2.3. Распределение и  использование прибыли.

      Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности получают законченную денежную оценку в системе финансовых результатов. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Однако не вся получаемая прибыль остается предприятию, так как она распределяется между обществом в лице государства и субъектом хозяйствования. Объектом распределения на любом предприятии является балансовая прибыль. Под её распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования в рамках субъекта хозяйствования. Законодательно распределение прибыли регулируется в той её части, которая поступает в бюджеты различных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Принципы распределения определяет государство. Они отражены в законодательных актах и нормативных документах по налогообложению. Прибыль, получаемая субъектом хозяйствования, подвергается обложению налогом.

      Для исчисления облагаемой налогом прибыли  балансовая прибыль уменьшается на:

• сумму рентных платежей (вносимых в установленном порядке из прибыли),
• сумму дивидендов, полученных по акциям, облигациям и другим ценным бумагам,
• сумму доходов, полученных от долевого участия в совместных предприятиях,
• сумму затрат, осуществленных за счет прибыли на оказание помощи сельскому хозяйству.

      Обновление  основного капитала является основой  выхода из экономического кризиса хозяйствующих субъектов. С целью стимулирования развития технического прогресса субъектам хозяйствования предоставляются льготы, снижающие величину налогооблагаемой прибыли, а, следовательно, увеличивающие чистую прибыль. Облагаемая прибыль уменьшается на:

1. сумму в размере 30% затрат (кроме капитальных вложений) на проведение НИОКР, подготовку и освоение новых прогрессивных технологий и видов продукции, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении субъекта хозяйствования,
2. Сумму затрат, осуществляемых за счёт прибыли, остающейся в распоряжении субъекта хозяйствования на гуманитарные цели.

      Предприятия, получившие в прошлом году убыток, освобождаются от уплаты налога с  части прибыли.

      Балансовая  прибыль уменьшается на вышеперечисленные  льготы и характеризует величину налогооблагаемой прибыли. Налогооблагаемая прибыль облагается налогом на прибыль по ставке 30%.

      Разница между балансовой прибылью и суммой налога на прибыль характеризует чистую прибыль. Чистая прибыль количественно равна прибыли в распоряжении субъекта хозяйствования в том случае, если нет расходов, относимых на чистую прибыль. К расходам, относимым на чистую прибыль, относят все сверхнормативные расходы (превышение расходов на рекламу, на представительские расходы, на командировочные, превышение расходов по кредиту, по амортизации).

      Чистая  прибыль (прибыль в распоряжении субъекта хозяйствования) поступает в распоряжение предприятия. Она должна обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства, осуществление социальных программ, выплату дивидендов по акциям.

      При распределении прибыли, определении  основных направлений ее использования необходимо учитывать состояния производственного потенциала.

      Для каждой организационно-правовой формы определён соответствующий механизм распределения прибыли, остающейся в распоряжении субъекта хозяйствования. Он основан на особенностях внутреннего устройства и регулирования деятельности субъектов хозяйствования, соответствующих форм собственности.

      Определение направлений использования (расходования) прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования, находятся в компетенции самого субъекта хозяйствования. Государство не устанавливает каких- либо нормативов распределении прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные (гуманитарные) цели, на финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений непроизводственной сферы. Законодательство определяет размер резервного фонда: не менее 15% от уставного капитала, размер обязательных ежегодных отчислений не менее 5% от чистой прибыли. Он используется для покрытия убытков, а также для погашения облигаций и выкупа акций в случае отсутствия иных средств.

      Порядок распределения и использования  прибыли фиксируется в Уставе и определяется положением, основные принципы распределения отражены в  учётной политике хозяйствующего субъекта. Расходование прибыли может осуществляться либо путем непосредственного финансирования расходов из прибыли, либо путем предварительного формирования за счёт прибыли различных фондов, средства которых затем используются по назначению. В целях использования прибыли создаются резервный фонд, фонд потребления и социальной сферы, акционирования работников, т.е. дивидендов.

      В течение года субъект хозяйствования направляет на текущие нужды прибыль  в соответствии с их назначением, т.е. расходует прибыль прошлых  лет. Из прибыли отчётного года выплачиваются  налоги и другие обязательные платежи. Затем составляется смета расходования прибыли на предстоящий год, которая включает в себя следующие элементы расходования:

• налоги, сборы, платежи, относимые на прибыль в распоряжении субъекта хозяйствования,
• оплата процентов по ссудам и займам,
• все сверхнормативные расходы, относимые на чистую прибыль,
• материальное поощрение персонала,
• финансирование социальной сферы.

      Часть прибыли может быть нераспределённой, это дополнительный финансовый резерв, который может быть использован для пополнения фондов и увеличения уставного капитала.

      Субъект хозяйствования может иметь убытки, которые покрываются за счёт прибыли  отчётного года, нераспределённой прибыли  прошлых лет, средств резервного фонда и взносов акционеров.

      Распределение чистой прибыли – это вопрос инвестиционной и технической политики субъектов хозяйствования, в акционерных обществах, это ещё и вопрос дивидендной политики.

      Капитализация чистой прибыли позволяет расширить  деятельность за счёт собственных более дешевых источников финансирования. При этом снижаются расходы на привлечение дополнительных источников, на выпуск новых акций.

      Размеры капитализации чистой прибыли позволяют  оценить не только темпы роста  собственного капитала, но и оценить  запас финансовой прочности, т.е. оборачиваемость  всех активов, рентабельность продаж. Темпы роста производства зависят не только от спроса, рынков сбыта, мощностей, но и от состояния финансовых ресурсов, структуры капитала и других факторов.

      В СПК «Каменский» финансы распределяются следующим образом. Во-первых, это расчеты по налогам и сборам. Предприятие выплачивает земельный налог, единый социальный налог, налог на доходы физических лиц, а также обязательные платежи в бюджет субъектов РФ. Во-вторых, денежные средства направляются на оплату приобретенных товаров, сырья и иных оборотных активов; на оплату труда; на выплату дивидендов, процентов; амортизацию. В-третьих, это расчеты с банком по краткосрочным и долгосрочным кредитам, а именно: расчеты с поставщиками и подрядчиками (за газ и воду), кредиты и займы под залог имущества. Движение денежных средств в СПК «Каменский» представлено в следующих таблицах.

      Таблица 4.

      Расчеты по налогам и сборам в СПК «Каменский».

      Из  таблицы 4 видно, что выплаты почти по всем видам налогов сократились. В 2005 году земельный налог составлял 77 тысяч рублей, а в 2006 году только 12 тысяч рублей. Единый социальный налог уменьшился на 147 тысяч рублей, налог на доходы физических лиц также сократился на  154 тысячи рублей. В 2006 году по сравнению с 2005 годом предприятие не выплачивало обязательные платежи в субъекты Российской Федерации. Выплаты в федеральный бюджет в 2006 году составили 144 тысячи рублей. Отчисления во внебюджетные фонды в 2005 году составляли 367 тысяч рублей, а в 2006 они сократились на 147 тысяч рублей и составили 220 тысяч рублей.

Таблица 5.

Движение  денежных средств  СПК «Каменский»  по текущей деятельности.

      Данные  таблицы показывают, что величина денежных средств, направляемых на расходы по текущей деятельности, уменьшилась. На оплату приобретенных товаров, работ, услуг и иных оборотных активов в 2006 году выделялось 4032 тысячи рублей, это на 1067 тысяч рублей меньше, чем в 2005 году. Расходы на оплату труда снизились на 850 тысяч рублей. Расходы на выплату дивидендов, процентов в 2005 году составляли 781 тысячу рублей, а в 2006 – 453 тысячи рублей.

Таблица 6.

Расходы по обычным видам  деятельности.