Анализ финансового состояния и учет отдельных операций ООО «Кемеровский молочный комбинат» за 2010 год

Различают полную и ограниченную материальную ответственность за причиненный материальный ущерб. При ограниченной материальной ответственности работник возмещает причиненный материальный ущерб в заранее установленном пределе - в размере действительных потерь, но не выше установленных законом. Полная материальная ответственность заключается в обязанности работника, по вине которого причинен ущерб, возместить его сполна независимо от размера.

Браком считается продукция, которая в силу имеющихся в ней дефектов не может быть использована по ее прямому назначению. Если брак исправимый, то сумма потерь (дебет счета 28) будет складываться из расходов, связанных с его исправлением. Если брак неисправимый, то его потери складываются из стоимости материалов, израсходованных на бракованные изделия; начисленной заработной платы включительно до той операции, на которой произошел окончательный брак; начислений во внебюджетные социальные фонды; соответствующей части общепроизводственных расходов за минусом стоимости забракованного изделия по цене возможной реализации [4].

 

 

1.4 Синтетический учет расчетов  по оплате труда

 

 

Синтетический бухгалтерский учет осуществляется при помощи специализированной бухгалтерской программы «1С-бухгалтерия». Первичный бухгалтерский учет осуществляется на бланках типовых межведомственных форм, а также бланках, разработанных бухгалтерами предприятия. Синтетический учет расчетов с рабочими и служащими осуществляется в нескольких журналах-ордерах.

Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на счета 70 «Расчеты по оплате труда». Счет преимущественно пассивный, входит в группу счетов расчетов. На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат.

Начисление заработной платы и других видов выплат отражается по кредиту счета 70 в журналах-ордерах №10 и №10/1. Выплаты работникам, которые в соответствии с действующими нормативными актами не включаются в состав затрат (издержек), например, материальная помощь, единовременные премии, ценные подарки , относятся за счет чистой прибыли.

Начисление сумм пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам и выплат, которые гарантированы обязательным социальным страхованием граждан, отражается в корреспонденции с дебетом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по соответствующим субсчетам.

Бухгалтерские записи по начислению заработной платы отражаются в регистрах, предназначенных для учета производственных затрат (издержек обращения).

По дебету счета 70 отражаются удержания, вычеты и выплата заработной платы. Суммы заработной платы, пенсий, пособий, материальной помощи выплаченные наличными, отражаются в корреспонденции с кредитом счета 50 "Касса". Если вместо выдачи наличными заработная плата перечисляется со счета предприятия на счет работника, то счета 70 корреспондирует с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

Суммы удержанного на доходы физический лиц отражаются в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» по субсчету «Расчеты по подоходному налогу».

Суммы удержаний по исполнительным листам отражаются в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами к кредиторами" по субсчету «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам». В корреспонденции с кредитом того же счета76 по субсчету "Депонированная заработная плата»отражается в учете депонирование заработной платы.

Суммы удержаний в счет погашения подотчетных сумм, не возвращенных в установленные нормативными актами сроки, отражаются в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с Расчеты с подотчетными лицами»[5].

Таким образом можно сделать вывод, что заработная плата - основной источник дохода персонала организации, с ее помощью осуществляется контроль над мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой. Поэтому государство уделяет особое внимание правовым основам организации и оплаты труда. Заработную плату можно рассматривать в двух аспектах. Во-первых, как экономическую категорию, то есть плату за рабочую силу, издержки, составляющие одну из основных статей расходов, влияющих, в свою очередь, на себестоимость производимых товаров и услуг; во-вторых, как юридическую категорию. Каждый гражданин, работающий по трудовому договору, имеет право на труд с оплатой без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

 

2. Расчетная часть

 

2.1 Анализ финансового состояния по данным баланса и  оценка его имущества и источников образования

 

 

         Анализ осуществляется на основе сравнительного аналитического баланса (приложение А).

 

Таблица 1 – Схема построения аналитического баланса

 

Наименова-ние статей	Абсолютные величины		Относительные величины		Изменения
	на начало периода	на конец периода	на начало периода	на конец периода	в абсолют-ных величинах	в структуре	в % к величине на начало	в % к изменению итога
							/
Актив i n	1	2
Баланс (Б)				100
Пассив П Пi Пn
Баланс (Б)	1

 

 

Таблица 2 – Сравнительный аналитический баланс

 

Наименование статей	Коды строк	Абсолютные величины, тыс.руб.			Относительные величины, %
		на начало года	на конец года	изменение  (+, -)	на начало года	на конец года	измене-ние (+, -)	в % к величине на начало года	в % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.Внеоборотные активы
1.1Нематериальные активы	Стр. 110	273	152	-121	0,03	0,01	-0,02	-44,3	-0,1285
1.2Основные средства	Стр. 120	253056	274270	21214	35,3	333,8	-1,5	8,4	22,5
1.3Прочие внеоборотные средства	Стр. 130+140+150+135	9460	223353	213893	1,3	27,6	26,3	2261,02	227,1
Итого по разделу 1	Стр. 190	264679	504797	240118	37	63,2	26,2	90,7	255,002
2.Оборотные активы
2.1Запасы	Стр. 210+220	76820	96274	19454	10,7	11,9	1,2	25,3	20,6
2.2Дебиторская задолженность (платежи  после 12 месяцев)	Стр. 230	27570	55992	28422	3,8	6,9	3,1	103,09	30,2

Продолжение таблицы 2

 

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Медленно реализуемые активы	Стр. 210+220+230+270	104390	101866	-22524	14,6	12,6	-2	-2,4	-2,7
2.3 Дебиторская задолженность (платежи  до 12 месяцев)	Стр. 240	346778	203235	-143543	48,4	25	-23,4	-41,4	-152,4
2.4 Краткосрочные финансовые вложения	Стр. 250	4	88	84	0,00055	0,01	0,09	2	0,08
2.5 Денежные средства	Стр. 260	69	97	28	0,009	0,01	0,001	40,6	0,02
Наиболее ликвидные активы	Стр. 250+260	73	185	112	0,01	0,02	0,01	153,4	0,1
Итого по разделу 2	Стр. 290	451241	305286	-145955	63	37,7	-25,3	-32,3	-155,002
Стоимость имущества	Стр. 190+290	715920	810083	94163	100	100		13,1	100
Итог баланса	Стр. 300	715920	810083	94163	100	100		13,1	100
3. Капитал и резервы
3.1 Уставный капитал	Стр. 410	43020	43020	0	6	5,3	0,7	0	0

 

 

Продолжение таблицы 2

 

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
3.1 Фонд социальной сферы	Стр.410	43020	43020	0	6	5,3	0,7	0	0
3.2Нераспределенная прибыль	Стр. 460+470-465-475	12836	124346	-2490	17,7	15,3	2,4	-1,9	2,6
Итого по разделу 3	Стр. 490	169856	167366	-2490	23,7	20,6	-3	-1,5	2,6
4.Долгосрочные обязательства	Стр. 590	18393	13774	-4619	2,7	1,7	-1	-25,1	-4,9
5.Краткосрочные обязательства
5.1 Заемные средства	Стр. 610	345155	233559	-111596	48,2	28,9	-19,3	-32,3	118,5
5.2Кредиторская задолженность	Стр. 620+630	182516	395384	212868	25,5	48,8	23,3	116,6	226,06
5.3Краткосрочные пассивы	Стр. 610+660	345155	233559	-111596	48,2	28,8	-19,4	-32,3	118
Итог по разделу 5	Стр. 690	527671	628943	101272	73,7	77,6	3,9	19,1	107,5
Всего заемных средств	Стр. 590+690	546064	642717	96653	76,2	79,2	3,1	17,1	102,6
Итог баланса	Стр. 300 или 700	715920	810083	94163	100
Величина собственных средств в обороте	Стр. 490-190	-94823	-337431	-242608	-13,2	-46,5	-33,3	-337431	-257,6

 

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации (на начало и конец отчетного периода):

1. Общая стоимость имущества  организации равна на начало года 715920 тыс. руб., на конец года 810083 тыс. руб.   

2. Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотные) средств, (активов) или недвижимого имущества равна на начало года 264679 тыс. руб., на конец 504797 тыс. руб.

3. Стоимость мобильных (оборотных) средств на начало года равна 451241 тыс. руб., на конец года 305286 тыс. руб.    

4. Стоимость материальных (оборотных) средств (стр. 210+220) на начало года равна 76820 тыс. руб., на конец года 96274 тыс. руб.     

5. Величина собственного капитала  организации на начало года равна 169856 тыс. руб., на конец года 167366 тыс. руб.

6. Величина заемного капитала на начало года равна 546064 тыс. руб., на конец 642717 тыс. руб.

7. Величина собственных средств  в обороте на начало года равна -94823 тыс. руб., на конец года -337431 тыс. руб.

8. Рабочий капитал на начало года равен -76430 тыс. руб., на конец года -323657 тыс. руб.

Баланс анализируемой организации не является «хорошим» так как:

- валюта баланса в конце отчетного  периода увеличилась по сравнению  с началом на 94163 тыс. руб.;

- оборотные активы ниже, чем внеоборотные активы на 199511 тыс.руб.;

- собственный капитал организации  не превышает заемный на 153592 тыс. руб.; 

-дебиторская и кредиторская  задолженность не равны, причем дебиторская больше кредиторской на 192149 тыс. руб.;     

- в балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток».

 

 

2.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

 

 

Задача анализа ликвидности возникает в связи с необходимостью дать оценку платежеспособности организации, т.е.  способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их  погашения и расположенным в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности активы подразделяются на группы (расчеты производить на начало и конец периода):