Вексельная система

Введение 

Вексель в настоящее время является одной из наиболее распространенных ценных бумаг, уже несколько столетий применяется в мировой торговой практике и только в последние десять лет осваивается российскими предпринимателями и банками на внутреннем рынке, хотя в России, как показывает история, существовала нормативная база для его использования.

Формирование  рыночных отношений приводит к постепенному восстановлению в России  института коммерческого кредитования, связанного с предоставлением поставщикам (производителям) товаров (работ, услуг) своим покупателям кредита в виде отсрочки платежа, оформляемого либо векселем, либо открытием на имя покупателя банковского счета, в дебет которого и относится соответствующая задолженность.

В последние  несколько лет на вексельном рынке  наблюдается стремительный рост числа участников, увеличение объёма вексельной массы,  расширение спектра предоставляемых профессиональными участниками услуг.  К сожалению, уровень правовой  проработки некоторых вопросов не всегда отвечает потребностям и интересам контрагентов, что порождает многочисленные трудности. Отчасти это объясняется недостаточной разработанностью соответствующей правовой базы, отчасти - ошибками самих участников вексельного обращения при применении существующих норм.

Российская  система бухгалтерского учёта, основанная на потребностях бывшей плановой экономики наименее пригодна для принятия решений в условиях рынка. Это и приводит к  ошибочным экономическим решениям в расчёте  экономических ресурсов.

Данная  работа посвящена рассмотрению механизма расчётов с помощью векселей, который является особенно актуальным в условиях реформирования бухгалтерского учёта в России. 

Что такое вексель?

Вексель - это один из видов ценных бумаг. Так написано в статье 143 главы 7 «Ценные бумаги» ГК РФ, введенного в действие с 1 января 1995 года Федеральным законом от 30 ноября 1994 г. № 52-ФЗ.

Вексель в наше время является одной из наиболее распространенных ценных бумаг. Потенциальная сфера применения векселей в современном хозяйственном обороте весьма широка и охватывает взаимоотношения между организациями, предприятиями, гражданами, банками, предпринимателями. Вексель как ценная бумага относится к объектам имущества предприятия, которым оно может распоряжаться по своему усмотрению. Так, вексель может использоваться для оформления расчетных операций между хозяйствующими субъектами, может использоваться в качестве залога для получения банковского кредита или займа или как средство обеспечения обязательств третьего лица и т.п.

Вексель - это составленное по установленной законом форме безусловное письменное долговое денежное обязательство, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю). Векселя могут быть простыми и переводными. 

Векселя обладают некоторыми специфическими характеристиками. Перечислим их:

1) вексель  - это строго формальный документ, то есть отсутствие любого из обязательных реквизитов делает его недействительным;

2) вексель  является безусловным денежным  обязательством, так как приказ его оплатить и принятие обязательств по оплате не могут быть ограничены никакими условиями;

3) вексель  - это абстрактное обязательство,  так как в его тексте не допускаются никакие ссылки на основание его выдачи;

4) предметом  вексельного обязательства могут  быть только деньги;

5) переводные  и простые векселя должны быть  составлены только на бумаге. 
 

Бухгалтерский учет векселей 

Функции векселя многообразны, а значит, бухгалтерский учет операций, связанных с обращением векселей, также различен. Бухгалтерский учет операций, связанных с обращением ценных бумаг, осуществляется в соответствии с требованиями и правилами, установленными следующими документами:

- Федеральный  закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 9 июля 1998 г. № 34н,

- План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н;

- Порядок  отражения в бухгалтерском учете  операций с ценными бумагами, утвержденный приказом Минфина России от 15 января 1997 г. № 2, который применяется организациями всех форм и видов собственности, кроме банков, кредитных и бюджетных организаций.

При учете  операций с векселями, которые используются при расчетах между организациями за поставку товаров (выполненные работы, оказанные услуги), следует пользоваться указаниями, изложенными в письме Минфина России от 31 октября 1994 г. № 142  «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги», а также дополнениями к нему от 16 июля 1996 г. № 62.

Бухгалтерский учет операций, связанных с возникновением кредиторской задолженности по векселям, не зависит от того, простой или переводной вексель.

Организации должны обеспечивать количественный учет и сохранность векселей. Для этого рекомендуется хранить векселя в кассе организации, выдачу и получение векселей оформлять расходными и приходными ордерами с указанием, кому выдано (от кого получено), на основании какого документа, количества выданных векселей. Кроме того, рекомендуется составлять отчеты, аналогичные кассовой книге и отчету кассира, с указанием векселей на начало дня, движения векселей за день, остатка на конец дня.

Товарный  вексель выписывается для расчета  за поставленные товары (оказанные услуги или выполненные работы). При этом товар (работа, услуга) будет считаться оплаченным лишь в момент погашения ранее выписанного векселя.

Согласно  этой инструкции, займы, предоставленные юридическим и физическим лицам, обеспеченные векселями, учитываются обособленно на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 3 «Предоставленные займы». 

Учет  финансовых векселей

Финансовые  векселя представляют собой вложения организации с целью получения дополнительных доходов.

В бухгалтерском  учете операций с финансовыми  векселями существуют свои особенности учета:

- финансовые  векселя принимаются к учету  в сумме фактических затрат для инвестора;

- доход  по финансовому векселю образуется  в момент его реализации или предъявления его к оплате;

- реализация  или предъявление финансового векселя по цене ниже стоимости его приобретения признается убытком от операционной деятельности (убыток от выбытия прочего имущества);

- датой  совершения оборота по финансовому  векселю считается день его передачи новому владельцу (дата индоссамента) или дата его предъявления (дата акцепта). Финансовые векселя могут поступать на предприятия двумя способами.

Первый  способ - это приобретение векселей с целью получения дополнительных доходов.

Второй - поступление в порядке расчетов за отгруженную продукцию, выполненную работу, оказанные услуги.

Все векселя  третьих лиц принимаются поставщиком  к учету как ценные бумаги и отражаются в составе финансовых вложений на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Долговые ценные бумаги». Их оценка производится в сумме фактических затрат по приобретению векселя. То есть если организация получает вексель третьего лица в оплату отгруженных товаров, то на баланс он приходуется исходя из стоимости переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Последняя определяется на основе цены, по которой  в сравнимых обстоятельствах организация продает аналогичные товары (работы, услуги). Учет векселей, приобретенных в качестве финансовых вложений, нужно вести в порядке, предусмотренном пунктом 3 Порядка отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденного приказом Минфина России от 15 января 1997 г. № 2. Рассмотрим на примере, как учитываются финансовые векселя. 
 
 
 

Заключение

На сегодняшний  день основными вопросами вексельного  рынка являются региональная замкнутость вексельных расчетов, технологическая не ликвидность документарных векселей, слабая регулируемость вексельного рынка со стороны государства, отсутствие информационной базы по надежности векселей и индоссантов.

Подводя итог, назовем ряд причин, сдерживающих широкое распространение настоящих векселей:

·     частое отсутствие должного доверия  к деловым партнерам;

·     неуверенность в возможности  предельно быстрого удовлетворения своих интересов через процедуру судебного рассмотрения исков о погашении векселей;

·     отсутствие ускоренной процедуры внеочередного  судебного рассмотрения исков о погашении векселей;

·     отсутствие широко описанных прецедентов  регрессных требований по векселям в случае отказа векселедателей от платежа, что насторожило бы нечистых на руку;

·     отсутствие у большинства банков опыта учетно-ссудных операций с векселями и невозможность в настоящее время их переучета в ЦБ РФ;

·     опасения получить фальшивый вексель.

Следует отметить - векселя в России необходимы, поскольку активизация вексельного обращения приводит: во-первых, к ускорению расчетов и оборачиваемости оборотных средств; во-вторых, уменьшается потребность в банковском кредите, соответственно снижаются процентные ставки за его использование и в результате сокращается эмиссия денег. Оборот векселей в ближайшее время должен оставаться массовым.

Есть  надежда, что в дальнейшем вексельное обращение в России примет более цивилизованные формы, когда досконально будут исполняться законы (п.1.3.) и

не будут  эмитировать векселя вместо обычных  товарных обязательств (п.2.3.), предприятия-должники будут самостоятельно выпускать векселя, получать под них вексельное поручительство банка и расплачиваться авалированным векселем со своими кредиторами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы 

1.Гражданский  кодекс РФ (часть 1 и 2);

2.Федеральный  закон  «О  бухгалтерском   учете»  от  21.11.96  г.  №129-ФЗ  с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом  от  23.07.98 г. №123-ФЗ

3. Закон  РФ от 11.03.97 г. №48-ФЗ «О переводном  и простом векселе».

4. Джаарбеков  С.М. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с простыми векселями //Консультант, 2000.

5. Кондраков  Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное  пособие.1999.

6. Козлова   Е.П.,  Бабченко Т.Н.,  Галанина  Е.Н. Бухгалтерский  учет в организациях. – 2-е изд. перераб и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002

7. Курбангалеева  О.А. Операции с векселями. –  М.: Бератор-Пресс, 2002.

8. Лукасевич  И.Я. Анализ финансовых операций. – М.:.1998.

9.  Митин   Б.М.  Учет  операций  с  векселями   по  новому  плану  счетов  // Российский налоговый курьер, 2001, №1.

10. Наумова  Н.А., Василевич И.П., Нуридинова Л.В.  Основы  бухгалтерского учета: Учебн. Пособие для вузов / Под ред. проф.  Я.В.  Соколова.  –  М.: Аудит, ЮНИТИ, 2000

11. Палий  В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет.  Ч.1. Учебное пособие. 1998.