Понятие и сущность финансовых результатов

При получении убытков от прочей реализации, связанных с превышением операционных расходов над доходами, в каждом конкретном случае следует установить причины и виновников образования этих убытков. Так, причинами образования убытков от реализации имущества предприятия являются, как правило, снижение качества и потребительских свойств вследствие длительного и небрежного его хранения. Причинами образования операционных расходов, связанных с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции, могут быть отсутствие материальных ресурсов, падение спроса на продукцию. В случае компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов по аннулированным заказам (договорам), прекращенному производству, не давшему продукцию, соответствующие суммы отражаются как операционные доходы.

На анализируемом предприятии ООО «Меркурий» операционные доходы за отчётный период снизились, тогда, как расходы значительно возросли.

Результаты от финансовой деятельности образуются на предприятии, если оно имеет финансовые вложения в ценные бумаги других организаций либо принимает участие в совместной деятельности. Суммы причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (к уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам отражаются в бухгалтерском отчёте (форма №2, см. приложение) по статьям “Проценты к получению” и “Проценты к уплате”. Доходы, подлежащие получению по акциям по сроку, в соответствии с учредительными документами, отражаются в форме №2 по статье “доходы от участия в других организациях”.

На анализируемом предприятии ООО «Меркурий» доходы, полученные от финансовой деятельности, позволили обеспечить прирост прибыли отчётного года на 16,8 млн. руб., в том числе за счёт увеличения суммы полученных процентов на 0,4 млн. руб. и доход от участия в других организациях на 16,4 млн. руб., хотя за счет высоких операционных расходов имело место нулевое сальдо операционных результатов.

Финансовые результаты от внереализационных операций являются составной частью полученной прибыли отчетного года. В условиях перехода к рыночной экономике их влияние на формирование окончательных финансовых результатов работы предприятия существенно возросло. Внереализационные финансовые результаты также отражаются в форме №2.(см. приложение ).

В состав прочих доходов  от внереализационных операций включаются: кредиторская и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек; поступление ранее списанных долгов; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; присужденные или признанные должником штрафы, пении, неустойки, и другие виды санкций за нарушения договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров; суммы страхового возмещения и покрытия из других источников, убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации; суммовые разницы.

В состав прочих расходов от внереализованных операций, как было упомянуто в разделе 1.2. данной работы, включаются: убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика, убытки от хищения материальных и иных ценностей, виновники которых по решению суда не установлены; судебные издержки; суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком; убытки от списания безнадежных долгов; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году; убытки от стихийных бедствий; присужденные или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий договоров; суммарные разницы и др.

Внереализационные финансовые результаты, как правило, не планируются, поэтому анализ сводится к сравнению сумм в динамике за несколько лет. В определенной мере такое сравнение позволяет судить об организации работы маркетинговой и финансовой служб предприятия, соблюдение условий договоров.

На анализируемом предприятии ООО «Меркурий» по сравнению с предшествующим периодом внереализационные доходы снизились, а расходы выросли почти в 2 раза.

При анализе внереализационных  финансовых результатов основное внимание должно быть сосредоточено на внереализационных расходах. Следует установить причины потерь и проверить правильность и обоснованность отнесения их на убытки. Так, при наличии убытков от списания безнадежной дебиторской задолженности необходимо выяснить, при каких обстоятельствах образовалась эта задолженность, было ли передано дело в арбитражный суд и каково его решение. Если в иске отказано судом, то следует выяснить мотивы отказа.

Тщательному анализу  должны быть подвергнуты убытки от стихийных бедствий. Дело в том, что нередко на эту статью относят потери, вызванные бесхозяйственностью, а также убытки по недостачам и хищениям.

При анализе уплаченных штрафов, пени и неустоек за нарушение  условий договоров необходимо выяснить, кому и за что уплачены штрафы, каковы причины и кто является виновником. Детальный анализ внереализационных финансовых результатов производится по данным учетных регистров и первичных документов.                                                               

2.5. Предельный  анализ и оптимизация прибыли, издержек и объема производства

 

Объем производства продукции, цена продукта и издержки (затраты на производство продукции) находятся в определенной функциональной зависимости друг от друга. Поэтому получение максимальной прибыли, возможно, при определенных сочетаниях этих величин. При принятии решений, нацеленных на увеличение прибыли предприятия, необходимо учитывать предполагаемые величины предельного дохода и предельных издержек. Предельный доход – это прирост выручки от реализации на единицу прироста количества производимого продукта. Соответственно предельные издержки равны приросту затрат на производство продукции, приходящемуся на единицу прироста количества продукта. Чтобы прибыль была максимальной, необходимы равенство предельных издержек и предельного дохода, а также отрицательный знак разности производной предельного дохода по количеству продукта и производной предельных издержек по количеству продукта.

Проведем анализ оптимальности  объема производства по предприятию ООО «Меркурий». Предварительно сделаем необходимые выписки исходных данных для последующих расчетов (табл.5.).

                                                                                  

Таблица 5.

Исходные данные для предельного анализа

 

Показатели	Базисный год	Годы
		1-й	2-й	3-й	4-й	5-й
Производство продукции в натуральном выражении, шт.	1974	2002	2177	2417	2605	2695
Цена единицы продукта, руб.	5375	5506	5513	5068	4760	4764
Затраты (издержки производства) по полной себестоимости, тыс. руб.	8342	8412	9650	9870	9944	10137
Выручка от реализации, тыс. руб.	10611	11024	12003	12234	12401	12840
Прибыль, тыс. руб.	2269	2612	2353	2364	2457	2703

 

Оптимальный объем выпуска  продукции составляет 3554 шт. Зная размер выпуска, можно определить цену продукта, выручку, прибыль и издержки производства. Результаты расчетов представлены в табл.5. В ней для сравнения приведены также фактические данные предприятия ООО «Меркурий» за 5 год.

Таблица 6.

Сравнительные данные об объемах производства по

результатам предельного  анализа

Показатели	Фактически	Оптимум	Отклонения
Производство продукции  в натуральном выражении, шт.	2695	3554	+859
Показатели	Фактически	Оптимум	Отклонения
Цена единицы продукта, руб.	4764	3827	-937
Затраты (издержки) по полной себестоимости, тыс. руб.	10137	10296	+149
Выручка от реализации, тыс. руб.	12840	13601	+761
Прибыль, тыс. руб.	2703	3315	+612

 

Подведем некоторые итоги (таб.6). Применение предельного анализа показывает, что у предприятия ООО «Меркурий» имеются возможности увеличить прибыль на 612 тыс. руб. за счет увеличения объемов производства и реализации продукции. При этом затраты предприятия возрастут всего на 149 тыс. руб., или на 1,46%. Оптимальная цена продукта составит 3827 руб., что ниже фактической цены на 937 руб., или на 19,7%. Следовательно, предприятие может в перспективе придерживаться стратегии, направленной на рост объемов выпуска и реализации продукции, однако необходимо при этом сохранить достигнутый уровень затрат на производство.

 

 

 

 

                                                                              

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе рассмотрены теоретические вопросы, касающиеся одной из важнейших категорий экономики -  финансовых результатов для предприятия и их формирование, а также указаны пути увеличения прибыли.

По данному вопросу можно сделать вывод, что в условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

Следующим практическим этапом курсовой работы стал анализ финансовых результатов на примере предприятия ООО «Меркурий». В ходе анализа были проведены следующие работы: анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли; факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг); анализ финансовых результатов от прочей реализации, финансовых вложений и внереализационной деятельности; предельный анализ и оптимизация прибыли, издержек и объема производства. При этом было выявлено, что у предприятия ООО «Меркурий» имеются возможности увеличить прибыль за счет увеличения объемов производства и реализации продукции.

В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться не только к получению максимальной прибыли, но и к рациональному, оптимальному использованию уже полученной прибыли. Это позволит не только удерживать свои позиции на рынке, но и обеспечить динамичное развитие его производства в условиях конкуренции.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1 . «Финансы фирмы» А.М.Ковалева, М.Г. Лапуста, Л.Г .Скмай,.

М., «ИНФРА- М», 2007    

2. Финансовая политика организаций / под редакцией М.И. Баканова. - М.

     « ЮНИТИ-ДАНА», 2008

3. «Финансовый менеджмент» Г.И. Хотинская. М., «Дело и Сервис»,2006                4. «Финансовое оздоровление фирмы» А.З. Бобылева. М., « Дело»,2008   5.«Финансовый менеджмент: теория и практика». Учебник под          

       ред.акад. Е.С.Стояновой М., Перспектива,2010

6. «Финансы». Учебник под ред, проф. В.В.Ковалева. М.,Прогресс,2010

7. «Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций.

    Анализ отчетности». Ковалев В.В.2009

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение  ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И  УБЫТКАХ. за____________________________2011 г.
						КОДЫ
			Форма №2 по  ОКУД			0710002
ИНН …………………………. ……………….. Дата (год, месяц, число)
Организация ООО «Меркурий»…………………..…………. По ОКПО
Отрасль (вид деятельности) ………………..………. ……..По ОКОНХ
Организационно-правовая форма ………………...…. …….По КОПФ
Орган управления государственным  имуществом .. ……..По ОКПО
Единица изменения: тыс. руб. …………………………. ……По СОЕИ
			Контрольная сумма

 

						За отчёт- ный период               1 квартал 2011 год	За аноло- гичный период прошлого года   1 квартал 2010 год
Наименование показателя					Код Стр.
1					2	3	4
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
					010	3232,6	2604
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг
					020	1840	1630
Коммерческие расходы					030	160	120
Управленческие расходы					040	524	340
Прибыль (убыток) от реализации (строки (010 - 020 - 030 - 040))
					050	708,6	514
Проценты к получению					060	0,4
Проценты к уплате					070		6
Доходы от участия в других организациях					080	16,4	14
Прочие операционные доходы					090	2,2	4
Прочие операционные расходы					100	19	10
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности (строки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 – 100))					110	708,6	516
Прочие внереализационные доходы					120	12	16
Прочие внереализационные расходы					130	14	8
Прибыль (убыток) отчётного периода (строки (110 + 120 - 130))
					140	706,6	524
Налог на прибыль					150	226	180
Отвлечённые средства					160	473,6	294
Нераспределенная прибыль (убытки) отчетного периода (строки(140 - 150 - 160))
					170	7	50