Внедрение системы управленческого учета на предприятии ООО «ТРЭК»

 
 

Так как  в компании имеются доходы от других видов деятельности, а именно ООО  «ТРЭК» представляет беспроцентные займы двум своим партнерам, то введем второй центр финансовой ответственности доходов по другим видом деятельности, ответственным за который будет бухгалтерия, а именно бухгалтер, которые будут отслеживать своевременную оплата остатков займа. Из Формы бухгалтерской отчетности № 2, мы видим, что в 1 квартале было получено 150 тысяч рублей⁴, а сумма остатков займа по двум партнерам видна из Формы № 1»Бухгалтерский баланс», равная  516 тысяч рублей⁵. Зная таким образом полную сумму займа и сроки оплаты, прописанные в договоре займа, можно составить бюджет:

Бюджет  доходов по другим видам деятельности:

Период (2011 год) ООО "Мегатранс" (Заемщик 1) ООО "Транс  Бизнес" (Заемщик 2)   (сумма в руб) (сумма в руб) 1 квартал 100 50 2 квартал: 100 50 апрель 30 20 май 30 20 июнь 40 10 3 квартал 100 50 4 квартал 166 50 Итого 566 250

 

Таким образом, становится сразу видна сумма планируемых доходов от всех видов деятельности на апрель 2011 года. 

Центр затрат — структурное подразделение, ответственное за выполнение определенного объема работ в рамках выделенных на эти цели ресурсов. Согласно особенности расположения организации, то есть ее фактическое деление на 2 части, я предлагаю сформировать 2 центра затрат: отдел механиков и бухгалтерия. 

Для отдела механиков будет создан бюджет прямых затрат на материалы, так как они должны следить за количеством топлива, сверяя показания спидометров на тахографах и количество закупленного топлива. Бюджет будет выглядеть следующим образом, учитывая, что на 100 км летняя норма 35 л, а топливо закупается по цене 20,1 за л:

Номер машины	Рейс (страна)	Кол-во	Расстояние	Кол-во топлива (л)		Кол-во топлива (руб)
		рейсов6	на 1 р (км)	на 1 рейс	всего	на 1 рейс	всего
м761ну	Финляндия (Котка)	8	4810	1683,5	13468	33838,4	270706,8
о765ср	РФ (Московс. Обл)	7	450	157,5	1102,5	3165,8	22160,3
о764ср	Германия (Фр-на-Майне)	3	6550	2292,5	6877,5	46079,3	138237,8
о683ср	Финляндия (Вантаа)	4	4920	1722	6888	34612,2	138448,8
т378мм	Германия (Зальсбург)	1	6133	2146,55	2146,55	43145,7	43145,7
Итого		23	22863		30482,55		612699,37

 

Также для учета затрат по рейсам, предлагаю  ввести форму учета, где будет  видна информация по топливу (остатки  и оборот). Эту таблицу будут заполнять механики, а затем она будет отправлена для сверки в бухгалтерию, так как суммы в таблице за рейс должны сходиться с суммой по авансовому отчету по каждому водителю. Таблица отчета водителей будет вестись отдельно для каждого автотранспортного средства и выглядеть следующим образом:

Дата  рейса № пут. листа Ф.И.О. водителя и маршрут Показ. спид-ра Пробег (км) Приобретено топлива Списано топлива остаток остаток           л руб л руб л руб

 
 

При ведении  таблицы важно помнить о нормах топлива, о том, что в разное время  года должно расходоваться разное количество дизельного топлива. 

А второй центр затрат будет находиться в бухгалтерии, где ответственным за формированные бюджеты расходов (затрат) будет главный бухгалтер.

Во-первых, необходим учет денежных средств  на оплату труда основным производственным рабочим. Все рабочие, включая водителей, работают по окладу, поэтому бюджет составить просто, используя суммы оклада каждого работника. Нельзя забывать лишь при дальнейшем составлении бюджетов такого типа об отпусках рабочих, о компенсациях за неиспользованный отпуск. Заработная плата напрямую связана с отчислениями в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Так как данные отчисления являются также расходами предприятия, то включим их в бюджет:

Бюджет  затрат на оплату труда  ОПР:

ФИО	Заработная  плата ОПР (тыс  руб)	Соц. Отчисления (тыс руб)
Водители:
Заколесников  В.В.	40	10,4
Черных  А.Б.	40	10,4
Лангин  С.Ю.	40	10,4
Бучма А.Н.	40	10,4
Митякин А.Н.	40	10,4
Медработник:
Боева И.А.	10	2,6
Механики
Сысоев  А.Н.	25	6,5
Кухаренко М.К.	25	6,5
Менеджер  по продажам
Хворова Ю.Н.	20	5,2
Итого	2808	72,89

 

Следующим бюджетом, за который будет ответственен главный бухгалтер – это бюджет общехозяйственных расходов. Так  как данная статья занимает третье место в удельном весе по всем статьям затрат, то она также заслуживает внимания и контроля. Распишем в бюджете подробно все статьи, которые будут относится к общехозяйственным, и будут формироваться на счете 26.

Статья  расходов	Сумма (тыс  руб)
Заработная  АУП:
Директор
Хохлов  В.Л.	60
Зам. Директора
Романова  О.В.	36,5
Бухгалтерия:
Ящук  И.О.	25
Редькина  О.В.	15,5
Соц. Отчисления	35,6
Аренда  офиса	7
Бензин	5,2
Канцелярские  товары	5
Итого	19010

 

Кроме расходов, которые можно отнести на себестоимость, предприятие имеет и другие расходы, которые тоже необходимо учитывать для планирования прибыли. Поэтому третьим бюджетом, находящемся под контролем главного бухгалтера – бюджет прочих расходов.

Бюджет  прочих расходов на апрель 2011г:

Статья  расходов Сумма (тыс  руб) Комиссия  за снятие наличных 14,0946 Лизинговые  платежи 50 Обслуживание  рас/счета 1,5     Итого 65,5946

 

Третий центр финансовой ответственности будет центр прибыли, ответственным за которого будет заместитель директора. Именно он будет видеть обобщающие результаты по деятельности предприятия, анализировать эффективность оказания услуг и искать пути развития компании, предлагая свои варианты директору ООО «ТРЭК».

Собрав  данные за апрель во всем видам предложенных бюджетов, можно спрогнозировать бюджет доходов и расходов на месяц, тем самым планируя прибыль и ее рациональное использование: 

Бюджет  доходов и расходов на месяц 

Статьи	Сумма (тыс  руб)
ДОХОДЫ
Выручка	1470
Доходы  от прочих видов деят-ти	50
Итого доходы:	1520
РАСХОДЫ
Себестоимость:	1 251,6
Материальные  затраты, в  т.ч	662,9
Топливо (дизель)	612,7
Запчасти	50,1
Заработная  плата	280,0
Социальные  отчисления	72,8
Амортизация	31,6
Прочие  затраты	14,5
Общехозяйственные расходы	189,9
Расходы от других видов деят-ти	65,5946
Итого расходы	1 317,2
Прибыль (убыток)	202,8

 

При формировании бюджета необходимо не просто видеть фактические затраты, а сравнивать их с плановыми цифрами, на основе которых можно провести анализ статей бюджета, выявляя положительные и отрицательные факторы, влияющие на финансово-хозяйственную деятельность организации. Расходы и доходы могут группироваться в общие статьи, также можно делать разбивку на группы, группы разбивать на статьи и т. д. В результате составления бюджета доходов и расходов руководство получит реальную возможность оценить финансовое состояние предприятия.