Экономический анализ предприятия

Рис. 1. Анализ использования оборудования

kэо = (действительный фонд времени – незапланированные простои) / действительный фонд времени = (252,27-5,33)/252,27 = 0,979

kио = (норма времени на изделие * фактические объем производства) / фактически отработанное время = (0,5*405*256/(60*7,8))/246,94 = 0,449

kкач = (фактический объем производства – количество бракованных изделий) / фактический объем производства = (405-7)/405 = 0,983

kэф = kэо * kио * kкач = 0,979*0,449*0,983 = 0,432. Производственная мощность предприятия используется только на 43,2%.

1.4. Анализ использования предметов труда

Рациональное использование предметов труда (материалов) является одним из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, и, следовательно, роста прибыли и рентабельности.

1) Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является материалоотдача – выход продукции на 1 рубль затраченных предметов труда (табл. 3).

Таблица  3. Анализ материалоотдачи, тыс. р.

2) Рассмотрим методику анализа влияния стоимости материальных затрат и материалоотдачи на объем продукции способом относительных разниц. Для расчета влияния первого фактора необходимо плановую величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в процентах, и результат разделить на 100.

Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в процентах и результат разделить на 100.

За счет изменения затрат предметов труда объем продукции изменился:

ΔВПМ = ВПпл * ΔМ%/ 100 = 5930*34,12/ 100 = 2023,3 тыс. р.;

За счет изменения материалоотдачи объем продукции изменился:

ΔВПМО  = (ВПпл + ΔВПМ) ΔМО% / 100 = (5930+2023,3) * (-12,36) / 100 = 

-983,03 тыс. р.;

Сумма влияния факторов равна:

2023,3-983,03 = 1040,27 тыс. р.

2. Оценка финансово-экономического состояния предприятия

Основная цель анализа финансового состояния – получение наибольшего числа наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприя­тия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Выделяют следующие основные методы анализа финансового состояния:

      горизонтальный (временной) анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

      вертикальный (структурный) анализ — определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом, такой анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия;

      анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет соотношений отчетности, определение взаимосвязи показателей;

      сравнительный (пространственный) анализ — анализ отдельных финансовых показателей подразделений, а также сравнение финансовых показателей данной фирмы с показателями конкурентов;

      факторный анализ — анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель.

В качестве инструментария для анализа финансового состояния предприятия широко используются финансовые коэффициенты — относительные показатели финансового состояния предприятия, которые выражают отношение одних абсолютных финансовых показателей к другим.

2.1. Анализ структуры имущества и источников его образования

Анализ финансового состояния предприятия начнем с анализа структуры имущества и источников его образования. По имуществу в целом и составляющим его частям (оборонным и внеоборотным средствам) определить абсолютную и относительную величину изменения за отчетный год, темп роста.

Таблица 4 - Анализ имущества предприятия и источников его  образования

На начало отчетного периода имущество предприятия состоит из внеоборотных активов (45%), и оборотных средств (55%).  74% внеоборотных активов составляют основные средства. Большую долю оборотных средств составляют материальные средства (63,99%).

На конец года наблюдается увеличение имущества предприятия на 1924 тыс. руб.  в основном за счет увеличения оборотных активов, а именно увеличения материальных средств и денежных средств, вложенных в ценные бумаги. Доля оборотных средств  на конец года увеличилась на 4%. Наблюдается снижение доли основных средств на 5,22%.

Источники покрытия имущества предприятия  на начало периода состоят из собственных средств (54%) и заемных средств (46%). На конец периода наблюдается сокращение доли собственных средств на 1,51%. На конец года увеличение доли заемных средств произошло за счет роста краткосрочных займов и кредиторской задолженности.

2.2. Оценка финансовой устойчивости предприятия

На втором этапе выполнения работы оценим финансовую устойчивость предприятия, которая в условиях рынка  является, основой для эффективной производственно-хозяйственной деятельности.

Для этого необходимо раскрыть сущность и типы финансовой устойчивости предприятия, дать оценку финансовой устойчивости на основе расчетов относительных финансовых коэффициентов на начало и конец года. Следует также раскрыть сущность финансовых коэффициентов, на основе сравнения полученных данных с нормативными значениями и анализа динамики за год, сделать выводы.

1)              Коэффициент автономии – отношение общей суммы собственных средств предприятия к имуществу предприятия.

Коэффициент характеризует независимость от заемных средств, показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств предприятия.

Минимальное значение на уровне 0,5.

Превышение указывает на увеличение финансовой независимости, т.е. заемные средства могут быть в любой момент компенсированы собственными средствами.

2) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств – отношение всех обязательств к собственным средствам.

Коэффициент показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль вложенных в активы собственных средств. Нормативное значение – менее 0,7. Превышение указывает на зависимость предприятия от внешних источников средств, потерю финансовой устойчивости.

3)              Коэффициент обеспеченности собственными средствами – отношение собственных оборотных  средств к общей величине оборотных средств предприятия.