Аналіз доходів сільськогосподарського підприємства

(додаток 2, 6,7,8)

 

3. Факторний аналіз доходів підприємства.

При поглибленому аналізі  доходів слід з’ясувати причини  змін суми виручки від реалізації. З цією метою проводять факторний  аналіз цього показника – створюють  факторну систему суми доходу, відображають взаємозв’язок між факторами  і результативним показником, створюють  факторні моделі, обчислюють розмір впливу факторів і формулюють висновки. У  детермінованому факторному аналізі  сума доходу формується під впливом 2 комплексних факторів 1 порядку : обсяг  реалізації продукції (q), середня ціна реалізації окремого виду продукції (р).

Дохід від реалізації

 

 

 

Ціна                                                - Обсяги виробництва товарної   продукції

- Якість продукції

- Дії уряду, учасників  каналів збуту

- Якість товару    

- Собівартість продукції   

 

Обсяг реалізованої продукції

- Втрати при виробництві,  збиранні, транспортуванні

- Якість продукції

- Втрати при виробництві,  збиранні, транспортуванні

- Асортимент- Рентабельність продукції

- Ціль маркетингу 

- Політика конкурентів   

- Реакція споживачів

 

     

 

 Дохід від реалізації = Середня ціна реалізації * Обсяг реалізованої продукції

  Розрахуємо вплив цих факторів на виручку від реалізації

в 2011 році за допомогою таблиці 3.1. методом абсолютних різниць.

 

Таблиця 3.1

Розрахунок  впливу окремих факторів на суму виручки  від реалізації  основних видів  сільськогосподарської продукції  в 2011 році в ДП «ДГ «Кутузівка» НААНУ»

Види продукції	Кількість реалізованої продукції, ц			Середня ціна реалізації 1 ц, грн.			Виручка від реалізації, тис. грн..		Відхилення фактичної  виручки від планової (+,-), тис. грн.
									усього	У т. ч. за рахунок зміни
	План	Факт	Відхилення від плану (+,-)	План	Факт	Відхилення від плану (+,-)	план	факт		Обсягу реалізованої продукції	Ціни реалізації
Пшениця озима	37100	32703	-4397	62,51	97,30	34,79	2319,12	3182,0	862,88	-274,86	1137,74
Кукурудза на зерно	18500	23011	4511	130,0	87,35	-42,65	2405,0	2010,0	-395,0	586,43	-981,42
Ячмінь ярий	10790	188	-10602	108,25	191,49	83,24	1168,02	36,0	-1132,02	-1147,67	15,65
Соняшник	15500	13047	-2453	208,32	166,02	-42,3	3228,90	2166,0	-1062,90	-511,01	-551,89
Приріст врх	2830	1601	-1229	1100,0	1289,19	189,19	3113,0	2064,0	-1049,0	-1351,9	302,89
Приріст  свиней	220	422	202	1400,0	1137,44	-262,56	308,0	480,0	172,0	282,80	-110,80
Молоко	64450	58607	-5843	258,0	365,30	107,30	16628,10	21409,0	4780,9	-1507,49	6288,53
Разом	х	х	х	х	х	х	29170,14	31347,0	2176,9	-3923,7	6100,7

(додаток 2, 8) 

   На підставі даних таблиці 3.1, бачимо, що фактична виручка від реалізаціїї основних видів сільськогосподарської продукції перевищує заплановану на 2176,9 тис. грн. Цьому сприяло зростання ціни реалізації озимої пшениці, ярого ячменю, приросту врх та молока. Водночас зменшення обсягів реалізації озимої пшениці, ярого ячменю, соняшнику, приросту врх та молока призвело до зменшення виручки на  3923,7 тис. грн. Не зважаючи на те, що фактично отриманий дохід більший запланованого, господарству все ж необхідно звернути увагу на обсяги реалізації продукції.

  Отже, для збільшення виручки від реалізації продукції ДП ДГ «Кутузівка» необхідно підвищувати ціну реалізації соняшнику, кукурудзи та приросту свиней. Цього можна  досягти за рахунок покращення якості продукції (олійність соняшника повинна бути не менше 54 %, свині повинні бути вищої вгодованості).   Збільшити суму виручки допоможе збільшення обсягів реалізації пшениці озимої, ярого ячменю, соняшнику, приросту врх та молока.  Важливо недопускати втрат і псування продукції при виробництві, транспотруванні і зберіганні. З таблиці 3.2 ми знаємо, що в ДП ДГ «Кутузівка» є можливість отримати  на 1227,84 ц більше ярого ячменю та на 5073,73 кг більше просту врх.

Таблиця 3.2

Обгрунтування резервів збільшення обсягу реалізації продукції в ДП «ДГ «Кутузівка» НААНУ»

Вид продукції	Резерв збільшення виробництва,  ц, кг	Рівень товарності, %	Резерв збільшення обсягу реалізації продукції, ц, кг
Ячмінь ярий	6428,5	19,1	1227,84
Приріст ВРХ	3902,87	130	5073,73

(додаток 10)

На загальний обсяг  виручки від реалізації значно впливає  також структура реалізованої продукції.  Розрахуємо вплив структурного фактору на результативний показник методом абсолютних різниць (таблиця 3.3) (додаток 6, 8).

На підставі проведених розрахунків бачимо, що зміни в структурі реалізації зерна призвели  до зниження середньої ціни реалізації на 13,75 грн,  внаслідок чого ДП ДГ «Кутузівка» недоотримало 781 тис. грн. виручки. Цьому сприяло зменшення питомої ваги  в структурі реалізації ячменю і пшениці порівняно з 2009 роком. Водночас в 2011 році було реалізовано  більше кукурудзи та почали продавати просо. Оскільки ярий ячмінь та пшениця озима є дорогою продукцією, то їх частку в структурі реалізації необхідно підвищувати. Доцільно також продавати більше проса. Проте треба слідкувати за тим, щоб збільшення обсягів реалізації дорогої продукції не несло за собою додаткових витрат, які б перевищували отримані доходи.        

Таблиця 3.3

Зерно	Обсяги реалізації , ц		Структура реалізації зерна  у коефіцієнтах		Середня ціна реалізації 1 ц, грн	Зміна (+, -)
	2009 рік	2011 рік	2009 рік	2011 рік		Ціни 1ц, грн.	Виручки, тис. грн
Пшениця озима	29685,0	32703	0,886	0,576	97,30	-30,16	х
Кукурудза на зерно	131,0	23011	0,004	0,405	87,35	35,03	х
Ячмінь ярий	3691,0	188	0,110	0,003	191,49	-20,49	х
Просо	-	898	-	0,016	116,93	1,87	х
Разом	33507,0	56800	1,0	1,0	х	-13,75	-781,0

Визначення  впливу структури реалізації зерна  на суму виручки 

4. Організація  аналітичної роботи в   ДП  «ДГ «Кутузівка» НААНУ»

Індикатором продуктивності діяльності підприємства є організація належним чином аналітичної роботи на підприємстві, адже бухгалтерський облік – це джерело інформації про стан та результати діяльності підприємства, а економічний аналіз – крок до прийняття мудрого, обґрунтованого та виваженого рішення на основі даної інформації.

В ДП «ДГ «Кутузівка» НААН» аналітичною роботою займається головний економіст Пивовар І.В. Варто відмітити, що в ДП «ДГ «Кутузівка» НААН» план та графік аналітичної роботи не складається. Не зважаючи на це, в ДП «ДГ «Кутузівка» НААН» проводиться попередній економічний аналіз, при якому відбувається проекція минулого і теперішнього стану підприємства на перспективу.

В ДП ДГ «Кутузівка» проводиться оперативний аналіз. Він є підставою для прийняття рішень з регулювання поточної діяльності. Отриману виручку від реалізації сільськогосподарської продукції, на підставі первинних документів та договорів, оформляють у таблицю і в кінці місяця подають «зведення».  Поточний аналіз проводиться щомісячно. Виручку від реалізації записують у таблиці, куди потім наростачаючим підсумком з початку року записують скільки отримано доходу від реалізації в наступні по черзі місяці (таблиця 4.1, 4.2, 4.3, 4.4).

 Таблиця 4.1

Виручка від реалізації продукції тваринництва в 2012 році в ДП «ДГ «Кутузівка» НААНУ»

Вид продукції	За 7 місяців  (січень - липень), тис. грн.	За 8 місяців (січень - серпень), тис. грн.	За 9 місяців (січень - вересень), тис. грн.
Приріст врх	2351,58	3050,25	3209,53
Приріст кролів	1,38	1,38	1,38
Молоко	17372,32	19716,87	21877,43
Навоз	-	-	0,52
Разом	19725,28	22768,50	25088,86

(додаток 1) 

Таблиця 4. 2

Виручка від реалізації продукції рослинництва в 2012 році ДП «ДГ «Кутузівка» НААНУ»

Вид продукції	За 7 місяців  (січень - липень), тис. грн.	За 8 місяців (січень - серпень), тис. грн.	За 9 місяців (січень - вересень), тис. грн.
Пшениця озима	163,84	3881,16	4494,02
Ячмінь ярий	3420,90	4905,65	4905,65
Овес	232,5	232,5	38,47
Інша продукція рослинництва	36,27	36,42	232,5
Разом	385,51	9055,73	9670,64

(додаток 1)

Таблиця 4.3

Виручки від реалізації робіт та послуг в 2012 році ДП «ДГ «Кутузівка» НААНУ»

Вид робіт та послуг	За 7 місяців  (січень - липень), тис. грн.	За 8 місяців (січень - серпень), тис. грн.	За 9 місяців (січень - вересень), тис. грн.
Оренда	18,87	23,77	28,68
Водопостачання	323,19	345,52	364,52
Електроенергія	88,74	88,74	88,74
Послуги автопарку	1,05	1,21	2,01
Послуги МТП	0,27	0,27	0,27
Помол	2,81	2,81	3,19
Квартплата	197,70	197,70	197,70
Огороди	7,57	7,57	7,57
Металлолом	4,56	4,56	4,56
Інші послуги	0,80	0,85	0,90
Покупні матеріали	44,94	51,91	57,89
Разом	601,78	724,93	756,04

(додаток 1)

 

Таблиця 4.4

Виручки від реалізації  продуктів промислового підприємства в 2012 році ДП «ДГ «Кутузівка» НААНУ»

Вид робіт та послуг	За 7 місяців  (січень - липень), тис. грн.	За 8 місяців (січень - серпень), тис. грн.	За 9 місяців (січень - вересень), тис. грн.
Сметана	63,09	71,35	81,26
Масло вершкове	22,55	28,79	32,35
Пахта	1,59	2,05	2,35
М’ясо  яловичини	726,81	858,18	951,88
Субпродукти	38,42	45,32	50,39
Шкіра	30,71	36,19	39,57
М’ясо кролів	22,59	23,75	25,53
Разом	905,76	1065,63	1183,33