Основы изучение материальных ресурсов предприятия

 

В результате проведённых расчетов видно, что тип финансовой устойчивости изменился по сравнению с прошедшим годом в худшую сторону. Об этом говорит недостаток собственного оборотного капитала на конец 2009 года в размере 398180 тыс. руб., что меньше показателя предыдущего года на 292584 тыс. руб., недостаток собственного оборотного и долгосрочного заемного капитала на конец отчетного года в размере 143720 тыс. руб., что меньше показателя предыдущего года на 92958 тыс. руб. и недостаток общей величины источников средств, который равен 89517 тыс. руб., что меньше показателя 2008 года на 90391 тыс. руб.

В результате предприятие  имеет модель финансовой устойчивости М=(0;0;0) – кризисное (критическое) финансовое состояние.

Исходя из этого, можно  сделать вывод о чрезмерном привлечении  заемных средств и увеличении общей величины запасов, замедляющих  ликвидность предприятия.

В данной ситуации можно  оптимизировать структуру пассива. Финансовая устойчивость может быть достигнута путем снижения запасов, наращивания выпуска продукции при снижении себестоимости.

 

Анализ обеспеченности материальными ресурсами

 

Таблица 2.

Данные для анализа  использования материальных ресурсов на предприятии

№ п/п	Показатели	план	факт
11	Выпуск продукции, тыс. руб.	822858,5	811428,5
22	Материальные  затраты тыс. руб.	674034,0	655927,0
33	Из них прямые материальные затраты, тыс. руб.	638728,9	620717,4
24	Сырье и материалы, тыс. руб.	247232,0	234112,0
25	Полуфабрикаты, тыс. руб.	57313,0	63112,0
26	Топливо, тыс. руб.	171210,0	167515,0
27	Энергия, тыс. руб.	142471,0	139678,0
28	Другие материалы, тыс. руб.	55808,0	51510,0

 

Определим удельный вес различных  материалов в общем объеме материальных затрат предприятия ОАО «Электровыпрямитель» и его динамику, а также динамику абсолютного изменения материальных затрат - таблица 3.

 

Таблица 3 - Удельный вес материалов и его динамика

 

№ п/п	Показатели	план		факт		динамика
		Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
11	Материальные  затраты тыс. руб.	674034,0	100,00	655927,0	100,00	-18107	0,00
12	Сырье и материалы, тыс. руб.	247232,0	36,68	234112,0	35,69	-13120	-0,99
13	Полуфабрикаты, тыс. руб.	57313,0	8,50	63112,0	9,62	+5799	1,12
14	Топливо, тыс. руб.	171210,0	25,40	167515,0	25,54	-3695	0,14
15	Энергия, тыс. руб.	142471,0	21,14	139678,0	21,29	-2793	0,15
16	Другие материалы, тыс. руб.	55808,0	8,28	51510,0	7,86	-4298	-0,42

 

Таким образом, можно сделать  следующий вывод:

1. фактические материальные  затраты предприятия ниже запланированных  на 18107 тыс. руб., в основном это  вызвано уменьшением затрат на  сырье и материалы (-13120 тыс. руб.), а также прочие материалы (-4298 тыс. руб.). Однако, следует отметить, что затраты предприятия на полуфабрикаты в отчетном году возросли по сравнению с планом на 5799 тыс. руб.

2. в составе материальных  затрат преобладают затраты на  сырье и материалы, их удельный  вес был запланирован в размере  36,68% от общей суммы материальных затрат, однако по результатам работы предприятия за год удельный вес затрат на сырье и материалы снизился по сравнению с плановым значением на 0,99%. Значительно снизился удельный вес прочих материалов в общей сумме материальных затрат, снижение составило 0,42%. По сравнению с планом на 1,12% увеличилась доля затрат на полуфабрикаты.

 

Анализ эффективности  использования материальных ресурсов

Повышение эффективности  использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли.

Все материальные затраты  на производство складываются из прямых материальных затрат и материальных издержек в комплексных статьях расходов, то есть в общепроизводственных и общехозяйственных расходах. Таким образом, на изменение общей материалоёмкости продукции, прежде всего, влияют два фактора:

1. материалоёмкость продукции по прямым материальным затратам;
2. соотношение всех материальных затрат и прямых материальных затрат:

 

МЕ = МЗ / ВП = (МЗпр / ВП) * (МЗ / МЗпр) = МЕпр * Ксоотн.

 

Таблица 3
Анализ выполнения планового  задания по использованию материалов
№ п/п	Показатели	План	Факт	Отклонение
				абсолютное	%
1	Объём произведённой продукции, тыс.руб.	822 858,5	811 428,5	-11 430,0	-1,39
2	Материальные затраты, тыс.руб.	674 034,0	655 927,0	-18 107,0	-2,69
3	Из них прямые материальные затраты, тыс. руб.	638 728,9	620 717,4	-18 011,5	-2,82
4	Материалоёмкость общая	0,819	0,808	-0,011	-1,32
5	Материалоёмкость по прямым материальным затратам	0,776	0,765	-0,011	-1,45
6	Материалоотдача общая	1,221	1,237	0,016	1,33
7	Материалоотдача по прямым материальным затратам	1,288	1,307	0,019	1,47
8	Коэффициент соотношения общих и прямых затрат	1,0553	1,0567	0,0015	0,14

 

В рассматриваемом периоде  не выполнены плановые показатели использования материалов в производстве:

• общая материалоёмкость в отчётном периоде по сравнению с плановым показателем снизилась на 0,011 или на 1,32%;
• общая материалоотдача – увеличилась на 0,016 или на 1,33%.

Проанализируем, за счёт каких факторов произошли данные изменения.

Факторами первого порядка, влияющими на изменение материалоёмкости, являются материалоёмкость по прямым материальным затратам и коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат. Проиллюстрируем их влияние на изменение обобщающего показателя с помощью метода абсолютных разниц.

 

МЕ = МЕпр * Ксоотн.

∆ МЕ (Ксоотн.) = 0,776 * 0,0015 = 0,0012

∆ МЕ (МЕпр) = -0,011 * 1,0567 = -0,012

Баланс отклонений: 0,0012 + (-0,012) = -0,0108

 

Результаты анализа показывают, что снижение общей материалоёмкости произошло вследствие более рационального и эффективного использования материальных ресурсов непосредственно в цехах основного производства. За счёт уменьшения прямых материальных затрат общая материалоёмкость снизилась на 0,012. Однако увеличение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует об изменении структуры всех материальных затрат, об уменьшении доли прямых и соответствующем увеличении косвенных материальных затрат, а также доли материальных затрат в остатках незавершённого производства. Это обусловило увеличение общей материалоёмкости на 0,0012.

Теперь проанализируем влияние  факторов на изменение материалоотдачи. К таким факторам относятся объём произведенной продукции и материальные затраты на её производство. Проиллюстрируем данное влияние с помощью метода цепных подстановок.

 

МО = ВП / МЗ;

МО (факт) = 811428,5 / 655927,0 = 1,237;

МО (план) = 822858,5 / 674034 = 1,221;   

∆МО = 0,016

1-я подст.: 822858,5 / 655927,0 = 1,2545 ↑ = 0,0335;

2-я подст.: 811428,5 / 655927,0 = 1,237 ↑ = -0,0175;

Баланс отклонений: 0,0335 + (-0,0175) = 0,016.

 

В связи с тем, что величина материальных затрат в отчётном периоде  по сравнению с планом уменьшилась в связи с более рациональным и эффективным использованием материальных ресурсов, материалоотдача увеличилась на 0,0335. Уменьшение выпуска произведенной продукции в данном периоде привело к уменьшению материалоотдачи на 0,0175.

Методику расчёта влияния  на уровень общей материалоёмкости материальных затрат на отдельные изделия можно рассмотреть следующим образом. На обобщающий показатель материалоёмкости в первом приближении оказывает влияние и изменение частных показателей материалоёмкости. Зависимость результативного показателя от факторных можно отразить факторной моделью аддитивного типа:

 

МЕ (общ) = МЕ (сырьё) + МЕ (топл.) + МЕ (энерг.) + МЕ (п/ф) + МЕ (др.)

 

Таблица 4
Анализ влияния частных  показателей
№ п/п	Показатели	План	Факт	Отклонение
				абс.	%
1.	Выпуск продукции, тыс.руб.	822 858,5	811 428,5	-11 430,0	-1,4
2.	Материальные затраты, тыс. руб.	674 034,0	655 927,0	-18 107,0	-2,7
2.1.	Сырьё и материалы, тыс.руб.	247 232,0	234 112,0	-13 120,0	-5,3
2.2.	Топливо, тыс.руб.	171 210,0	167 515,0	-3 695,0	-2,2
2.3.	Энергия, тыс.руб.	142 471,0	139 678,0	-2 793,0	-2,0
2.4.	Полуфабрикаты, тыс.руб.	57 313,0	63 112,0	5 799,0	10,1
2.5.	Другие материалы, тыс.руб.	55 808,0	51 510,0	-4 298,0	-7,7
3.	Общая материалоёмкость	0,819	0,808	-0,011	-1,3
3.1.	Сырьеёмкость	0,300	0,289	-0,012	-4,0
3.2.	Топливоёмкость	0,208	0,206	-0,002	-0,8
3.3.	Энергоёмкость	0,173	0,172	-0,001	-0,6
3.4.	Материалоёмкость по полуфабрикатам	0,070	0,078	0,008	11,7
3.5.	Материалоёмкость по другим	0,068	0,063	-0,004	-6,4