Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Страховая компания «НАСКО»

4) вознаграждение от страховщиков  по договорам сострахования;

5) суммы возмещения перестраховщиками  доля страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;

6) суммы процентов на  депо премий по рискам, принятым  в перестрахование;

7) доходы от реализации  пришедшего к страховщику в  соответствии с действующим законодательством  права требования страхователя (выгодоприобретателя)  к лицам, ответственным за причиненный  ущерб;

8) сумма санкций за  неисполнение условий договоров  страхования, признанные должнику  добровольно либо по решению  суда;

9) вознаграждения за оказание  услуг страхового агента, брокера;

10) вознаграждения, полученные  страховщиком за оказание услуг  сюрвейера (осмотр принимаемого  в страхование имущества и  выдачу заключений об оценки  страхового риска) и аварийного  комиссара (определение причин, характера  и размера убытков при страховом  событии);

11) сумма возврата части  страховых премий взносов по  договорам перестрахования в  случаи их досрочного прекращения;

12) другие доходы, полученные  при осуществлении страховой  деятельности;

- доходы от инвестиционной  деятельности:

1) доходы от размещения  средств страховых резервов и  собственных средств;

2) прочие доходы;

- доходы от финансовой  и иной деятельности:

1) суммы, поступившие в  погашение дебиторской задолженности  списанной предыдущие периоды  на убытки;

2) списанная кредиторская  задолженность;

3) проценты к получению;

4) другие виды доходов  и поступлений, относимые в  соответствии с действующим законодательством  на финансовые результаты.

Следует отметить, что существуют различные классификации расходов в страховой организации и  различные трактовки понятия  себестоимости страховых операций.

Себестоимость страховых  операций в широком смысле означает совокупность всех затрат страховщика  на оказания страховой услуги, как  непосредственных - страховых выплат и расходов на веление дела, так  и различных отчислений предусмотренных  действующим законодательством. Под  себестоимостью в узком смысле понимаются расходы страховой организации  на ведение дела.[28, с.355]

В состав и структур расходов страховщика определяют два экономических  процесса: погашение обязательств перед  страхователями и финансирование деятельности страховой организации. В связи  с этим в страховом деле принято  следующая классификация расходов:

- расходы на выплату  страхового возмещения и страховых  сумм;

- отчисления и резервы  взносов;

- отчисления на предупредительные  мероприятия;

- расходы на ведения  дела предназначенные для финансирования  деятельности страховой организации.  Состав расходов на ведение  дела в российских страховых  организациях также регламентируется  Налоговым кодексов РФ.[35, с.603]

Таким образом, к расходам страховой организации относятся  расходы, понесенные при осуществление  страховой деятельности:

- сумма отчисления в  страховые резервы (с учетом  изменения доли перестраховщиков  страховых резервах), формируемые  в соответствии с законодательством  о страховании в порядке, установленном  федеральным органом исполнительной  власти по надзору за страховой  деятельностью;

- страховые выплаты по  договорам страхования, сострахования  и перестрахования: выплат рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты,  предусмотренные условиями договора  страхования;

- суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным  в перестрахование. Данные положения  настоящего подпункта применяются  к договорам перестрахования,  заключенным российскими страховыми  организациями с российскими  и иностранными перестраховщиками  и брокерами;

- вознаграждения и тантьемы  по договорам перестрахования;

- cуммы процентов на  депо премий по рискам, переданным  перестрахование;

- вознаграждения состраховщику  по договорам сострахования;

- возврат части страховой  премий (взносов), а также выкупных  сумм по договорам страхования,  сострахования и перестрахования  в случаях, предусмотренных законодательством  и (или) условиями договора;

- вознаграждения за оказание  услуг страхового агента и  (или) страхового брокера;

- расходы по оплате  организациями или отдельным  физическим лицами оказанных  ими услуг, связанных со страховой  деятельностью, в том числе:

1) услуг актуариев;

2) медицинского обследования  при заключении договоров страхования  жизни и здоровья, если оплаты  такого медицинского обследования  в соответствии с договорами  осуществляется страховщиком;

3) детективных услуг, выполняемых  организациями, имеющими лицензию  на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности  страховых выплат;

4) услуг специалистов (в  том числе экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых  для оценки страхового риска,  определения страховой стоимости  имущества и размера страховой  выплаты, оценки последствий страховой  случаев, урегулирования страховых  выплат;

5) услуг по изготовлению  страховых свидетельств (полисов), бланков  строгой отчетности, квитанций и  иных подобных документов;

6) услуг организаций за  выполнение ими письменных поручений  работников по перечислению страховых  взносов из заработной платы  путем безналичных расчетов;

7) услуг организаций здравоохранения  и других организаций по выдаче  справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных  документов;

8) инкассаторских услуг;

- другие расходы, непосредственно  связанные со страховой деятельностью.[33, с.483]

С составе расходов по страховой  деятельности особое место занимают расходы на ведение дела, которые  включают в себя расходы на оплату труда, хозяйственные и канцелярские расходы, расходы на командировки, операционные и другие расходы. Источником финансирования расходов на ведение дела (РВД) является нагрузка в структуре страхового тарифа.

Расходы на ведение дела классифицируются по различным признакам. В зависимости от функций затрат в процессе хозяйственной деятельности и в соответствии со структурой отчета о прибылях и убытках страховой  организации расходы на ведение  дела делятся на следующие группы:

- операционные расходы  (расходы, непосредственно связанные  с заключением и исполнением  договора страхования);

- расходы, связанные с  инвестиционной деятельностью;

- Управленческие расходы  (расходы, не связанные непосредственно  с предоставлением страховой  защиты).

По существу затрат расходы  при ведения дела можно подразделить расходы по оплате труда, отчисления в государственные внебюджетные социальные фонды, расходы на подготовку персонала, хозяйственные расходы  и т.д.[38, с.116]

По времени возникновения  расходы на ведения дела подразделяется на:

- расходы, предшествующие  заключению договора страхования  (сбор статистической информации, затраты на изготовление бланков);

- расходы, возникающие  на стадии заключения договора  страхования (аквизационные расходы);

- расходы, проводимые  в течение срока действия договора (затраты по передачи риска  перестрахование);

- расходы, возникающие  при наступление страхового случая (расходы по расследованию и  урегулированию страхового случая).

В составе расходов выделяются постоянные, которые относятся ко всему портфелю заключенных договоров  страхования и на переменные, которые  могут отнесены на отдельный вид  или договор страхования.

В мировой практике расходуют  на ведение дела подразделяются на:

- аквизационные - расходы,  которые производятся с целью  заключения новых договоров страхования;

- инкассовые - расходы на  оплату труда работников страховой  компании за сбор страховых  платежей и обслуживания страхователей;

- ликвидационные - производятся  после наступления страхового  случая и включает в себя  оплату услуг специалистов (сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов и  т.д.) по оценки ущерба и определению  величины страховой выплаты; расходы  связанные с урегулированием  ущерба; транспортный и судебные  расходы и т.д.;

- управленческие - расходы,  связанные собственно с управлением  страховой организацией, они включают  в себя оплату труда административно  - управленческого персонала, отчисления  в государственные внебюджетные  социальные фонды, административно-хозяйственные  расходы, оплату консультационных, информационных и аудиторских  услуг, расходы на рекламу и  публикацию годовой отчетности, оплату услуг банка и т.д.

До определения финансовых результатов проводятся специальные  расчеты сумм отчисления в страховые  резервы, а также сумм возврата страховых  резерв, отчисленных в предыдущие периоды. Страховая организация  не должна стремится к получению  сверхприбыли от страховых операций, поскольку этим нарушается принцип  эквивалентности взаимоотношений  страховщика и страхователя. Более  того, страховом деле сам термин «прибыль» достаточно условен, так  как страховой организации не создают национальный доход, а лишь участвуют в его перераспределении.

Как отмечалось, задача анализа  финансовых результатов деятельности страховой организации заключается  в выявлении не только конечного  финансового результата, но и факторов, его обусловивших, а также в  определении резервов увеличения доходов  от основной (страховой) и инвестиционной деятельности.[35, с.445]

Финансовый анализ целесообразно  начинать с рассмотрения формы №2-страховщик «Отчет о прибылях и убытках страховой  организации», где количественно  определены основные факторы конечных финансовых результатов деятельности страховщика. Концептуально финансовый результат деятельности страховой  организации можно представить  в виде формулы (4):

П(У) = Д - Р, (4)

 

где П(У) - прибыль (убыток);

Д - доходы;

Р - расходы страховщика.

При этом доходы страховщика  рассчитываются по формуле (5):

Д = Д_с.о + Д_и.о + Д_ф.и, (5)

где Д_с.о - доходы по страховым операциям;

Д_и.о - доходы по инвестиционным операциям;

Д_ф.и - доходы по финансовым операциям.

Расходы страховой организации  рассчитывается по формуле (6):

Р = Р_с.о + Р_и.о + Р_ф.о, (6)

где Р_с.о - расходы по страховым операциям;

Р_и.о - расходы по инвестиционным операциям;

Р_ф.о - расходы по финансовым операциям;

В методике финансового анализа  подчеркивается необходимость изучения реального результата страховых, финансовых, инвестиционных операций. Реальный результат  деятельности страховщика представляет собой сальдо по всем видам операций за год. Сальдо по каждому виду деятельности может колебаться от прибыли до убытка, под воздействием различных внешних  и внутренних обстоятельств, причем эти колебания не взаимообусловлены.

Разделы I и II, а также строки 070, 170, 180-190 формы №2-страховщик содержат по сути факторное разложение маржинального  дохода по страховым и инвестиционным операциям. Первичное факторное  разложение исходит из двух каналов  формирования дохода:

- дохода от страховых  операций (полученные страховые  премии минус сопряженные затраты);

- доходы от инвестиционных  операций (размещение средств страховых  резервов минус сопряженные затраты).

При этом в отчете страховщик разграничивает доход от инвестирования средств страховых резервов по договорам  страхования жизни и средств  по договорам страхования иным, чем  страхование жизни. В свою очередь, нетто-премия определяется как разница  брутто-премии и переменных затрат по данному направлению деятельности (объем страховых премий, отданных в перестрахование; оплаченные убытки; изменения страховых резервах; расходы  по ведению страховых операций). Чистый доход по инвестициям рассчитывается как разница валового дохода по инвестициям  и величины затрат, сопряженных с  инвестиционной деятельностью.

Отметим в этой связи специфику  формы №2-страховщик. Если результат  от операций по страхованию жизни  с экономической точки зрения представляет собой маржинальный доход  по страхованию жизни, то результат  от операций страхования иного, чем  страхование жизни является нетто-комиссией  страховщика по прочим видам страхования. Для получения величины маржинального  дохода по видам страхования иным, чем страхование жизни, следует  к величине нетто-комиссии добавить величину чистого инвестиционного  дохода.[37, с.4]

К побочным (нерегулярным) каналам  доходов и расходов относятся:

- операционные доходы  и расходы, кроме сопряженных  с инвестициями;

- внереализационные доходы  и расходы;

- чрезвычайные доходы  и расходы.

Факторный анализ финансовых результатов следует проводить  на основе принципа «затраты-генераторы затрат (показатели объема - валового дохода)»  по отдельным направлениям деятельности страховой организации. При этом взаимосвязь затрат и валового дохода (генератора затрат) количественно  устанавливается через показатель маржинального дохода (разницы валового дохода и затрат) по направлениям деятельности страховщика.