Взаимосвязь учетной политики и бухгалтерской отчетности организации. Анализ рентабельности организации по данным финансовой отчетности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Методика анализа рентабельности

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:     

1. показатели, рассчитанные на основе прибыли ( дохода );
2. показатели, рассчитанные на основе производственных активов;
3. показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

 

         Первая  группа  показателей  формируется  на  основе   расчета уровней

рентабельности ( доходности ) по показателям прибыли ( дохода ), отражаемых  в отчетности предприятия. При этом рассчитываются следующие показатели :

1.  рентабельность основной деятельности  

 

 

                                      R о.д. = ПР : V РП,                                                  

где R о.д. - рентабельность основной деятельности;     

 ПР    - прибыль от реализации;     

V РП - объем реализованной продукции.

2.рентабельность продаж : 

 

 

                                  R п.  = В ПР : V РП,                                                        

где R п.    - рентабельность продаж;       

 В ПР - валовая прибыль;       

V РП - объем реализованной продукции.                      

3.чистая рентабельность основной деятельности : 

 

 

                                  R ч.о.д. = Н ПР : V РП,                                                 

 

где  R ч.о.д.  - чистая рентабельность основных средств;       

 Н ПР     - налогооблагаемая прибыль;       

V РП    - объем реализованной продукции.

4.чистая рентабельность продаж : 

 

 

                                     R ч.п.  = Ч ПР : V РП,                                                

где R ч.п.  - чистая рентабельность продаж;      

 Ч ПР  - чистая прибыль;      

V РП  - объем реализованной продукции.     

Данные показатели характеризуют прибыльность ( доходность ) продукции.   С помощью  методов  факторного  анализа можно определить влияние на изменение рентабельности продаж факторов, оказывающих влияние на изменение цены продукции и ее себестоимости ( материальных затрат ).

Рентабельность, исчисляемая на основе притока денежной наличности, широко применяется в странах с развитой экономикой. Под рентабельностью предприятия понимается его способность к приращению вложенного капитала. Задачей анализа рентабельности являются несколько положений: оценить динамику показателя рентабельности с начала года, степень выполнения плана, определяют и оценивают факторы, влияющие на эти показатели, и их отклонения от плана; выявляют и изучают причины потерь и убытков, вызванных бесхозяйственностью, ошибками в руководстве и другими упущениями в производственно - хозяйственной деятельности предприятия; вскрывают и подсчитывают резервы возможного увеличения прибыли или дохода предприятия.

 

Глава 2.Технология составления бухгалтерской отчетности

 

2.1 Порядок составления  бухгалтерского баланса

 

Составляя бухгалтерский баланс бухгалтер должен четко представлять, какие изменения произошли в учете и налогообложении за отчетный период и как они повлияют на отчетность.

Строка «Нематериальные активы». Для формирования показателя этой строки находят разницу между дебетовым сальдо счета 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов». Для этого из конечного сальдо счета 04 вычитают конечное сальдо счета 05.

Строка «Основные средства». Для формирования показателя этой строки находят разницу между дебетовым сальдо счета 01 «Основные средства» и кредитовым сальдо счета 02 «Амортизация основных средств». Для этого из конечного сальдо счета 01 вычитают конечное сальдо счета 02.

Строка «Незавершенное строительство». Для формирования показателя этой строки складываются остатки по счетам 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы» плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» на которых отражены отклонения от сметной стоимости строящихся объектов.

Строка «Доходные вложения в материальные ценности». Для формирования показателя этой строки остаток счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности», где учтено имущество, переданное в лизинг или прокат, уменьшается на сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование» счета 02 «Амортизация основных средств».

Строка «Долгосрочные финансовые вложения». Для формирования показателя этой строки конечное сальдо счета 58 «Финансовые вложения» уменьшается на сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» в части суммы резервов по долгосрочным финансовым вложениям.

Строка «Отложенные налоговые активы». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы».

Строка «Прочие внеоборотные активы». В эту строку входят показатели, не указанные в предыдущих строках раздела I «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса.

Строка «Итого по разделу I» формируется из сумм строк по данному разделу.

Строка «Запасы» формируется из сумм строк материальных ценностей.

Строка «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности». Для формирования показателя этой строки из конечного сальдо счета 10 «Материалы» вычитают кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и к итогу прибавляют дебетовое сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Строка «Затраты в незавершенном производстве» формируется из сумм остатков по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Строка «Готовая продукция». Показатель этой строки формируется из сумм остатков по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция» плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», по которым отражены отклонения в стоимости товаров. Из результата надо вычесть сальдо субсчета счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» в части резерва под снижение стоимости готовой продукции и счета 42 «Торговая наценка».

Строка «Товары отгруженные» формируется из конечного сальдо счета 45 «Товары отгруженные».

Строка «Расходы будущих периодов» формируется из конечного сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов».

Строка «Прочие запасы и затраты» - стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей «Запасы».

Строка «НДС по приобретенным ценностям» формируется из конечного сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Строка «Дебиторская задолженность» (платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты): суммы остатков по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета «Расчеты производятся после 12 месяцев» за минусом кредитового сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» субсчет «Резервы по долгосрочным долгам»; дебетовое сальдо счета 62 субсчет «Векселя, полученные сроком предъявления через 12 месяцев»; дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся после 12 месяцев»; дебетовое сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок больше года»; дебетовое сальдо счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты производятся после 12 месяцев»; дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются после 12 месяцев»

Строка «В том числе покупатели и заказчики». Для формирования показателя этой строки нужно найти разницу между остатками счетов 62, 76 на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, и остатком субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям.

Строка «Краткосрочные финансовые вложения». Для формирования показателя этой строки нужно найти разницу между остатком счета 58 «Финансовые вложения» и остатками счетов 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Депозитные счета».

Строка «Денежные средства». Для нахождения показателя этой строки нужно сложить суммы остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки») и 57 «Переводы в пути».

Строка «Прочие оборотные активы». В эту строку входят показатели, которые не вошли в предыдущие строки раздела «Оборотные активы».

Строка «Итого по разделу II» формируется из сумм строк раздела.

Строка «Баланс» формируется из сумм строк «Итого по разделу I» и «Итого по разделу II».

Строка «Уставный капитал» формируется из конечного сальдо счета 80 «Уставный капитал».

Строка «Добавочный капитал» формируется из конечного сальдо счета 83 «Добавочный капитал».

Строка «Резервный капитал». Для нахождения показателя этой строки нужно сложить суммы строк:

·«Резервы, образованные в соответствии с законодательством». Эта строка формируется из сальдо субсчета счета 82 «Резервный капитал», на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ».

·«Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». Эта строка формируется из сальдо субсчета счета 82 «Резервный капитал», на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с учредительными документами».

Строка Нераспределенная прибыль». Эта строка формируется из конечного сальдо счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Строка «Итого по разделу III». Нужно сложить суммы строк по раздеу.

Строка «Долгосрочные займы и кредиты». Эта строка формируется из сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» на котором отражена основная задолженность по долгосрочным кредитам и сумма процентов по ним.

Строка «Отложенные налоговые обязательства». Эта строка формируется из сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Строка «Прочие долгосрочные обязательства». В эту строку входят долгосрочные пассивы, которые не вошли в предыдущие строки раздела «Долгосрочные обязательства».

Строка «Итого по разделу IV» формируется из сумм строк по данному разделу.

Строка «Займы и кредиты». Эта строка формируется из сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на котором отражена основная задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним.

Строка «Кредиторская задолженность всего». Для формирования этой строки нужно сложить суммы строк статей задолженности:

·«В том числе поставщики и подрядчики». Эта строка формируется из сумм остатков субсчета счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

·«В том числе задолженность перед персоналом организации». Эта строка формируется из кредитового сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»).

·«В том числе задолженность перед государственными внебюджетными фондами». Эта строка формируется из кредитового сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

·«В том числе задолженность по налогам и сборам». Эта строка формируется из кредитового сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

·«В том числе прочие кредиторы». Эта строка формируется из кредитового сальдо субсчетов «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и плюс кредитовое сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

·«Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов». Эта строка формируется из кредитового сальдо субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 «Расчеты с учредителями» плюс кредитовое сальдо субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Строка «Доходы будущих периодов». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов».

Строка «Резервы предстоящих расходов». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Строка «Прочие краткосрочные обязательства». В эту строку входят краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другят статьям раздела «Краткосрочные обязательства».

Строка 690 «Итого по разделу V». Для нахождения этой строки нужно сложить суммы строк по данному разделу.

Строка 700 «Баланс». Для нахождения этой строки нужно сложить суммы строк - итогов по разделам III-V.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Приложение к бухгалтерскому  балансу и отчету о финансовых  результатах

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2.Порядок составления  отчета о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах деятельности составляется получателем средств бюджета и содержит данные о финансовых результатах деятельности получателя средств бюджета при исполнении бюджета в разрезе кодов классификации операций сектора государственного управления по бюджетной деятельности, а также предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

В графах 1-6 отчета приводятся:

в графе 1 - наименования показателей;

в графе 2 - коды строк отчета;

в графе 3 - коды классификации операций сектора государственного управления;

в графе 4 "Бюджетная деятельность" - показатели финансового результата по операциям в рамках исполнения соответствующего бюджета;

в графе 5 "Внебюджетная деятельность" - показатели финансового результата деятельности в рамках предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

в графе 6 "Итого" по всем строкам - сумма показателей по графам 4 и 5.

В соответствии с классификацией операций сектора государственного управления в отчете о финансовых результатах деятельности получателем средств бюджета указываются следующие данные по операциям с доходами: