Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Марта 2012 в 08:38, курсовая работа
Применение журнально-ордерной формы бухгалтерского учета позволяет значительно уменьшить трудоемкость учета. Это достигается за счет совмещения в одном реестре синтетического и аналитического учета, систематических и хронологических записей, отмены ряда регистров (мемориальных ордеров, регистрационного журнала, оборотной ведомости по синтетическим счетам, ряда оборотных ведомостей по аналитическим счетам).
Введение…………………………………………………………….…..3-4
1. Формы бухгалтерского учета……………………………………...5-12
2. Сущность и принципы построения журнально-ордерной формы бухучета
2.1 Основные принципы построения журнально-ордерной формы учета…………………………………………………………………..13-16
2.2 Характеристика основного регистра - журнала-ордера............17-21
3. Порядок учетных записей в регистры журнально-ордерной формы
3.1 Первичные документы - основание для записей в учетные регистры………………………………………………………..…….22-24
3.2 Порядок записей в учетные регистры………………………….25-27
3.3 Ведение главной книги………………………………………….28-31
Заключение………………………………………………………………32
Список использованных источников……
3. Апсофф И. Стратегическое управление. – М.: «Экономика», 2001.
4. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учёта : учеб. пособие / В. П. Астахов. 10-е изд., перераб. И доп. – М. : МарТ, 2006. – 576 с.
5. Бабаев Ю.Т., Гаджиев Н.Г. Контроль и ревизия в условиях аренды. – М.: 2001 г.
6. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет – М.: Бухгалтерский учет, 2003, - 576 с.
7. Бухгалтерский учет: Учебное пособие./ Под общ. ред. И.Е.Тишкова. Мн.: Высшая школа, 2004.
8. Данилевский Ю.А., Мезенцева Г.М. контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности. – М.: Финансы и статистика, 2002.
9. Денисов А.Ю., Макальская М.Л. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. Издание 8-е, дополненное и переработанное. – М.: Издательство «ДИС», 2005. – 432 с.
10. Закон «О бухгалтерском учёте»: ФЗ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003 г.), принят ГД ФС РФ 23.02.1996 г. (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2004 г.).
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М., 2006 – 584 с.
12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 640 с. – (Серия «Высшее образование»).
13. Методическое (практическое) пособие по журнально-ордерной форме бухгалтерского учета в организациях и предприятиях потребительской кооперации. – В.: Менеджер, 2003. – 328 с.
14. Немов Р.С. Психология: Учеб. для студентов высш. пед. учеб. заведений: В 3 кн. Кн. 1. Общие основы психологии. – 3-е изд. – М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 2006. – 688 с.
15. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций: утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. приказа Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н)
16. Полковский Л. М. Теория бухгалтерского учёта : учеба. комплекс. – М. : Экономика и финансы, 2005. – 560 с.
17. Положение по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в РФ: утв. приказом Минфина России от 29.07.98 г. №34н.
18. Сапожникова Н. Г. Бухгалтерский учёт : учебник / Н. Г. Сапожникова. – М. : КНОРУС, 2006. – 480 с.
19. Снитко М.А. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие. Мн.: Мисанта, 2003.
20. Швецкая В. М. Теория бухгалтерского учёта : учебник. – М. : Дашков и Ко, 2006. – 400 с.
21. Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996 – 496 с.
22. Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учёта : учеб. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Велби, Проспект, 2008. – 240 с.
23. Бухгалтерский учёт : учеб. пособие / С. П. Суворова т др. – М. : КНОРУС, 2007. – 344 с.
24. Гусева Т. М.Бухгалтерский учёт : учеб.-практ. пособие / Т. М. Гусева. – з-е изд.; перераб. и доп. – М. : Проспект, 2006. – 504 с.
Практическое задание
1. По данным ведомости остатков на 1 августа 2004 г. откройте синтетические счета, к счету 10 «Материалы» - субсчета 10/1 «Сырье и материалы» и 10/6 «Прочие материалы», а к счетам 20 «Основное производство» и 43 «Готовая продукция» - аналитические счета.
2. Запишите все хозяйственные операции за август 2004 г. в журнал регистрации, сделав необходимые расчеты сумм, где это требуется.
3. На основании данных журнала регистрации хозяйственных операций отразите операции на синтетических и аналитических счетах, субсчетах, подсчитайте по ним обороты и сальдо на 1 сентября 2004 г.
4. Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам за август 2004 г.
5. Составьте баланс на 1 сентября 2004 г.
Организация производит женский (продукция А) и мужской (продукция Б) трикотаж.
Заготовление материалов учитывается на счете 10 «Материалы», счета 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонения в стоимости материалов» не применяются. В текущем учете движение материалов отражается по их учетной стоимости, а в конце месяца учетная стоимость доводится до фактической себестоимости через отклонения. Отклонения от учетной стоимости учитываются по субсчетам 10/1 и 10/6, другие субсчета к счету 10 на предприятии не используются. Списание отклонений производится по их среднему проценту к стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
Готовая продукция приходуется на счет 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости. Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» на предприятии не используется.
25
Фактические затраты ремонтно-механической мастерской распределяются пропорционально основной заработной плате ее рабочих: на ремонт оборудования основных цехов – 75%, на ремонт инвентаря общехозяйственного назначения – 25%.
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы списываются на производство продукции А и Б пропорционально фактически начисленной основной заработной плате рабочих производственных цехов.
Учет объема реализации продукции организация ведет по оплате.
Ведомость остатков по счетам на 1.08.2007 г., руб.
Шифр и наименование счета | Дебет | Кредит |
1 | 2 | 3 |
01 «Основные средства» | 12 454 600 |
|
02 «Амортизация основных средств» |
| 1 316 050 |
58 «Финансовые вложения» | 500 000 |
|
08 «Вложения во внеоборотные активы» | 920 000 |
|
04 «Нематериальные активы» | 698 000 |
|
05 «Амортизация нематериальных активов» |
| 94 000 |
10 «Материалы» В том числе: 10/1 Сырье и материалы по учетной стоимости-3 638 300, отклонения- +250 000 10/6 Прочие материалы по учетной стоимости-680 800, отклонения- + 59 200 | 4 628 300 |
|
20 «Основное производство», в том числе: незавершенное производство по продукции А – 2 694 300 незавершенное производство по продукции Б – 412 500 | 3 106 800 |
|
97 «Расходы будущих периодов» | 120 000 |
|
43 «Готовая продукция» В том числе: Продукция А – 186 шт., 252 000 руб. Продукция Б – 95 шт., 168 000 руб. | 420 000 |
|
50 «Касса» | 18 000 |
|
51 «Расчетный счет» | 16 082 000 |
|
52 «Валютный счет» | 54 180 |
|
55 «Специальные счета в банках» | 2 441 500 |
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| 1 562 000 |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
| 42 000 |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
| 280 100 |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
| 321 200 |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
| 6 424 000 |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 15 300 |
|
75 «Расчеты с учредителями» | 1 260 000 |
|
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 224 100 |
|
99 «Прибыли и убытки» |
| 4 323 926 |
82 «Резервный капитал» |
| 140 000 |
80 «Уставный капитал» |
| 17 000 000 |
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| 10 024 000 |
83 «Добавочный капитал» |
| 840 000 |
96 «Резервы предстоящих расходов» |
| 74 600 |
66 «Расчеты по краткосрочны кредитам и займам» |
| 500 904 |
ИТОГО | 42 942 780 | 42 942 780 |
Журнал хозяйственных операций
№ п/п | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма | |
Дебет | Кредит | |||
1. | 2. | 3. | 4. | 5. |
1. | Счет-фактура. Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы, в том числе: - сырье и материалы по учетным ценам –1250 000 руб., отклонения - + 20 000 руб. | 10/1 | 60 | 1 270 000 |
2. | Счет-фактура магазина. Накладная-требование. Поступили на склад прочие материалы, в том числе: - от подотчетных лиц по учетным ценам – 4 500 руб., отклонения - + 400 руб.; | 10/6
| 71
|
4900
|
- отходы от производства продукции А по учетным ценам – 6 200 руб., отклонения - + 500 руб. | 10/6 | 20/А | 6 700 | |
3. | Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада сырье и материалы по учетным ценам на производство продукции: А………………………………… Б………………………………… Итого:…………………………… |
20/А 20/Б
| 10/1 |
1 275 000 360 000 1 635 000 |
4. | Справка бухгалтерии. Списаны отклонения от учетной стоимости по сырью и материалам на производство продукции: А………………………………… Б………………………………… Итого…………………………… |
20/А 20/Б | 10/1 |
70418,25 19882,8 90 301,05 |
5. | Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада прочие материалы по учетным ценам: - на хозяйственные нужды основных цехов - в ремонтно-механическую мастерскую - на общехозяйственные нужды - на строительство корпуса основного цеха Итого…………………………… |
25 23 26 08 | 10/6 |
115 400 120 300 15 200 130 600 381 500 |
6. | Справка бухгалтерии. Списаны отклонения от учетной стоимости по прочим материалам: - на хозяйственные нужды основных цехов - в ремонтно-механическую мастерскую - на общехозяйственные нужды - на строительство корпуса основного цеха Итого…………………………… |
25 23 26 08 | 10/6 |
10 029,41 10 455,27 1 321,03 11 350,45 33 156,16 |
7. | Приходный кассовый ордер. Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчетного счета для выплаты заработной платы работникам за вторую половину июля 2007г. и на командировки | 50 | 51 | 6 442 000 |
8. | Расходные кассовые ордера. Выданы наличные деньги из кассы: - в погашение задолженности по заработной плате - под отчет на командировочные расходы Итого…………………………… |
70 71 | 50 |
6 424 000 18 000 6 442 000 |
9. | Разработочная таблица. Табеля учета рабочего времени, наряды на сдельную работу, сменные рапорта. Начислена и распределена по направлениям заработная плата за август: - рабочим за изготовление продукции А - рабочим за изготовление продукции Б - рабочим за строительство корпуса основного цеха…………………………… - административно управленческому и обслуживающему персоналу основных цехов……………………………………. - административно управленческому персоналу организации, работникам общехозяйственных служб и складов………………………………….. Итого:………………………………… |
20/А 20/Б
08
25
26 | 70 |
3 500 000 2 400 000
960 000
1 900 000
840 000 9 600 000 |
10 | Начислен единый социальный налог: Рабочим за изготовление продукции А- на социальное страхование (2,9%) - в пенсионный фонд (20%) - по обязательному медицинскому страхованию (3,1%) Рабочим за изготовление продукции Б- на социальное страхование (2,9%) - в пенсионный фонд (20%) - по обязательному медицинскому страхованию (3,1%) Рабочим за строительство корпуса основного цеха - на социальное страхование (2,9%) - в пенсионный фонд (20%) - по обязательному медицинскому страхованию (3,1%) |
20/А
20/Б
08
|
69/1 69/2
69/3
69/1 69/2
69/3
69/1 69/2
69/3 |
101 500 700 000
108 500
69 600 480 000
74 400
27 840 192 000
29 760 |
Административно управленческому и обслуживающему персоналу основных цехов - на социальное страхование (2,9%) - в пенсионный фонд (20%) - по обязательному медицинскому страхованию (3,1%) Административно управленческому персоналу организации, работникам общехозяйственных служб и складов - на социальное страхование (2,9%) - в пенсионный фонд (20%) - по обязательному медицинскому страхованию (3,1%) Итого:……………………………………… |
25
26 |
69/1 69/2
69/3
69/1 69/2
69/3 |
55 100 380 000
58 900
24 360 168 000
26 040 2 496 000 | |
11 | Платежные поручения. Перечислена с расчетного счета задолженность: - поставщикам……………………… - бюджету…………………………… - банку в погашение краткосрочного кредита………………………………… Итого………………………………… |
60 68
66 | 51 |
1 800 000 280 100
130 800 2 210 900 |
12 | Выписка банка с валютного счета. Платежное поручение. Перечислена задолженность зарубежному поставщику | 60 | 52 | 15 050 |
13 | Счета поставщиков. Расчет-распределение затрат энергоресурсов. Приняты к оплате счета «Энергосбыта» и «Водоканалтреста» за потребленные электроэнергию и воду: - оборудование основных цехов…… - на хозяйственные нужды основных цехов - на общехозяйственные нужды………… - в ремонтно-механической мастерской. Итого:………………………………… |
25 25 26 23 |
60 |
6 592 000 250 000 135 000 150 000 7 127 000 |
14 | Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств, эксплуатируемых в: - основных цехах, цеховых кладовых. - общехозяйственных службах, отделах, складах. - ремонтно-механической мастерской Итого………………………………… |
25
26 23 | 02 |
1 020 000
90 000 170 000 1 280 000 |
15. | Справка бухгалтерии. Начислена амортизация нематериальных активов, используемых общехозяйственными службами | 26 | 05 | 13 400 |
16. | Приходный кассовый ордер. Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчетного счета для выдачи аванса работникам за первую половину августа | 50 | 51 | 4 520 000 |
17. | Расходный кассовый ордер. Выдан аванс работникам организации за первую половину августа | 70 | 50 | 4 520 000 |
18. | Авансовые отчеты. Списаны расходы на командировки работников, связанные с управлением организации | 26 | 71 | 20 000 |
19. | Акт (накладная). Приходуются основные средства, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный капитал | 08 01 | 75 08 |
870 000
|
20. | Разработочные таблицы Произведены удержания из заработной платы, начисленной работникам за август: - подоходного налога - алиментов Итого………………………………… |
70 |
68 76 |
790 000 75 000 865 000 |
21. | Справка бухгалтерии. Начислен резерв предстоящих расходов и платежей (ремонтный фонд на ремонт оборудования основных цехов) | 25 | 96 | 600 000 |
22. | Счет ОАО «Минскремстрой». Принят к оплате счет подрядной организации за работы по ремонту оборудования основных цехов | 96 | 60 | 45 000 |
23. | Разработочные таблицы. Распределены и списаны затраты ремонтно-механической мастерской на услуги по ремонту: - оборудования основных цехов. - инвентаря общехозяйсвеого назначения. Итого…………………………………… |
96 26 | 23 |
338 066,45 112 688,82 450 755,27 |
24. | Справка бухгалтерии. Распределены и списаны общепроизводственные расходы на производство продукции: - А…………………………………… - Б…………………………………… Итого……………………………… |
20/А 20/Б |
25 |
6 514 403,55 4 467 025, 86 10 981 429,41 |
25. | Справка бухгалтерии. Распределены и списаны общехозяйственные расходы на производство продукции: -А…………………………………… -Б…………………………………… Итого………………………………… |
20/А 20/Б |
26 |
857 801,96 588 207,89 1 446 009,85 |
26. | Товарные накладные. Приходуется на склад изготовленная продукция по фактической себестоимости: - А – 10900 шт.; - Б – 5415 шт. Итого………………………………… |
43/А 43/Б |
20/А 20/Б |
13 064 823,76 8 411 316,55 21 476 140,31 |
28. | Счет автохозяйства. Принят к оплате счет за доставку готовой продукции до станции отправления | 44 | 60 | 63 000 |
29. | Выписка банка с расчетного счета. Платежные требования, платежные поручения. Поступили на расчетный счет: - выручка за отгруженную продукцию - задолженность разных организаций-дебиторов………………… Итого………………………………… |
51 62
51 |
62 90
76 |
29 343 000
90 800 29 433 800 |
30. | Справка бухгалтерии. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции: А – 8300 шт. Б – 3100 шт. Итого………………………………… |
90/А 90/Б |
43/А 43/Б |
9 948 446,4 4 815 341,6 14 763 788 |
31. | Справка бухгалтерии. Списаны расходы, связанные с продажей продукции | 90 | 44 | 63000 |
32. | Расчет налогов в бюджет. Начислена задолженность бюджету по налогам с выручки (НДС, акцизы) |
90 |
68 |
4 065 000 |
33. | Справка бухгалтерии. Списан финансовый результат от реализации готовой продукции | 90 | 99 | 10 451 212
|
34. | Расчет налогов в бюджет. Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 1 464 367 |
| Итого: |
|
| 1 |
Расчеты:
Операция 4.
где %откл. – средний процент отклонений; Сн10/1(откл.) – отклонения на начало месяца на субсчете 10/1;Сн10/1(усм) - учетная стоимость материалов на субсчете 10/1 на начало месяца; ОбД10/1(откл.) – оборот отклонений по дебету на субсчете 10/1; ОбД10/1(усм) – оборот учетной стоимости материалов по дебету на субсчете 10/1.
где М – стоимость материалов, отпущенных на производство продукции
В операции 3 на производство продукции А отпущено материалов на 1 275 000 руб.: (1275000*5,523%)/ 100%=70418,25(руб.)
В операции 3 на производство продукции Б отпущено материалов на 360 000 руб.: (360 000*5,523%)/100%=19882,8(руб.)
Операция 6.
где %откл.м. – средний процент отклонений по прочим материалам; Сн10/6(откл.) – отклонения на начало месяца по прочим материалам на субсчете 10/6; Сн10/6(успм) – учетная стоимость прочих материалов на субсчете 10/6 на начало месяца; Обд10/6(откл.) – оборот отклонений по дебету на субсчете 10/6; Обд10/6(успм) – оборот учетной стоимости прочих материалов по дебету на субсчете 10/6.
где ПМ – стоимость прочих материалов отпущенных на производство продукции.
В операции 5 на хозяйственные нужды основных цехов отпущено прочих материалов на 115 400 руб.: (115 400*8,691)/100%=10029,41 (руб.).
В ремонтно-механическую мастерскую отпущено прочих материалов на 120 300 руб.: (120 300*8,691)/100%=10455,27(руб.)
На общехозяйственные нужды отпущено прочих материалов на 15 200 руб.: сумма отклонений = (15 200*8,691)/100%=1321,03 (руб.).
На строительство корпуса основного цеха отпущено прочих материалов на 130 600 руб.: сумма отклонений = (130 600*8,691)/100%=11350,45 (руб.).
Операция 10.
Сумма налога = ЗП*%налога /100% , где ЗП – заработная плата за август;
%налога – процентная ставка взимаемого процента.
Начислен единый социальный налог:
Рабочим за изготовление продукции А
на социальное страхование (3 500 000*2,9%)/100%=101 500 (руб.);
в пенсионный фонд (3 500 000*20%)/100%=700 000 (руб.);
по обязательному медицинскому страхованию (3 500 000*3,1)/100=108 500 (руб.).
Рабочим за изготовление продукции Б
на социальное страхование (2 400 000*2,9%)/100%=69 600 (руб.);
в пенсионный фонд (2 400 000*20%)/100%=480 000(руб.);
по обязательному медицинскому страхованию (2 400 000*3,1%)/100%=74 400 (руб.).
Рабочим за строительство корпуса основного цеха
на социальное страхование (960 000*2,9%)/100%=27 840 (руб.);
в пенсионный фонд (960 000*20%)/100%=192 000 (руб.);
по обязательному медицинскому страхованию (960 000*3,1%)/100%=29 760 (руб.).
Административно-
на социальное страхование (1 900 000*2,9%)/100%=55 100 (руб.);