Порядок расчета и взыскания сумм вознаграждений за расчетное обслуживание

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО «Псковский государственный университет»

Колледж Псков ГУ

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по ПМ 01 Ведение расчетных операций

МДК 01.01 Организация безналичных расчетов

 

Тема:  «Порядок расчета и взыскания сумм вознаграждений   за расчетное обслуживание»

по специальности

080110 Банковское  дело 

базовый  уровень подготовки

 

Группа 0132-18БД

Студентки: Петровой Виолетты

Оценка___________________

                                                                         Преподаватель: Соловьева И.В

                                                                                                                                                Псков 2014

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1 Сущность расчетов и вознаграждений за расчетное обслуживание  
2 Документарное оформление и общие правила проведения операций по 
взиманию комиссионного вознаграждения   
3 Комиссионное вознаграждения за обслуживание счета в валюте РФ и иностранной валюте   
4 Комиссионное вознаграждения за безналичные операции по счету клиента в валюте РФ, иностранной валюте  
5 Комиссионное вознаграждения за кассовое обслуживание в валюте РФ и иностранной валюте   
6 Комиссионное вознаграждения за услуги по операциям инкассации и доставки денежной наличности в валюте РФ

Заключение

Список используемой литературы

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Сущность расчетов и вознаграждений за расчетное обслуживание  

   В процессе деятельности у предприятия в определенные периоды времени (после реализации партии собственной продукции, товаров, иных активов, или по другим причинам) могут скапливаться огромные массы наличных денег. Необходимо организовать не просто их хранение, а постоянно доставку их поставщикам, находящимся порой на далеком расстоянии, в оплату за заказанное сырье и другие товарно-материальные ценности. Зачастую это невозможно исполнить физически, так как нужно было бы хранить и перевозить массы бумажных денег. Выход был найден не сразу. Посредником при осуществлении этих операций стал банк. И большая часть расчетов между предприятиями стала осуществляться безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Для этого постепенно сформировалась банковская система (группа банков с их филиалами, расположенными во всех основных населенных пунктах экономического пространства), которая взяла на себя функции посредника в расчетах между покупателями и продавцами. В настоящее время все предприятия, организации, объединения и учреждения независимо от формы собственности все свободные денежные средства должны хранить в учреждениях банка.

   Для выполнения этих операций в соответствии с законодательством РФ о предприятиях и предпринимательской деятельности каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Все расчеты по обязательствам с юридическими лицами и предпринимателями, имеющими свой расчетный счет в банке, производятся, как правило, по безналичному расчету через банки.

      Расчетным счетом является счет юридического лица - резидента по законодательству РФ, являющегося коммерческой организацией по основной деятельности, а также счет частного предпринимателя. 

   Текущий счет - это счет юридического лица - резидента РФ, относящегося к некоммерческим организациям, для осуществления расчетных операций в соответствии с деятельностью, предусмотренной его учредительными документами. Структурным подразделениям коммерческих предприятий можно открывать только расчетный субсчет при предоставлении ходатайства юридического лица, а структурным подразделениям некоммерческих организаций - текущий субсчет.

   Организации могут иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

   При этом нужно иметь в виду, что с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях.

   Банк открывает расчетные (текущие) счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе и в органах фондов социального страхования и обеспечения (либо при предъявлении документа, удостоверяющего об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующий счет).

   В случае выявления фактов открытия банками расчетных (текущих, валютных, ссудных, депозитных и др.) счетов без уведомления налогового органа на руководителей организаций, а также на физических лиц-предпринимателей налагается административный штраф в размере стократной минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством РФ.

2 Документарное  оформление и общие правила проведения операций по 
взиманию комиссионного вознаграждения  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Комиссионного вознаграждения за обслуживание счета в валюте РФ и иностранной валюте  

   Комиссионный доход одна из основных статей дохода банка. В настоящей статье рассматриваются некоторые вопросы методологии учета банком комиссий, получаемых в рамках своей деятельности.

     Под комиссионным вознаграждением понимается доход кредитной организации в виде:

• платы за выполнение операций, сделок и оказание услуг. В зависимости от вида и характера операций (сделок, услуг) указанное комиссионное вознаграждение является доходом от банковских операций и других сделок, либо операционным доходом;

• платы за оказание посреднических услуг по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам. Данный вид комиссионного вознаграждения является операционным доходом. 

  В соответствии с положениями, комиссионный доход банка, признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении трех условий:

1. Право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом.

   Комиссионное вознаграждение взимается банком в соответствии с утвержденными банком тарифами или условиями заключенных договоров.     Во избежание двусмысленности в толковании содержания комиссии для бухгалтерского и налогового учета, наименование видов комиссионного вознаграждения должно однозначно определять их характер и условия взимания в зависимости от совершаемой операции. 

2. Сумма дохода может быть определена.

   Комиссионное вознаграждение банка выражается, как правило, либо в твердой сумме, либо в процентном соотношении от суммы основной операции. Комиссия является доходом банка только, если сумма точно рассчитана и известна и уже не может измениться при наступлении каких либо обстоятельств или условий. Комиссионное вознаграждение может быть точно определено по факту оказания услуги.

3. В результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от кредитной организации к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

   Комиссионное вознаграждение банк может признать в доходах при условии, что услуга, за которую данное вознаграждение взимается, фактически оказана.  
  В бухгалтерском учете полученные комиссионные вознаграждения за оказанные услуги должны быть отражены банком в дату оказания услуг и/или дату уплаты данной комиссии клиентом (далее – дата признания дохода). Дата признания дохода должна быть определена условиями договора или иного учетного документа.

   Следует учитывать, что банки отражают доходы и расходы в бухгалтерском учете по методу начисления. В связи с этим, в дату признания дохода необходимо отразить на балансе банке комиссионное вознаграждение вне зависимости от того оплачено оно клиентом или нет.

   Следует иметь в виду, что если какое-то из трех вышеописанных условий не выполняется в отношении любых фактически полученных денежных средств или иных активов, то банк признает в бухгалтерском учете кредиторскую задолженность, а не доход. 

   Комиссии, получаемые банками, отражаются на счетах доходов по символам Отчета: в таблице №1 «О прибылях и убытках» по форме 0409102 (далее – ОПУ) Указания Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ" в соответствии с содержанием проводимой операции.

                                  Таблица №1

Примерная классификация основных комиссионных доходов банка по символам Отчета «О прибылях и убытках»(символа ОПУ)

 

ДОХОДЫ ОТ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ И ДРУГИХ СДЕЛОК:  Другие доходы от банковских операций и других сделок
Доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов
12101	Вознаграждение за открытие и ведение банковских счетов
Комиссии за открытие и закрытие счетов (кроме ссудных) Комиссии за ведение счетов (кроме ссудных) Комиссия за выдачу справок по счетам (в т.ч., за СМС-уведомления) Комиссии за выдачу дубликатов выписок по счетам
12102	Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание
Комиссии за прием и пересчет наличных денежных средств Комиссии за выдачу наличных денежных средств Комиссии за отказ от получения ранее заказанных наличных денежных средств Комиссии за зачисление средств на счета Комиссии за перечисление средств со счетов Комиссии за переводы без открытия счетов (в том числе, переводов с использованием различных платежных систем (WU,Анелик и т.д.)) Комиссии за переводы с использованием системы Банк-Клиент Комиссии за аннулирование платежей
Комиссии по аккредитивным операциям (кроме комиссий за гарантию оплаты по аккредитиву) Комиссии за инкассацию денежных средств (облагается НДС) Комиссии за оформление чековых книжек Комиссии за оформление банковских карт Комиссии за годовое и прочее обслуживание банковских карт Комиссии за снятие и зачисление средств на банковскую карту Комиссии за прием для зачисления на счет поврежденного денежного знака иностранного государства
Доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств
12301	Доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств
Комиссии за выдачу и авизирование банковских гарантий Комиссии за гарантию оплаты по аккредитивам Комиссии за выдачу авалей, акцептов и поручительств
Доходы от проведения других сделок
12402	От операций по доверительному управлению имуществом
Вознаграждение по договорам доверительного управления (облагается НДС)
12404	От предоставления в аренду специальных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей
Комиссии за предоставление индивидуальных банковских сейфов ячеек (облагается НДС)
12406	От оказания консультационных и информационных услуг
Комиссионные вознаграждения за оказанные клиентам консультационные и/или информационные услуги (облагается НДС)
ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ:  Другие операционные доходы
Комиссионные вознаграждения
16201	Комиссионные вознаграждения за проведение операций с валютными ценностями
Комиссия за размен платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки этого же иностранного государства другого номинала Комиссия за замену поврежденного платежного денежного знака иностранного государства на неповрежденный денежный знак того же иностранного государства
16202	Комиссионные вознаграждения за оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам
Комиссии, получаемые от страховых компаний по агентским договорам (облагаются НДС) Комиссии по брокерским договорам (облагаются НДС) Комиссии за оказание депозитарных услуг (облагаются НДС)
16203	Комиссионные вознаграждения по другим операциям
Любые комиссии, связанные с открытием, обслуживанием и ведением ссудных счетов Комиссии по кредитным операциям (за открытие кредитной линии, за лимит кредитования, за резервирование денежных средств для выдачи кредита и т.п.) Комиссии за подключение и обслуживание системы Банк-Клиент Комиссии за оформление карточек с образцами подписей (облагается НДС) Комиссии за оформление платежных документов (облагается НДС) Комиссии за оформление векселей (облагается НДС) Комиссии за осуществление валютного контроля (облагается НДС) Комиссии по операциям факторингового обслуживания (облагается НДС) Комиссии по договорам хранения (хранение залоговых ценностей, документов по залогам и т.п.)(облагается НДС)

   Установление размеров комиссионного вознаграждения в Тарифах производится по усмотрению Банка. Банк может изменять установленные ставки для каждой конкретной операции или устанавливать особый порядок расчетов по отдельным видам операций при наличии заключенного дополнительного соглашения между Банком и клиентом.

    Тарифы могут быть изменены или дополнены Банком в одностороннем порядке. При этом Банк информирует клиента об изменениях, вносимых в Тарифы, в порядке, предусмотренном Договором банковского счета в иностранной валюте.

   Ставки Тарифов применяются только к стандартным операциям, выполнение которых осуществляется в соответствии с международной банковской практикой. Банк оставляет за собой право взимать дополнительную комиссию за нестандартные операции, если их выполнение требует дополнительного объема работы и/или при возникновении экстраординарных обстоятельств.

   Банк не несет ответственности за задержки, ошибки, неправильное понимание и т.д., возникающие вследствие неясных, неполных или неточно оформленных Клиентом документов.

   Суммы комиссионного вознаграждения по ставкам настоящих Тарифов, указанных в иностранной валюте, взимаются в валюте счета и/ или иностранной валюте по кросс/курсу Банка России и/или в валюте РФ по курсу Банка России на день списания комиссии (за исключением зачисления иностранной валюты на транзитный валютный счет – комиссия списывается по курсу (или кросс/курсу) Банка России на день зачисления денежных средств на счет). Суммы комиссионного вознаграждения за проведение операций, а также возникающие при этом расходы списываются со счетов клиента в безакцептном порядке на основании Договора банковского счета юридических лиц в иностранной  валюте. Ежемесячные комиссии списываются в последний рабочий день месяца по курсу ЦБ РФ, установленному на дату списания. При закрытии счета Банк имеет право взимать комиссии до истечения срока календарного месяца

    Комиссии  Банка, указанные в данных Тарифах, не включают в себя налог на добавленную стоимость, если не указано иное. Банковские операции и услуги, доходы от которых облагаются налогом на добавленную стоимость, отмечены знаком «*».

   Комиссия за выполнение поручений клиентов возврату не подлежит.

   Все запросы в отношении операций, проводимых в Банке (запрос о платеже и т.д.), принимаются от клиентов в письменном виде за подписью лиц, указанных в карточке образцов подписей, и заверенные печатью организации.

 

 

 

4 Комиссионное вознаграждения за безналичные операции по счету Клиента в валюте РФ, иностранной валюте