Экономическое обоснование изготовления изделия

Таблица 2.1

Расчет расценки на изделие

№ п/п	Наименование операции	tшт.к., мин.		1ч., руб.		q, руб.
1	Токарная	3,4		65		3,68
2	Фрезерная	3,4		70		3,97
3	Шлифовальная	6,5		86		9,32
4	Сверлильная		1,4		75		1,75
Итого: расценка на деталь, руб.							18,72

 

2.2. Формирование фонда заработной платы промышленно-производственного персонала

В данном подразделе необходимо определить фонд заработной платы (ФЗП) основных и вспомогательных рабочих и ИТР.

Общий ФЗП состоит  из прямого ФЗП, дополнительной заработной платы и премий.

Прямой ФЗП основных рабочих за год определяется, исходя из выражения, руб.:

ФЗП_пр.осн. = q*N                                                                                            (2.2)

где q – расценка на одно изделие (руб.);

N – годовая программа выпуска изделий (шт.)

Этот ФЗП получается на заданную программу при среднем  расчетном коэффициенте загрузки оборудования.

ФЗП _{пр осн} = 18,72 * 7400 = 138528 (руб.)

ФЗП основных рабочих  с учетом дозагрузки оборудования до 0,95 определяется по формуле, руб.:

                                                                           (2.3)

ФЗП _{пр осн} = 138528 * 0,95 / 0,11 = 1196378 (руб.)

Соответственно для двух вариантов  определяется и сумма дополнительной заработной платы 25% и сумма премий – 30% от прямого ФЗП.

Общий ФЗП при среднем расчетном  коэффициенте загрузки оборудования составит, руб.:

ФЗП_об.осн. = ФЗП_пр.осн. + ДПЗ + П                                                                 (2.4)

где ДПЗ – дополнительная заработная плата при среднем  расчетном коэффициенте загрузки оборудования, руб.;

            П – премии при среднем расчетном  коэффициенте загрузки оборудования.

ФЗП_об.осн. = 1196378 + 299094 + 358913 = 1854385  (руб.)

Аналогично определяется общий фонд заработной платы с учетом дозагрузки оборудования до 0,95.

Прямой фонд заработной платы вспомогательных  рабочих определяется по формуле, руб.:

ФЗП_пр.всп. = R_всп.* 1 ч.*F_зф.                                                                            (2.5)

где R_всп.  – численность вспомогательных рабочих, чел.;

      1 ч. –  часовая тарифная ставка вспомогательного  рабочего соответствующего разряда, руб.;

      F_эф. -  эффективный фонд времени рабочего, ч. (принимается 1860 ч.)

ФЗП_пр.всп = 4 * 40 * 1860 = 297600 руб.

ФЗП_об.всп = 297600 + 59520 + 74400 = 431520  (руб.)

Сумма дополнительной заработной платы и сумма премий для вспомогательных  рабочих принимается в размере 20 и 25% от прямого фонда заработной платы вспомогательных рабочих (ФЗП_пр.всп.) соответственно.

Годовой фонд заработной платы ИТР определяется, исходя из численности ИТР, окладов и числа рабочих месяцев в году.

ФЗП _{пр ИТР} = 15000 * 2 * 12 = 360000 руб.

ФЗП_об.ИТР = 360000 + 90000 + 90000 = 540000  (руб.)

 Премии и дополнительную заработную плату принимаем в размере по 25% от годового фонда заработной платы.

Полученные расчетным путем данные заносим в таблицу 2.2.

Таблица 2.2

Общий фонд заработной платы  работающих

№ пп	Категории работающих	ФЗПпр., руб.	ДПЗ, руб.	Премии, руб.	Общий ФЗП, руб.
1	Основные рабочие	1196378	299094	358913	1854385
2	Вспомогательные рабочие	297600	59520	74400	431520
3	ИТР	360000	90000	90000	540000
	Итого:	1853978	448614	523313	2825905

 

Прямой фонд заработной платы, дополнительная заработная плата и премии для основных рабочих заносятся в таблицу 2.2 при коэффициенте загрузки оборудования 0,95.

 

 

 

Далее определяем:

• среднемесячная заработная плата основного рабочего по формуле, руб.:

                                                                                   (2.6)

• среднемесячная заработная плата производственного рабочего, руб.:

                                                                  (2.7)

• среднемесячная заработная плата всех работающих, руб.:

                                                   (2.8)

ЗП_осн = 1854385 / 96 = 19316,51 (руб.);

ЗП _пр.р. = 1854385 + 431520 / 144 = 2285905 / 144 = 15749,34(руб.);

ЗП _раб. = 2285905/ 168 = 16820,86 (руб.)

Сведения о среднемесячной заработной плате представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Среднемесячная заработная плата  работающих

№ п/п	Показатели	Сумма руб.
1.	ФЗП всего, тыс. руб.:	2825905
	в том числе – - основных рабочих	1854385
	- вспомогательных рабочих	431520
	- служащих	540000
2.	Среднемесячная заработная плата, руб.:
	- основных  рабочих	19316,51
	- производственных рабочих	15749,34
	- работающих	16820,86

 

 

 

3. Расчет себестоимости,  прибыли и цены изделия

В данном разделе формируются  фактическая себестоимость изделия, прибыль, оптовая и рыночная цена. Все расчеты осуществляются в таблице 3.1.

Таблица 3.1.

Калькуляция по расчету  себестоимости и цены изделия

№ пп	Наименование статей	На ед., руб.	На годовую прогр., руб.	Примечание
1	2	3	4	5
1	Сырье и материалы за вычетом  отходов	67,9	502460	формула 4.1
2	Транспортно-заготовительные расходы	3,4	25160	3-5% от п.1
3	Основная заработная плата рабочих	161,67	1196378
4	Дополнительная заработная плата	40,42	299094	25% от п.3
5	Премии за производственные результаты	48,5	358913	30% от п.3
6	Отчисления на социальное страхование	75,18	556315	30% от суммы п.п. 3-5
7	Отчисление на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний	10,78	79739	(для м/с предпр. 4,3%). 4,3% от суммы п.п.3-5
8	Расходы на подготовку и освоение производства	72,75	538370	45% от п.3
9	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	485,02	3589134	250-300% от п.3
10	Общепроизводственные расходы	113,17	837465	70% от п.3
11	Общехозяйственные расходы	137,42	1016921	85% от п.3
А.	Производственная себестоимость	1216,21	8999949	сумма п.п.1-11
12	Коммерческие расходы	60,81	449997	5% от п. А
Б.	Полная себестоимость	1277,02	9449946	п.А+п.12
13	Норматив рентабельности, %	25	25	см. исход. данные
14	Плановая прибыль	319,25	2362486	п.Б*п.13
15	Оптовая цена (объем реализации)	1596,27	11812432	п.Б+п.14
16	НДС	287,33	2126237,76	18% от п.15
17	Рыночная цена (выручка от реализации продукции)	1883,6	13938669,76	п.15+ п.16

 

Стоимость материала  определяется по формуле, руб.

С_м = Q_м * Ц_м – Q_о * Ц_о                                                                                    (3.1.)

где Q_м – масса заготовки, кг;

       Ц_м – стоимость 1 кг материала, руб.;  Q_о – масса отходов, кг;

        Ц_о – стоимость 1 кг отходов, руб.

4. Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности

4.1 Калькулирование  по системе «Директ-костинг»

Прибыль является важнейшей  экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации. Прибыль определяется как разность между выручкой от реализации продукции без НДС и акцизов и полной себестоимостью продукции. Общая прибыль складывается из прибыли от реализации товаров и услуг, прибыли от прочей реализации и внереализационных доходов. После уплаты налога остается так называемая чистая прибыль, которая используется организацией самостоятельно на развитие производства, удовлетворение потребительских и социальных нужд, а также для материального поощрения и уплаты различных штрафов и санкций. Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Сила воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска, связанного с данным предприятием. Чем больше сила операционного рычага, тем больше предпринимательский риск. Рентабельность относительный показатель, характеризующий уровень доходности предприятия. Рентабельность рассчитывается как отношение прибыли к затратам. Порог рентабельности – это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибыли. Валовой маржи в точности хватает на покрытие затрат и прибыль равна нулю. Графический способ определения точки безубыточности эффективность – это результаты деятельности предприятия.

В данном разделе калькулирование себестоимости ведется по системе «директ-костинг». Себестоимость планируется лишь в части переменных затрат, оставшуюся часть издержек в калькуляцию не включают, а относят на финансовые результаты.

Расчет себестоимости  и финансовых результатов приводятся в таблице 4.1.

 

Таблица 4.1

Калькуляция по системе  «Директ-костинг»

Показатели	На годовую программу	Примечание
1. Выручка от реализации  продукции (без НДС), руб.	11812432	см. табл.4.1
2. Переменная часть  себестоимости продукции, руб.	7983028	сумма п.п.1-10 (см.табл.4.1)
3. Валовая маржа, руб.	3829404	стр.1 – стр.2
4. Рентабельность продукции	47,97	(стр.3:стр.2) х 100%
5. Постоянные затраты,  руб.	1466918	сумма п.11 и п.12 (см. табл.4.1)
6. Прибыль, руб.	2362486	стр.3-стр.5
7. Программа выпуска продукции, шт.	7400

 

4.2. Расчет операционного рычага

Действие операционного  рычага проявляется в том, что  любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли.

Сила воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска, связанного с данным предприятием. Чем больше сила воздействия операционного рычага, тем больше предпринимательский риск.

Сила воздействия операционного рычага = 3829404 / 2362486 = 1,62

Это означает, что при возможном увеличении выручки от реализации, например на 2% прибыль возрастает на 2%*1,62 = 3,24%. При снижении выручки на 10% прибыль снизится на 10%*1,62 = 16,2%.

4.3. Порог рентабельности и запас финансовой прочности

Порог рентабельности – это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей. Валовой маржи в точности хватает на покрытие постоянных затрат и прибыль равна  нулю.

Расчет порога рентабельности ведется по данным таблицы 4.3

Таблица 4.3

Исходные данные для  определения порога рентабельности

Показатели	На годовую прогр., тыс.руб.	В % и в относительном  выражении (к выручке от реализации)
1. Выручка от реализации (без НДС)	11812432	100% или 1
2. Переменные затраты	7983028	67,58% или 0,68
3. Валовая маржа	3829404	32,42% или 0,32
4. Постоянные затраты	1466918	12,42% или 0,12
5. Прибыль	2362486	19,99% или 0,20

 

Порог рентабельности = 1466918 / 0,32 = 4584118 руб.

Далее порог рентабельности определяется графическим способом. Этот способ базируется на равенстве выручки и суммарных затрат при достижении порога рентабельности.

Порогу рентабельности соответствует объем реализации и выручка от реализации. Именно при таком объеме реализации (в натуральном выражении) выручка в точности покрывает суммарные затратыи прибыль равна нулю.

Этот способ проводится в следующей последовательности: а) прямая выручки от реализации продукции строится с помощью точки А; б) прямая постоянных затрат представляет собой горизонталь; в) прямая суммарных затрат строится с помощью точки Б; г) порогу рентабельности соответствует точка пересечения прямой выручки и прямой суммарных затрат. Нижний левый треугольник соответствует зоне убытков, верхний правый – зоне прибыли.

Рисунок 1. Определение порога рентабельности по изделию