытие потребностей предпринимателей, так и формирование доходов Российского  государства. Механизм распределения  прибыли должен быть построен так, чтобы  способствовать повышению эффективности  производства и стимулировать развитие новых форм хозяйствования.

В соответствии с Федеральным законом  от 08.02.98 №14-ФЗ «Об обществах с  ограниченной ответственностью» чистая прибыль общества может быть распределена на следующие цели:

• выплата дивидендов его участникам;

• создание резервного и какого-либо иного фонда;

• увеличение уставного капитала общества.

Система распределения прибыли  менялась и совершенствовалась, зависимости  от объективных условий общественного  производства, на различных этапах развития российской экономики. Одна из важнейших проблем распределения  прибыли, как до перехода на рыночные отношения, так и в условиях их развития это есть оптимальное соотношение  доли прибыли, аккумулируемой в доходах  бюджета и остающейся в распоряжении фирмы.

Распределение прибыли через систему  государственного регулирования должно контролировать правильность и полноту  информации, влияющей на величину платежей в бюджет за счет прибыли, в сочетании  со стимулирующим воздействием самого регулирования на деятельность организаций. Эта задача, как правило, решается при помощи правильного и обоснованного  применения на практике законодательных  и нормативных актов, регулирующих деятельность коммерческих организаций. В полной мере это относится и  к нормативному регулированию системы  бухгалтерского учета распределения  прибыли, а также законодательству по налогообложению прибыли.

С развитием акционирования и приватизации, организации имеют право на использование  полученной прибыли по своему усмотрению, за исключением той ее части, которая  подлежит налогообложению, обязательным вычетам и иным в соответствии с законодательством направлением.

Итак, возникает потребность в  четком распределении прибыли, прежде всего, на стадии, предшествующей образованию  чистой прибыли, т.е прибыли, которая остается в распоряжении фирмы.

В первую очередь, экономически обоснованная система распределения прибыли  должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и  максимально обеспечить нужды  организаций, а именно: производственные, материальные и социальные.

Валовая прибыль проходит корректировку  в процессе распределения. Она уменьшается  на сумму доходов от долевого участия  в деятельности других предприятий, находящихся в пределах Российского  Федерации; дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим данному предприятию  и с доходов по государственным  ценным бумагам РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления; доходов от сдачи имущества в  аренду и иных видов использования  имущества.

Затем валовая прибыль уменьшают  на сумму прибыли от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий; от игорного бизнеса; от по сделок и посреднических операций. Из валовой прибыли вычитают суммы прибыли, по которой установлены налоговые льготы. Остающаяся после всех этих корректировок валовая прибыль и является объектом налогообложения. Ее называется налогооблагаемой прибылью. Налог на прибыль уплачивается в бюджет именно с этой прибыли. После уплаты налога остается, так называемая, чистая прибыль. Она (чистая прибыль) находится в полном распоряжении предприятия и используется им самостоятельно.

С 2011 года плательщики налога на прибыль, чьи доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышают в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал (ранее 3 млн. рублей) имеют право уплачивать только квартальные авансовые платежи  по налогу (п. 3 ст. 286 НК РФ). Опытные бухгалтеры прекрасно знают, что каждое благодатное  изменение в законодательстве о  налогах и сборах нужно применять  с осторожностью. Как воспользоваться  этим новшеством на практике? Чтобы  ответить на этот вопрос, рассмотрим все  варианты уплаты авансовых платежей налога на прибыль.

Общеустановленный порядок

Если фирма уплачивает авансовые  платежи по налогу исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале (такой порядок считается общеустановленным), возможны два варианта сроков перечисления:

1) авансовые платежи уплачиваются  ежемесячно по суммам, заявленным  в уже представленной декларации * за предыдущий квартал (подраздел  1.2 раздела 1 декларации);

2) авансовые платежи уплачиваются  ежеквартально в сумме, заявленной  в представляемой в том же  месяце декларации (подраздел 1.1 раздела 1 декларации).

При применении общеустановленного порядка  вопрос о том, с какой частотой фирма будет уплачивать авансовые  платежи по налогу, решает величина дохода от реализации. Так, с 2011 года, если доходы от реализации, определяемые в  соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, за предыдущие четыре квартала не превышают в среднем 10 млн. рублей в квартал, фирмы могут уплачивать авансовые платежи ежеквартально.

При распределении валовая прибыль, уменьшается на следующие виды прибыли (доходов): от долевого участия в  деятельности других предприятий; от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий  на открытых стадионах, площадках; от работы игорного бизнеса, видеосалонов. Такие виды прибыли являются объектом самостоятельного обложения налогом и потому во избежание двойного обложения исключаются из состава валовой прибыли, которая облагается налогом на прибыль.

Из валовой прибыли исключают  доходы от сдачи в аренду и других видов использования имущества, а также прибыль от посреднических операций и сделок в связи с  тем, что расчет налога осуществляется в ином порядке. При этом следует  учесть, что к посреднической деятельности не относится работа заготовительных, снабженческо-сбытовых, торговых организаций, помимо комиссионной деятельности, а  также банковские операции и сделки, страховая деятельность, реализация и производство сельско-хозяйственной продукции.

Если говорить об исключении из валовой  прибыли дивидендов, процентов по акциям, облигациям и прочим ценным бумагам, принадлежащим организации, то нужно отметить то, что с 1997 г. был уточнен порядок взимания налога с этих доходов. Налог, в размере 15%, стал взиматься с доходов в  виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру, а также с доходов в виде процентов, полученных владельцами  государственных ценных бумаг РФ, государственных ценных бумаг субъектов  РФ и ценных бумаг органов местного самоуправления. Эти доходы не включались в валовую прибыль для целей  налогообложения.³

Установлено, что срок и порядок  выплаты дивидендов определяются уставом  общества или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов. Однако срок выплаты дивидендов не может превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате. Если уставом  АО или решением общего собрания акционеров срок выплаты дивидендов не определен, он считается равным 60 дням со дня  принятия решения о выплате дивидендов (п. 4 ст. 42 Закона об АО).

Срок и порядок выплаты части  распределенной прибыли ООО определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Однако срок выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. Если уставом или решением общего собрания участников срок выплаты не определен, то он равняется 60 дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. Прибыль, которая остается в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, даже государство, не в праве вмешиваться в использование чистой прибыли организации. Приоритетные направления собственной прибыли определяют рыночные условия хозяйствования. Необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов вызывает развитие конкуренции.

Если в течение срока, установленного для выплаты дивидендов (части  распределенной прибыли), акционеру (участнику) хозяйственного общества не были выплачены  соответствующие денежные средства, то такое лицо может обратиться в  течение трех лет с момента  окончания указанного срока к  хозяйственному обществу с требованием  об их выплате. Это установлено пунктом 5 статьи 42 Закона об АО и пунктом 4 статьи 28 Закона об ООО. Уставом хозяйственного общества может быть предусмотрен более  продолжительный срок для обращения  с требованием о выплате. Однако установленный срок не может превышать  пяти лет с момента окончания  срока выплаты указанных денежных средств.

По мере поступления чистая прибыль  предприятий направляется на финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению новой техники, на совершенствование технологии и  организации производства, на модернизацию оборудования, улучшение качества продукции, техническое перевооружение, реконструкцию действующего производства. Чистая прибыль – это источник пополнения собственных оборотных средств. Помимо прямого направления на нужды производства, чистая прибыль является и источником уплаты процентов по кредитам, которые получены на восполнение недостатка собственных оборотных средств и уплату процентов по отсроченным и просроченным кредитам.

Некоторые виды налогов и сборов, так же уплачиваются за счет чистой прибыли, например, налог на перепродажу  автомобилей, вычислительной техники  и персональных компьютеров, сбор со сделок по купле-продаже валюты на биржах, сбор за право торговли и др.

Вместе с финансированием производственного  развития прибыль, остающаяся в распоряжении фирмы, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Таким образом, из этой прибыли выплачиваются  единовременные поощрения и пособия  уходящим на пенсию и также надбавки к пенсиям. Производятся расходы  и по оплате дополнительных отпусков, сверх установленной законом  продолжительности, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь. Помимо этого, расходы идут на бесплатное питание  или же питание по льготным ценам (исключая специальное питание отдельных  категорий работников, которое относится  на затраты производства в соответствии с действующим законодательством).

Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, фирма должна стремиться к установлению оптимального соотношения  между фондами накопления и потребления , чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры, а так же стимулировать и поощрять результаты труда своих работников.