Экономическое содержание финансов предприятий и принципы их организации

     Зависимость между организацией оплаты труда и его производительностью важна для любого предприятия, желающего повысить эффективность производства и достичь устойчивого положения на рынке средств производства, предметов потребления, услуг и т.п.

     Таким образом, если целью инвестиций является сокращение расходов на оплату труда, то они заранее обречены на неудачу. Экономия расходов на оплату труда  вступает в противоречие со стремлением  стимулировать рост производительности труда.

     Основные  недостатки системы оплаты труда можно наблюдать по следующим признакам. Когда темп роста заработной платы выше, чем темп роста производительности труда, имеет место рост затрат на рабочую силу, приходящихся на единицу продукции. При низком уровне заработной платы не покрываются минимальный потребительский бюджет и прожиточный минимум.

     Система оплаты труда должна отличаться гибкостью  и адекватно реагировать на изменяющиеся условия хозяйствования.

     Особого внимания заслуживают системы оплаты труда, основанные на участии в прибылях и распределении доходов. Наиболее широкое распространение эта система получила в Японии, где премиальные выплаты в форме прямого участия в прибылях могут достигать 50% величины заработной платы.

     Высокая доля выплаты заработной платы за счет прибыли в Японии связана во многом с тем, что традиционно дивиденды в этой стране не играют существенной роли, гораздо важнее курсовая стоимость акций. Аналогичная ситуация складывается на данный момент в России. Низкая роль дивидендов обусловлена инфляцией, недостатком оборотного капитала, проблемами привлечения инвестиций.

     В американских фирмах все возрастающей популярностью пользуется философия общей судьбы. В ее основе интересы акционеров, которыми является большинство жителей США. Акционеры стоят на первом месте, на втором месте - потребители и на третьем - работники фирмы. В Японии на первом месте потребители, на втором - работники. Интересы акционеров в японской системе предпринимательства тесно связаны с интересами фирмы и целиком определяются возможностями роста ее капитала и положением на рынке.

     Философия общей судьбы состоит из следующих  основных параметров: понимание проблем  фирмы, готовность принять более  широкую ответственность и риск, быстрый отклик на инновационную деятельность, чувство принадлежности к фирме, неразрывная связь личных интересов с успехами фирмы. Эта философия существует не только для рабочих, но и для менеджеров, объединенных общими интересами и стимулами.

     Прибыль - основной объект реализации распределительной функции финансов предприятий. За счет прибыли формируется целая совокупность фондов денежных средств.

     Прибыль имеет следующее значение в деятельности предприятий:

       - в обобщенной форме отражает результаты предпринимательской деятельности и является одним из показателей ее эффективности;

     - используется в качестве стимулирующего фактора предпринимательской деятельности и производительности труда;

     - выступает источником финансирования расширенного воспроизводства и является важнейшим финансовым ресурсом предприятия. Многогранный характер прибыли означает, что ее исследование должно иметь системный подход. Такой подход предполагает анализ совокупности факторов образования, взаимовлияния, распределения и использования.

     В число образующих факторов включена выручка, получаемая предприятием от различных  видов предпринимательской деятельности, в том числе от реализации продукции, занимающая основной удельный вес, от реализации прочих активов, основных средств. Важная составляющая образующих факторов - доходы от долевого участия в других предприятиях, в том числе дочерних, доходы по ценным бумагам, безвозмездная финансовая помощь, сальдо штрафов, полученных и уплаченных.

     Взаимовлияющие факторы включают внешние, определяемые финансово-кредитной политикой государства, в том числе налоги и налоговые ставки, процентные ставки по ссудам, в определенной мере цены, тарифы и сборы, а также внутренние, включая себестоимость, производительность труда, фондоотдачу, фондовооруженность, оборачиваемость оборотных средств.

     Факторы распределения состоят из платежей обязательного характера в бюджет и внебюджетные фонды, в банковские и страховые фонды, платежей добровольного характера, включая благотворительные фонды, направления прибыли в фонды денежных средств, создаваемые в предприятиях. Факторы использования относятся только к той прибыли, которая остается в предприятиях и коммерческих организациях. Они включают такие направления: потребление, накопление, социальное развитие, капитальные и финансовые вложения, покрытие убытков и прочих затрат.

     Таким образом, зависимость между ценой и прибылью определяет приоритеты финансовой политики предприятий. Значение прибыли для воспроизводственных процессов Г. Форд определил следующим образом:

     Своеобразен взгляд на проблему мотивации прибылью американского экономиста Д.К. Гэлбрейта. В теории индустриального общества при исследовании процесса функционирования техноструктуры он предлагает новый концептуальный подход к проблеме управления прибылью:

     В принятой неоклассической теории существенную роль играет мотив прибыли - это единственная мускульная сила, приводящая в движение и дающая энергию всей экономической машине. Однако по мере созревания системы корпораций власть переходит к техноструктуре. Этот процесс настолько очевиден, что даже ортодоксы давно уже признали контроль управляющих над современной крупной корпорацией. Это означает, что ныне к получению и максимизации прибыли стремятся люди, которые сами их не получают.⁴

     Задача  финансовой службы - разработать политику предприятия в области распределения прибыли, конкретизировать роль и значение в воспроизводственном процессе и стимулировании. От этого зависит и общий концептуальный подход к развитию финансов предприятий. Результатом распределительных процессов является создание фондов денежных средств, обеспечивающих финансирование принятых к реализации программ, поддержание оптимальной структуры капитала, сведение к минимуму риска банкротства. 

2.4 Контрольная функция финансов предприятий 

     Контрольная функция финансов предприятий заключается в реализации контроля рублем за реальным денежным оборотом, формированием фондов денежных средств. Контроль рублем имеет две формы:

• контроль за изменением финансовых показателей, состоянием платежей и расчетов;
• контроль за реализацией стратегии финансирования.

     Финансовый  служащий в первом случае опирается  на систему санкций и поощрений, | используя меры принудительного или, наоборот, стимулирующего характера. Во втором случае речь идет о реализации долгосрочной финансовой политики, в которой основное внимание обращается на предвидение изменений и заблаговременное приспособление к  ним порядка и условий финансирования. Постоянные изменения, обновления в финансовой системе нуждаются в адекватной реакции на это всех работников предприятия. Достичь этого можно - путем расширения самостоятельности работников, признания ими целесообразности и необходимости активной предпринимательской деятельности. Выработка стратегии предпринимательства позволяет концентрированно направлять финансовые ресурсы в те сферы, которые могут принести большую экономическую выгоду.

     Контрольная функция финансов предприятий претерпела существенные изменения. Ее значение оценивалось неоднозначно. Для сравнения приведем два высказывания ведущих финансистов 70-80 гг. Так A.M. Бирман отмечал:

     Контроль  рублем является самым эффективным  видом контроля; он позволяет обобщить все стороны хозяйственной деятельности предприятия, все ее участки; контроль осуществляется непрерывно и автоматически... контроль рублем побуждает предприятия  улучшать работу, чтобы выйти из финансовых затруднений, в которые  они попали в результате недостатков  в хозяйствовании.⁵

     Это означает относительную независимость в реализации контрольной функции.

     Особое  мнение высказал Э.А. Вознесенский, считавший, что среди всей совокупности финансовых отношений нет ни одного, которое бы не было связано с контролем за формированием и использованием централизованных и децентрализованных денежных фондов. Но в то же время нет ни одного финансового отношения, которому была бы присуща только контрольная функция. Иными словами, вне органической связи с другими функциями контрольная функция финансов не существует.⁶

     Такая трактовка контрольной фикции сужает рамки финансов. Она исключает активную роль контроля рублем в процессе финансирования.

     Форма проявления контрольной функции финансов всегда конкретна. Оно может быть направлена на предприятие как единый объект управления, на филиалы или структурные подразделения, на отделы или службы, на отдельно взятого работника.

     Для реализации контрольной функции  большое значение имеет используемая предприятием система департаментализации. Наиболее распространены в мировой  практике функциональная и дивизиональная департаментализации.

     Функциональная  структура основывается на четком разграничении  обязанностей, областей деятельности и задач, решаемых отделами и службами. Основные организационные блоки  - отдел производства, отдел сбыта, финансовый отдел, отдел маркетинга и т.п. Отделы могут дробиться и иметь более узкую специализацию.

     Особый  интерес представляет структура  управления дивизионального типа, элементы и блоки которой делятся по видам товаров и услуг, группам потребителей, регионам деятельности. Она применяется в крупнейших компаниях мира, в том числе «Дженерал моторе», «Левер Бразерс», «Проктер энд Гембл», «Дюпон», «Сире».

     Пример  дивизиональной департаментализации:

     Принципиальная  схема дивизионального построения состоит из четырех уровней управленческой иерархии. Высшее звено - совет директоров, правление и президент. Совет директоров заключает контракты с руководящими работниками, определяет их права и обязанности, ответственность перед обществом, формы оплаты труда и т.д. Директора устанавливают внутреннюю отчетность, позволяющую реализовать контроль рублем, объявляют промежуточный дивиденд, если его выплата производится ежеквартально или раз в полугодие, а также максимальную величину окончательного дивиденда по результатам года. Общее собрание акционеров, утверждая размер годового дивиденда, может лишь уменьшать его по сравнению с предложенной советом директоров величиной.

     Таким образом, от совета директоров зависит сумма нераспределенной прибыли и темпы накопления капитала. Совет директоров определяет стратегию развития компании, координирует работу всех подразделений, принимает инвестиционные решения и контролирует их выполнение. Финансовая политика предприятия должна быть гибкой, поэтому необходима ее частая корректировка, касающаяся, прежде всего, учета изменений действующего законодательства, условий текущего финансирования. Совет директоров отвечает перед акционерами за финансовую устойчивость, реализацию поставленных целей.

     Форма контроля в корпорации зависит от важности принимаемого решения. В недавно  возникших корпорациях всеми  делами чаше всего заправляют сами предприниматели, которые являются крупнейшими пайщиками, однако по мере роста фирмы обычно происходит разделение функций хозяйственного управления и распоряжения собственностью. Акционеры могут косвенно влиять на политику фирмы, избирая в совет директоров тех, кто исповедует близкие им взгляды. Принимая участие в назначении высших менеджеров, эти члены совета директоров оказывают таким образом влияние на повседневное функционирование предприятия и на управление его деятельностью.⁷

     От  компетентности и профессионализма совета директоров зависит и положение  предприятия на соответствующем  рынке товаров. Формирование совета директоров - наиболее важный момент в кадровой политике, который оказывает существенное влияние на дальнейшую финансовую политику. Следующий уровень управления - это службы и отделы, возглавляемые вице-президентами. Они организуют и контролируют виды деятельности, включая финансовое обеспечение, бухгалтерский учет, планирование и стимулирование. На этом уровне обобщается вся информация, составляются отчеты, принимаются решения о применении санкций либо поощрений, контролируются платежи и расчеты, исполнение обязательств.