Отчет по практике в ООО «Строймонтаж»

 

 

 

 

 

 

 

         3. Оценка платежеспособности ООО «Строймонтаж» за 2008—2010 гг.

Анализ  финансовой деятельности ООО «Строймонтаж» за  период 2008 – 2010 года проводится по данным бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах и их использовании (форма 2) приложение к балансу.

Основой анализа является система показателей  и аналитических таблиц приложение.

Экономический потенциал может быть охарактеризован  двояко: с позиции имущественного положения и с позиции его  финансового положения. Обе эти  стороны финансово-хозяйственной  деятельности взаимосвязано-нерациональная структура имущества, её некачественный состав могут привести к ухудшению  финансового положения.

Финансовое  состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности, использования  финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и  перед другими предприятиями.

Начнем  проведение анализа с формирования сравнительные аналитических таблиц по показателям баланса строительной организации и отчета о прибылях и убытках.

Аналитические расчеты показателей бухгалтерского баланса ООО «Строймонтаж» за 2008—2010 г.г. (в тыс. руб.).

                                                           Таблица 3.1

Показатели баланса		Абсолютные величины				Отклонения
		2008 год	2009 год	2010 год		По отношению к 2008 году		По отношению к 2009 году
1		2	3	4		5		6
АКТИВ БАЛАНСА
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ Нематериальные активы (04,05)		22	10	15		—12		5
в том числе:
Патенты, лицензии, тов. знаки (знаки  обслуживания), иные аналогичные с  перечисленными права и активы		14	10	10		—4		0
Организационные расходы		8	—	5		—8		5
Основные средства (01, 02, 03)		21891	20781	21519		—1110		738
Здания, машины и оборудование		21891	20781	21519		—1110		738
1		2	3	4		5		6
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)		15	39	32		24		—7
Доходные вложения в материальные ценности (03)		5051	5051	5051		0		0
Прочие долгосрочные финансовые вложения		15	15	15		0		0
ИТОГО по разделу I		26979	25881	26617		—1098		736
II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ Запасы		2888	3239	3353		352		114
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности(10,12,13,16)		2472	2406	2573		—65		167
Затраты в незавершенном производстве (издержки обращения) (20,21, 23, 29, 30,36, 44)		71	—	—		—77		0
Готовая продукция и товары для  перепродажи(16,40,41)		1	177	187		176		10
Расходы будущих периодов (31)		321	645	583		324		—62
Прочие запасы и затраты		17	11	10		—6		—1
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)		573	350	307		—223		—43
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты)		8655	8956	9001		301		47
в том числе покупатели и заказчики (62,76,82)		7320	8117	8185		797		69
Прочие дебиторы		1335	839	816		—496		—22
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)		13725	13253	13211		—472		—42
в том числе:        покупатели  и заказчики (62,76,82)		11210	10098	9963		—1112		—135
Векселя к получению (62)		260	836	861		576		25
Задолженность дочерних и зависимых  обществ (78)		31	138	138		107		0
Задолженность участников (учредителей)  по взносам в уставный капитал  (75)		240	240	240		0		0
авансы выданные (61)		150	122	157		—28		35
прочие дебиторы		1834	1819	1852		—15		33
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)		—	173	190		173		17
Прочие краткосрочные финансовые  вложения		—	173	190		173		17
Денежные средства		341	600	649		259		49
Касса (50)		35	11	24		—24		13
Расчетные счета (51)		221	518	525		297		7
Прочие денежные средства (55,56,57)		85	71	82		—14		11
Прочие оборотные активы		24	34	32		10		—2
ИТОГО по разделу II		26206	26605	27293		399		688
БАЛАНС (стр.190 + стр.290)		53185	52486	53910		—699		1424
Показатели баланса	Абсолютные величины Удельный вес						Отклонения
	2008 год		2009 год		2010 год		По отношению к 2008 году		По отношению к 2009 году
1	2		3		4		5		6
ПАССИВ БАЛАНСА
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (85)	33017		33017		33017		0		0
Добавочный капитал (87)	429		378		378		—51		0
Резервный капитал (86)			14		14		14		0
в том числе: резервы, образованные в соответствии с учредительными  документами	—		14		14		14		0
Фонд социальной сферы (88)	202		202		202		0		0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет (88)	-459		-976		—526		—517		450
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отч. года(88)			-354		—222		—354		132
ИТОГО по разделу III	33189		32989		32863		—200		—126
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗ-СТВА Займы и кредиты (92, 95)	—		—		—		—		—
ИТОГО по разделу IV	—		—		—		—		—
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	—		—		—		—		—
Кредиторская задолженность	19996		19497		21047		—499		1550
в том числе:       поставщики  и подрядчики (60,76)	2588		2086		2238		—502		152
задолженность перед персоналом  организации (70)	588		453		529		—135		76
задолженность перед государственными  внебюджетными фондами (69)	2927		2007		2545		—920		538
задолженность по налогам и  сборам	7653		8421		9256		768		835
авансы полученные (64)	363		669		479		306		—190
прочие кредиторы	5877		5861		6000		—16		139
ИТОГО по разделу V  (стр.490+стр.590+стр.690)	19996		19947		21047		—499		1550
БАЛАНС	53185		52486		53910		—699		1424

    Движение продукции строительной организации, ее трудовых, материальных и технических ресурсов сопровождается их учетом в стоимостной оценке, отражению в документах операций по поступлению и расходованию денежных средств, поэтому финансовое состояние строительной организации является отображением всех сторон ее производственно-хозяйственной деятельности. Оно характеризуется двумя группами экономических   показателей   -   финансовыми   результатами (прибыльностью) ее деятельности и финансовым положением. При оценке финансового положения организации характеризуют ее платежеспособность и ликвидность активов (имущества).

Платежеспособность - готовность организации погасить свои обязательства перед партнерами. Нормальная платежеспособность означает, что все обязательства погашаются в срок.

Анализ  платежеспособности проводят по двум направлениям: на определенную (отчетную) дату - дату составления баланса  и на предстоящий период времени - неделю, декаду, месяц (срочная платежеспособность).

Цель  данного анализа— определить способность  предприятия в течение года оплатить свои краткосрочные обязательства.

Оценку  срочной платежеспособности проводят на основе анализа заключенных контрактов, договоров, соглашений и оперативной  информации в случаях, когда организации  предстоят выплаты крупных сумм - погашение    кредитов, инвестиции, приобретение   имущества, оплата выполненных работ и поставленных товаров и т. п. При этом сравнивают две суммы: с одной стороны, срочные  обязательства (СО), которые предстоит  выполнить организации в этот период, и, с другой стороны, наличные денежные средства и предстоящие  поступления (ДС) за этот же период.  Нормальное условие платежеспособности  —  это состояние, характеризующееся соответствием расчетных показателей неравенству: СО £ ДС.

Срочные обязательства включают: задолженность по зарплате с отчислениями на социальные нужды; задолженность бюджету по обязательным платежам; задолженность поставщикам и субподрядчикам в соответствии с договорами; задолженность банкам по возврату кредитов или уплате банковских процентов и другие кредиторские задолженности.

В составе  денежных средств включают: деньги в кассе и на расчетных счетах в банках, текущие высоколиквидные  финансовые вложения (затраты на приобретение ценных бумаг, депозиты), краткосрочную  дебиторскую задолженность, авансы выданные, плановые суммы банковских и торговых кредитов прочие доходы.

Проведем  вычисления для периода с 2008 по 2010 гг, приняв СО по стр.620,

а по другим статьям обязательств нет. ДС определяются по  сумме строк: 240, 250, 260,бухгалтерского баланса.

Таблица 3.2

Показатели срочной платежеспособности ООО «Строймонтаж»

 за 2008—2010 гг.

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год
Срочные обязательства (СО)	19996 тыс.р.	19497 тыс.р.	21047 тыс.р.
Денежные средства (ДС)	14066 тыс.р.	14026 тыс.р.	14050 тыс.р.
ДС— СО	—5930 тыс.р.	—5471 тыс.р.	—6997 тыс.р.
СО £ ДС	не выполняется	не выполняется	не выполняется

     Таким образом, условие срочной  платежеспособности (СО £ ДС) не выполняется на протяжении всего периода. Это стало возможным с одной стороны, в связи с образованием задолженности строительной организации поставщикам и подрядчикам за строительные материалы и выполненные работы, невыплатой зарплаты, большими объёмами задолженности по налогам и сборам перед государственными внебюджетными фондами. С другой стороны высокая себестоимость строительно-монтажных работ не позволяет увеличить долю денежных средств в активе баланса. 

Далее, для  единообразия и удобства изложения  при описании аналитических  показателей  финансового положения, будем пользоваться условными обозначениями,  приведенными в таблице 3.3. 

Таблица 3.3

Условные обозначения  и расчет показателей для анализа  финансового положения строительной организации (тыс. руб.)

Условные обозначения	Наименование показателя	Способ расчета (номера строк бухгалт. баланса)	2008 год	2009 год	2010 год
1	2	3	4	5	6
F	Основные средства и прочие внеоборотные активы	Итог раздела I с. 190	26979	25881	26617
ТА	Текущие (оборотные) активы	Итог раздела 2. с.290	26206	26605	27293
Z	Запасы и затраты	с.210+с.220	2888	3239	3660
Rа	Денежные средства и расчеты	с.290-(с.210+с.220)	22745	23016	23633
d	Денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения	с.250+с.260	341	773	839
rа=Rа-d	Расчетные и прочие оборотные активы	с.230+с.240+с.270	22404	22243	22244
Ис	Источники собственных средств (капитал  и резервы)	Итог раздела III стр.490	33189	32989	35863
К	Кредиты, заемные средства, расчеты  и прочие пассивы	стр.590+стр.690	19996	19497	21047
Кt	Краткосрочные кредиты и займы	с.610	0	0	0
Кт	Долгосрочные кредиты и займы	с.590	0	0	0
Ко	Ссуды, займы и  задолженности, не погашенные в срок	Форма № 5 (прил. к балансу)	0 нет данных	0 нет данных	0 нет данных
Rр	Расчеты и прочие пассивы	с.620+с.660	19996	19497	21047
ВБ	Валюта баланса (баланс)	с.700	53185	52486	53910

При оценке платёжеспособности рассчитывают показатели общей и уточненной платежеспособности, величину чистого оборотного капитала, коэффициент покрытия привлеченных источников.

Общую или  предварительную платежеспособность (ПЛ_о)

ПЛ_о = ТА - К

ПЛ  _о2008 =  26206 – 19996 = 6210 тыс. руб.

ПЛ_{о 2009}  = 26605 – 19497 = 7108 тыс. руб.

ПЛ_{о 2010}  = 27293 – 21047 = 6246 тыс. руб.

Эти показатели сравнивают с минимально допустимым значением, которое составляет 10 % от величины текущих активов, т.е. определяется по формуле:

                        ПЛ_о^min   = (10% _* ТА)/100 

ПЛ_о^min   = 0,1 _* 26206 = 2620,6 тыс. руб.

Так как  значение ПЛ_о  в 2009 году, больше значения ПЛ_о в 2008 году, то можно сделать вывод, что общая платежеспособность организации за анализируемый год укрепилась. Но в 2010 году она снова снизилась. Поскольку показатели платежеспособности превышают минимально допустимую величину более чем в 2 раза, то можно сказать, что в общем организация является платежеспособной.

      При расчете данных показателей  в состав оборотных средств  включают все запасы и затраты,  числящиеся на балансе предприятия.  Но, так как часть запасов может  оказаться труднореализуемой и  непригодной в качестве платежных  средств, то для более объективной  оценки, рассчитывают уточненную платежеспособность (ПЛ_у):

ПЛ_у = ЛА – К

где: ЛА - легко реализуемые активы, в состав которых включают денежные средства,  не просроченные дебиторские  задолженности, готовая продукция  и товары для перепродажи, и часть  запасов, за исключением залежалых.

     В нашем случае  ЛА представляют собой сумму  строк 214, 241, 242, 250 и  260 баланса.

      В количественном  выражении эти показатели составят (в тыс. руб.):

ЛА²⁰⁰⁸ = 11812 тыс. руб.           ПЛ²⁰⁰⁸_у = - 8184

ЛА²⁰⁰⁹ = 11884 тыс. руб.                   ПЛ ²⁰⁰⁹_у = - 7613

ЛА²⁰¹⁰ = 11850 тыс. руб.                   ПЛ²⁰¹⁰_у = - 9197

     Можно заметить, что значение  уточненной платежеспособности  в течение периода несколько  возросло, но все равно её величина  указывает на неплатежеспособность организации. Объясняется это в том числе и тем, что в 2009 и в 2010 году организацией были получены от заказчиков на сумму 576 (836 – 260) тыс. руб. и 25 (861—836) тыс. руб. соответственно,  векселя в счет оплаты выполненных работ, а также проведены небольшие краткосрочные вложения на сумму 173 тыс. руб. и 190 тыс.руб. Такое положение дел, должно настораживать, так как говорит о довольно рискованной или недостаточно взвешенной финансовой политике менеджмента предприятия. К примеру, если дебиторы расплатились собственными векселями, а не векселями коммерческих банков, то в случаях их досрочного предъявления к оплате векселедателю или предъявления в качестве платежного средства, а также при продаже могут возникнуть проблемы с их ликвидностью. Вдобавок, как правило, от таких операций строительная организация понесет убытки в виде разницы между стоимостью приобретения векселя и вырученной за него денежной суммой.  

В строительстве  специфика подрядной деятельности такова, что ситуация с отрицательной  платежеспособностью достаточно распространена. К примеру, ее могут вызвать привлечение  заемных средств в оборот на невыгодных условиях при отсутствии авансовых  платежей со стороны заказчика или  быстрое  нарастание задела по производству строительно-монтажных работ, при  котором запасы, затраты и дебиторская  задолженность растут, по мере готовности строящихся объектов, приближения сроков сдачи строительно-монтажных работ  заказчикам. Необходимо отметить, что  в случаях, когда у организации  появляется потребность в привлечении  заемных средств, которые могут  превысить собственный оборотный  капитал, появляется риск попадания  её под контроль кредиторов и далее, как следствие, возможны смена собственника, банкротство и т. д.

Анализ  платежеспособности необходим для  предприятия с целью оценки и  прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков).

Важную  роль в оценке платежеспособности играет чистый оборотный капитал (ЧОК), который характеризует сумму собственных и приравненных к ним оборотных средств:

ЧОК = ТА - (К^t + R^р)  

В количественном выражении для  нашего варианта этот показатель будет  равен (в тыс. руб.):

ЧОК²⁰⁰⁸  = 26206 – (0 + 19996) = 6210, 

          ЧОК²⁰⁰⁹ = 26605 – (0 + 19497) = 7108,

          ЧОК²⁰¹⁰ = 27293 – (0 + 21047) = 6246.

То, что  в 2009году сумма ЧОК больше, чем в 2008 году, говорит о том, что организация расширяет свою деятельность, но в 2010 году произошел спад деятельности.

       Одним из показателей платежеспособности  организации является коэффициент покрытия привлеченных источников (К*_п), рассчитываемый по формуле:

К*_п = ТА^*/К

где: ТА^*- текущие активы за исключением расходов будущих периодов и прочих оборотных активов (с.290– с.216– с.270).

В количественном выражении для  нашего варианта эти показатели будут  равны, соответственно, на начало и  конец года (в тыс. руб.):

ТА^*2008 = (26206 – 321 – 24) =  25861 тыс.руб.

          ТА^*2009 = (26605 – 645 – 34) = 25926 тыс.руб.

ТА^*2010 = (27293 – 583 – 32) = 26678 тыс.руб.

К*_п²⁰⁰⁸ =  25861/19996 = 1,29                      

К*_п²⁰⁰⁹=  25926/19497 = 1,33

          К*_п²⁰¹⁰=  26678/21047 = 1,27

Нормальная  ситуация, когда коэффициент покрытия привлеченных источников больше или  равен единице (К*_п ≥ 1). В нашем варианте, этот коэффициент на протяжении всего периода с 2008 по 2010 г.г.  выше рекомендованного значения. Это свидетельствует о том, что имеющиеся у организации в наличии оборотные средства превышают заимствования и, в