Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Декабря 2012 в 14:47, курсовая работа
Цель данной работы заключается в более глубоком осмыслении понятий валютного курса и обменных операций, в попытке проследить технологическую последовательность осуществления функций банками. В данной работе нас будет интересовать, как формируется валютный курс, какое значение имеет и на какие секторы и области экономики воздействует.
Введение. 4
Глава 1. Валютно-обменные и кассовые операции в иностранной валюте:
1.1. Валютно-обменные операции банков:
1.1.1.Валютно-обменные операции и их виды. 5
1.1.2.Операции покупки-продажи иностранной валюты
посредством уполномоченных банков. 6
1.1.3.Методические рекомендации по открытию и организации работы
обменных пунктов коммерческих банков. 8
1.1.4.Порядок совершения операций в обменном пункте коммерческого банка. 14
1.2.Кассовые операции в иностранной валюте:
1.2.1.Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте. 15
1.2.2.Учет операций с наличной иностранной валютой. 16
1.3.Курсы валют:
1.3.1.Обменный валютный курс. 18
1.3.2.Виды обменных курсов. 20
1.4.Отражение в учете валютно-обменных и кассовых операций в
иностранной валюте. 21
Глава 2. Практическая работа. 24
Заключение. 30
Список используемой литературы. 31
Р = Н * Ц1 / Ц2
Где Н - номинальный обменный курс, Ц1 -уровень цен в одной стране, а Ц2 - в другой.
Отсюда:
Н = Р * Ц2 / Ц1
Отражение в учете валютно-обменных и кассовых операций в иностранной валюте.
Банк в обязательном порядке должен инкассировать все обменные пункты по итогам рабочего дня. Кассир по окончании операционного дня по всем реестрам выполненных операций подсчитывает итоговые суммы по номиналу наличной инвалюты и платежных документов и с учетом полученного аванса в рублях и инвалюте составляет справку об остатках в кассе ОП по форме. Например:
Получен аванс – 10 000 руб.
1000 долл. США
Поступило – 5000 руб.
1000 долл. США
Продано – 8000 руб.
1800 долл. США
Остатки (аванс + поступило – продано), т.е.
по рублям (10 000+5000-8000)=7000;
по инвалюте(1000+1000-1800)=
По остаткам инвалюты, чекам по видам валют и отдельно по рублям составляются препроводительные ведомости, которые вкладываются кассиром ОП в инкассаторские сумки, вторые экземпляры которых передаются в бухгалтерию, третьи экземпляры хранятся в деле ОП. При превышении остатков инвалюты и рублей перед выданным авансом делается проводка:
Д-т: 20202 «Касса кредитных организаций»
К-т: 20206 «Касса ОП».
При выдаче аванса делается обратная проводка:
Д-т: 20206 «Касса ОП»
К-т: 20202 «Касса кредитных организаций».
И одновременно делается запись по внебалансовым счетам на использование бланков строгой отчетности – приход по счету 91203, а расход – по счету 91207:
Д-т: 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»
К-т: 91207 «Бланки»
Операции покупки-продажи иностранной валюты отражаются в бухгалтерском учете по курсу сделки, а затем осуществляется отражение курсовой разницы. Рассмотрим это на следующем примере.
Курс покупки
уполномоченного банка
Д-т: 20206 «Касса ОП» по лицевому счету «Инвалюта» - на сумму купленной иностранной валюты – 28 250 руб.
К-т: 20206 «Касса ОП» по лицевому счету «Рубли» - на сумму выплаченных наличных рублей – 28 250 руб.
Одновременно проводится бухгалтерская запись на величину реализованной курсовой разницы – 50 руб.:
Д-т: 20206 «Касса ОП» по лицевому счету «Инвалюта»
К-т: 70601 «Доходы».
В случае если проходит покупка иностранной валюты за наличные рубли по курсу выше курса Банка России (установим курс покупки равный 28 руб. 37 коп.), то бухгалтерские проводки следующие:
Д-т: 20206 «Касса ОП» по лицевому счету «Инвалюта» - на сумму купленной иностранной валюты – 28 370 руб.
К-т: 20206 «Касса ОП» по лицевому счету «Рубли» - на сумму выплаченных наличных рублей – 28 370 руб.
Одновременно указывается величина реализованной курсовой разницы – 30 руб. В данном случае для уполномоченного банка – отрицательная разница:
Д-т: 70606 «Расходы»
К-т: 20206 «Касса ОП» по лицевому счету «Рубли».
Продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли по курсу выше курса Банка России. Рассмотрим следующие условия: сумма сделки 1000 долл. США, официальный курс Банка России – 28 руб. 30 коп., курс продажи – 28 руб. 40 коп.:
Д-т: 20206 «Касса ОП» по лицевому счету «Рубли» - на сумму полученных наличных рублей – 28 400 руб.
К-т: 20206 «Касса ОП» по лицевому счету «Инвалюта» - на сумму проданной иностранной валюты – 28 400 руб.
Сразу отражаем полученную положительную разницу – 100 руб.:
Д-т: 20206 «Касса ОП» по лицевому счету «Рубли»
К-т: 70601 «Доходы
И если курс продажи составляет 28 руб. 26 коп., т.е. ниже официального курса Банка России, то это оформляется следующим образом:
Д-т: 20206 «касса ОП» по лицевому счету «Рубли» - на сумму полученных наличных рублей – 28 260 руб.
К-т: 20206 «Касса ОП» по лицевому счету «Инвалюта» – на сумму проданной иностранной валюты – 28 260 руб.
Величина отрицательной курсовой разницы составит 40 руб.:
Д-т: 70606 «Расходы
К-т: 20206 «Касса ОП» по лицевому счету «Инвалюта».
Заключение.
Валютные операции занимают важное место в деятельности коммерческих банков, являясь существенным источником банковских доходов. Основная доля валютных операций приходиться на крупные коммерческие банки. Валютно-обменные операции очень рисковые операции коммерческих банков. Банкам нужно обезопасить себя при покупке-продаже иностранной валюты и при проведении валютно-обменных операций, т. к. в настоящее время курсы валют очень не постоянны. Они могут резко падать и резко возрастать. ЦБ РФ сформировал официальные валютные резервы, таким образом, застраховав себя и коммерческие банки от потерь.
Основная задача управления валютными операциями банка – это предоставление клиентам возможности конвертировать их активы из одной валюты в другую на условиях операций «спот» или «форвард». Эти сделки осуществляются для хеджирования валютных рисков по коммерческим и финансовым операциям.
Мне кажется, что тема моей курсовой работы очень важна, и каждый человек должен узнать ее более широко, т.к. почти все граждане ездят по разным странам и расплачиваются там национальной валютой.
Работая над своей курсовой работой, я узнала очень много нового. Например, какие бывают курсы валют, какие существуют виды валютных операций, какими качествами нужно обладать, чтобы работать в обменном пункте и т.д.
Список используемой литературы.