Анализ затрат на ОАО «Лукойл» и пути их снижения

Проведем анализ структуры затрат ОАО «Лукойл» на основании выписки приложения к бухгалтерскому балансу (приложение А).

Результаты расчетов представим в таблице 2.1.1

Таблица 2.1.1

Структура затрат на предприятии ОАО «Лукойл»*

Наименование статьи расхода	2011 год		2012 год		2013 год
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Материальные затраты	9 994	0,03	13 282	0,04	13 290	0,03
Расходы на оплату труда	6 613 162	22,72	7 363 123	20,80	12 991 052	29,37
Отчисления на социальные нужды	456 578	1,57	1 022 196	2,89	1 557 222	3,52
Амортизация	355 675	1,22	372 415	1,05	445 930	1,01
Прочие затраты	21 669 966	74,45	26 632 638	75,23	29 227 214	66,1
Итого по элементам затрат	29 105 375	100,00	35 403 654	100,00	44 234 708	100,00

*разработано автором самостоятельно

 

Анализ динамики затрат ОАО «Лукойл» за 2011-2013 гг. представлен в таблице 2.1.2

Таблица 2.1.2

Динамика затрат на предприятии ОАО «Лукойл»*

Показатель	2011		2012		2013
	+–Δ, т.р.	темп роста	+–Δ, т.р.	темп роста	+–Δ, т.р.	темп роста
Материальные затраты	- 262	97	3 288	133	8	100,1
Затраты на оплату труда	451 179	107	749 961	111	5 627 929	176

 

продолжение таблицы 2.1.2

Отчисления на социальные нужды	209 416	185	565 618	224	535 026	152
Амортизация	22 806	107	16 740	105	73 515	120
Прочие затраты	438 611	102	4 962 672	123	2 594 576	110
Итого по элементам	1 121 750	104	6 298 279	122	8 831 054	125

    *разработано автором самостоятельно

 

Далее рассмотрим структуру затрат ОАО «Лукойл» за 2011 – 2013 гг. Структура затрат ОАО «Лукойл» за 2011 г. представлена на рис. 2.1.1

 

 

Рис. 2.1.1 Структура затрат ОАО «Лукойл» за 2011 г.

 

В 2011 г. наибольшую долю в структуре затрат занимали прочие затраты и расходы на оплату труда, 74,5% и 22,7% соответственно. Доля отчислений на социальные нужды и амортизация составили в структуре затрат 1,6% и 1,2% соответственно. Наименьшую долю в структуре затрат занимают материальные затраты – 0,034%.

Структура затрат ОАО «Луйкол» за 2012 г. представлена на рисунке 2.1.2.

Рис. 2.1.2  Структура затрат ОАО «Лукойл» за 2012 г.

 

В 2012 г. произошло незначительное увеличение доли прочих затрат до 75,2%  за счет увеличения арендной платы, покупной стоимости товаров  для перепродажи, командировочных и других расходов. Доля расходов на оплату труда снизилась до 20,8%. Что касается доли материальных затрат и отчислений на социальные нужды, то наблюдается рост данных статей до 0,038 и 2,9% соответственно. Что касается амортизации, то она снизилась до 1.05% в структуре затрат.

 

Структура затрат ОАО «Луйкол» за 2013 г. представлена на рисунке 2.1.3.

         

 

Рис. 2.1.3 Структура затрат ОАО «Лукойл» за 2013 г.

 

В 2013 г. в структуре затрат предприятия наблюдается снижение доли прочих затрат до 66,07%. Также наблюдается рост расходов на оплату труда до 29,7%. Доля материальных затрат незначительно снизилась. Увеличилась доля отчислений на социальные нужды до 3,5%. Что касается амортизации, то ее доля снизилась в структуре затрат и составила 1,008%.

 

Динамика  структуры затрат ОАО «Лукойл» представлены на рис. 2.1.4 и рис. 2.1.5.

 

 

        

Рис. 2.1.4 Динамика структуры затрат ОАО «Лукойл» за 2010-2012 гг.

 

Таким образом, с помощью графика можно сделать следующие выводы: за весь исследуемый период амортизация выросла на 25,3%. Расходы на оплату труда в 2012 г. выросли на 11,3%, затем в 2013 г. увеличились на 76,4%, значительное увеличение данного элемента затрат можно связать с увеличением заработной платы работников. Что касается прочих затрат, то в 2012 г. они увеличились на 22,9%, увеличение произошло за счет роста арендной платы, покупной стоимости товаров  для перепродажи, командировочных и других расходов. В 2013 г. прочие затраты увеличились на 9,7%, увеличение произошло за счет роста покупной стоимость товаров для перепродажи, налоговых платежей, арендной платы, услуг сторонних организаций, страхования и командировочных расходов.

 

Далее рассмотрим динамику остальных статей в структуре затрат предприятия.

 

         

Рис. 2.1.5 Динамика структуры затрат ОАО «Лукойл» за 2010-2012 гг.

 

На графике можно наблюдать рост отчислений на социальные нужды, а именно в 2012 г. на 124%. В 2013 г. данный элемент затрат вырос на 52%. Что касается роста материальных затрат то в 2013 г. они увеличились на 33% по сравнению с 2013 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Проведем коэффициентный анализ показателей затрат ОАО «Лукойл» по средствам расчета таких коэффициентов как, общая затратоемкость, материалоемкость; зарплатоемкость; амортизациеемкость; коэффициент прочих затрат; операционных рычаг; рентабельность затрат.

Вспомогательные данные для расчета на основании отчета о финансовых результатах (приложение Б) приведем в таблице 2.1.3

Таблица 2.1.3

Вспомогательные данные для расчета коэффициентов использования затрат*

Наименование показателя	2011 год	2012 год	2013 год
Валовая прибыль	21 356 494	21 656 416	21 581 261
Прибыль от продаж	6 001 620	4 503 122	6 943 828
Выручка	35 106 995	39 906 776	41 178 536
Себестоимость	13 750 501	18 250 360	19 597 275

*разработано автором самостоятельно

Результаты расчета вышеуказанных коэффициентов представлены в таблице 2.1.4

Таблица 2.1.4

Результаты коэффициентного анализа затрат ОАО «Лукойл»*

Показатель	Период			За весь период
	2011	2012	2013	min	среднее	max
Материалоемкость	0,00028	0,00033	0,00032	0,00028	0,00031	0,00033
Зарплатоемкость	0,20	0,21	0,35	0,20	0,25	0,35
Амотризациемкость	0,0101	0,0093	0,0108	0,0093	0,0101	0,0108
Коэффициент прочих затрат	0,62	0,67	0,71	0,62	0,66	0,71
Операционный рычаг	4,67	7	3,83	3,83	5,17	7
Рентабельность затрат	1,55	1,19	1,10	1,10	1,28	1,55
Общая затратоемкость	0,83	0,89	1,07	0,83	0,93	1,07

*разработано автором самостоятельно

 

Динамика показателя материалоемкости представлена на рисунке 2.1.6.

     

Рис. 2.1.6  Динамика показателя материалоемкости ОАО «Лукойл»

 

Материалоемкость – показатель, характеризующий размер материальных затрат на ед. продукции.

В 2011 г. показатель материалоемкости составил 0,00028 ед., а в 2012 г. увеличился на 17% и составил 0,00033; увеличение материалоемкости произошло за счет увеличения материальных затрат на 33%. Данная динамика является негативной, т.к. свидетельствует об увеличении материальных затрат на ед. продукции. В 2013 г. данный показатель снизился  на 3% и составил 0,00032 ед.; снижение материалоемкости произошло за счет опережающего темпа роста выручки от продаж над темпом роста материальных затрат, 103,2% и 100,1% соответственно. Данная динамика является положительной, т.к. свидетельствует о снижении материальных затрат на ед. продукции. 

Динамика показателя зарплатоемкости представлена на рисунке 2.1.7.

        

Рис. 2.1.7 Динамика показателя зарплатоемкости ОАО «Лукойл»

 

Зарплатоемкость отражает величину заработной платы, приходящуюся на ед. произведенной продукции.

В 2011 г. зарплатоемкость составляла 0,20 ед., затем в 2012г. увеличилась на 4,3%, это связано с увеличением расходов на оплату труда с отчислениями на 18,6%. Данная динамика является негативной, т.к. с увеличением показателя зарплатоемкости, снижается зарплатоотдача, что говорит о том, что на 1 рубль заработной платы приходиться меньший объем продукции. В 2013 г. данный показатель увеличился на 68% и составил 0,35 ед., данное увеличение связано с ростом расходов на оплату труда с отчислениями на  73,5%., что в свою очередь можно объяснить ростом заработной платы работников.

Динамика показателя амортизациемкости представлена на рисунке 2.1.8.

     

Рис. 2.1.8 Динамика показателя амортизациемкости ОАО «Лукойл»

 

Амортизациемкость показывает величину начисленного износа основных средств на ед. выпущенной продукции.

В 2011 г. показатель амортизациемкости составил 0,0101 ед., затем Дальнейшее снижение показателя в 2012 г. на  8% произошло за счет опережающего темпа роста выручки над темпом роста амортизации, 113,7% и 104,7% соответственно. Данная динамика является негативной, т.к. свидетельствует о снижении технического уровня предприятия. Увеличение амортизациемкости в 2013 г. на 16%, связано с опережающим темпом роста амортизации над темпом роста выручки от продаж, 120% и 103% соответственно. Данная динамика является положительной, т.к. свидетельствует об увеличении технического уровня предприятия.

Динамика коэффициента прочих затрат представлена на рисунке 2.1.9

Рис. 2.1.9 Динамика коэффициента прочих затрат ОАО «Лукойл»

 

Коэффициент прочих затрат отражает величину прочих затрат на ед. выпущенной продукции.

В 2011 г. коэффициент прочих затрат составлял 0,62 ед., затем увеличился на 8%, данное увеличение связано с ростом прочих затрат на 23%, в то время как выручка предприятия увеличилась только на 13,7%. В 2013 г. данный коэффициент увеличился на 6,4% и составил 0,71 ед., данное увеличение связано с опережающим ростом прочих затрат над ростом выручки от продаж, 109,7% и 103% соответственно. Данная динамика говорит о высоком уровне и росте прочих затрат, которые приходились на единицу продукции.

Динамика операционного рычага представлена на рисунке 2.1.10.

 

   

Рис. 2.1.10 Динамика операционного рычага ОАО «Лукойл»

 

Операционный рычаг показывает, на сколько процентов изменится прибыль при изменении выручки на 1%.

В 2011 г. операционный рычаг составлял 4,67 ед., затем в 2012 г. увеличился на 50%, данное увеличение связано с ростом маржинального дохода на 12% и снижением прибыли от реализации на 25%. В 2013 г. данный показатель снизился на 45,2% и составил 3,83 ед., данное снижение можно объяснить снижением маржинального дохода на 15,5%, что в свою очередь связано с ростом переменных затрат на 73,4% за счет роста расходов на оплату труда. Данная динамика свидетельствует о том, что в случае увеличения выручки от продаж, прибыль от реализации увеличиться на меньший процент, чем в прошлом году.