Пассивные операции коммерческого банка

ГК РФ предусматривает различные способы  обеспечения кредитов. В статье 329 ГК РФ предусматриваются, что исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества  должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором. При нарушении заемщиком обязательств по договору банк вправе досрочно взыскивать предоставленные кредиты и начисленные  по ним проценты, если это предусмотрено  договором, а также обращать взыскание  на заложенное имущество в порядке, установленном федеральным законом. При заключении договора, стороны  предусматривают меры ответственности  на случай его неисполнения, руководствуясь нормами гражданского права.

 Кредитная организация не имеет права в одностороннем порядке изменять процентные ставки по кредитам, вкладам (депозитам), комиссионное вознаграждение и сроки действия этих договоров с клиентами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом или договором с клиентом.

Порядок создания резервов по ссудам регулируется Положением Банка России от 26 марта  2004 г. N 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности». Оно устанавливает порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, к которым относятся денежные требования и требования, вытекающие из сделок с финансовыми инструментами [7,с.438].

Уставный  капитал банка отражается в пассиве  баланса и формируется денежными  взносами, материальными и нематериальными  активами, иностранной валютой и ценными бумагами, эмитированными третьими лицами и имеющими рыночную котировку. В соответствии с телеграммой ЦБ РФ от 21. 02. 94 г. N 47-94 доля материальных активов в общей сумме уставного капитала коммерческих банков не должна превышать 20 % в первые два года их деятельности. В последующем доля материальных активов не должна превышать 10 % без учета стоимости зданий, доля нематериальных активов - 1 %. При внесении материальных и нематериальных активов в оплату уставного капитала необходимо иметь в виду, что принимаются только те активы, которые могут использоваться в непосредственной деятельности банка, определяемой законодательством и лицензией. Кроме того, оценка указанных активов должна быть утверждена протоколами собрания акционеров (пайщиков) банка.

Если  коммерческий банк создан как паевой, то прием новых участников осуществляется с согласия большинства пайщиков банка, а увеличение капитала производится по мере внесения дополнительных взносов  пайщиками.

Уставный  капитал акционерного банка формируется  путем выпуска акций и регламентируется Инструкцией ЦБ РФ N 8 от 11. 02. 94 г. "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг коммерческими банками на территории Российской Федерации", которая предусматривает следующие особые требования.

Во-первых, все акции, эмитированные коммерческим банком, независимо от величины выпуска, количества инвесторов и формы деятельности банка-эмитента (открытое или закрытое акционерное общество), подлежат государственной  регистрации. Во-вторых, должны четко  соблюдаться сроки проведения подписки. Реализация акций должна быть закончена  после регистрации:

для акций  первого выпуска - не позднее чем  через 30 дней после ее регистрации;

для акций  повторного выпуска - не позднее чем  через 6 месяцев после его регистрации.

При несоблюдении перечисленных требований ЦБ РФ может  аннулировать проведенный выпуск акций [2].

Увеличение  уставного фонда (капитала) банка  проводится по решению собрания акционеров (пайщиков) банка либо Совета банка, если ему делегированы такие права. Паевой банк после принятия решения  об увеличении уставного капитала уведомляет главное управление ЦБ РФ о принятом решении и проводит аккумуляцию  паевых взносов. По завершении этой работы банк направляет письмо с приложением  списка пайщиков и суммы пая каждого  пайщика в ГУ ЦБ РФ по месту нахождения коммерческого банка с просьбой зарегистрировать произведенное увеличение уставного фонда. При решении  собрания пайщиков об уменьшении уставного  фонда процедура регистрации  остается такой же.

Акционерный банк после принятия решения об увеличении уставного фонда подготавливает проспект эмиссии, который подлежит регистрации в ЦБ РФ. Только после  регистрации проспекта эмиссии  и его публикации для акционерных  банков открытого типа коммерческий банк имеет право проводить продажу  акций. При этом следует иметь  в виду, что по предыдущим выпускам акций отчет об их выпуске был  утвержден ЦБ РФ.

Специальные фонды банка состоят из трех видов: "Дополнительные собственные средства банка" - средства, полученные банком от продажи акций их первым владельцам сверх номинальной стоимости (учредительская прибыль). Этот фонд образуется, как правило, только на увеличение уставного фонда. К специальным фондам относятся также средства, полученные в результате проведенной по решениям Правительства России переоценки основных фондов банка, и учитываемые на отдельном лицевом счете балансового счета "Специальные фонды". Эти средства могут быть использованы на доначисление амортизации по выбывающим основным фондам, по которым начислен износ не в полном объеме, а также на увеличение уставного капитала. Третьим видом специальных фондов является "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов", также учитываемый на данном балансовом счете [18,с.12].

Коммерческие  банки формируют фонд "Износ  основных средств" путем амортизационных  начислений на все виды основных средств. Амортизация начисляется в процентах  к балансовой стоимости, исходя из утвержденных норм. При этом по активной части  основных средств амортизация начисляется  в течении нормативного срока  службы, либо срока, в течение которого первоначальная их стоимость полностью  относится на затраты банка. По неактивной части основных фондов амортизация  начисляется в течение всего  срока их службы. Средства этого  фонда не включаются в состав капитала банка.

Фонды экономического стимулирования создаются из прибыли  банка после налогообложения. Порядок  образования этих фондов определяется общим собранием акционеров банка  и может быть закреплен в Положении  об использовании прибыли, остающейся в распоряжении банка. Этим Положением определяются виды создаваемых фондов и пропорции, т. е. в процентном выражении  устанавливается доля каждого фонда, а также доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов. В составе  фондов экономического стимулирования коммерческие банки, как правило, формируют  другие фонды по усмотрению правления коммерческого банка [4,с.75].

Средства  фонда материального поощрения  используются на выплату премий, покупку  акций для работников банка и  другие цели аналогичного характера. Средства фонда производственного и социального  развития направляются на приобретение и строительство здания банка, оборудования на покупку жилья сотрудникам банка и т. д. Другие фонды, созданные из чистой прибыли банка, используются в соответствии с их целевым назначением, указанным в Положении о распределении прибыли, остающейся в распоряжении банка. Неиспользованные остатки фондов экономического стимулирования по итогам года могут быть направлены на увеличение уставного капитала.

Израсходованные банком средства фондов производственного  и социального назначения учитываются  банком на балансовом счете "Фонды  экономического стимулирования- направленные на производственное и социальное развитие", могут быть направлены на увеличение уставного капитала. При этом их величина предварительно уменьшается  на сумму начисленного износа по основным средствам.

Для снижения рисков по отдельным операциям коммерческие банки имеют право создавать  соответствующие резервные фонды. Так, с 1 января 1994 года все коммерческие банки должны создавать резервы  на покрытие кредитных рисков. Расходы  банков по созданию резервов на возможные  потери по ссудам относятся на себестоимость  оказываемых банком услугах.

Коммерческие  банки также создают резервы  под обеспечение вложений в ценные бумаги. Резервы создаются пропорционально  вложениям банка в акции акционерных  обществ, в негосударственные долговые обязательства и другие ценные бумаги по специальному указанию Центрального банка Российской Федерации. Объем  создаваемых резервов определяется отдельно для ценных бумаг, имеющих  рыночную котировку, и для ценных бумаг, не имеющих рыночной котировки. Резервы на обесценение этих бумаг  создаются из прибыли банка после  налогообложения.

Создаваемые резервы на покрытие кредитных рисков и обесценение ценных бумаг увеличивают  собственные средства банка, создают  условия для обеспечение его  платежеспособности и надежности, но не включаются в состав собственного капитала [14,с.316].

2.  Анализ пассивных  операций на примере КБ ЗАО "ФИА-БАНК"

2.1 Анализ пассивных операций ЗАО «ФИА-БАНК»

Качество  пассивов характеризуется  стабильностью ресурсной базы банка, стоимостью привлеченных ресурсов, чувствительностью  к изменениям процентных ставок и  зависимостью от внешних источников финансирования. Дадим анализ пассивной части агрегированного баланса ЗАО «ФИА-БАНК».

Таблица 1 –  Пассивная часть агрегированного  баланса ЗАО «ФИА-БАНК» 

Как видно  из таблицы 1, основной удельный вес в пассиве анализируемого банка принадлежит статье «Средства клиентов», которая на 1.01.08 составляет 8587653 тыс.руб. или 81% от общей величины пассива, на 01.01.09 – 7190123 тыс.руб. или 64% от общего объема, на 01.01.10 – 10330099 тыс.руб., это 77% от валюты баланса. Несмотря на то, что абсолютная величина данной статьи растет, ее удельный вес в пассиве снижается. Причиной этому является то, что другие статьи растут большими темпами (см. табл. 2).

Таблица 2 –  Динамика пассивной части агрегированного  баланса