Учёт расчётов с подотчётными лицами (на примере СПК колхоза «Камышенский»

 

Из состава и структуры  рабочей силы мы видим, что количество работников по организации в целом  сократилось на 196 чел. Работников занятых, в том числе в сельском хозяйстве  уменьшилось на 151 чел. В целом, просматривается  тенденция сокращения рабочей силы, это связано с тем, что происходит миграция работников из сельской местности  в город, так как некоторые  отрасли становятся не рентабельными. Например, численность работников животноводства сократилась на 5,5% из за того, что в колхозе осталось на данный момент только молочное скотоводство.

Таблица 6. Показатели эффективности  производства в СПК колхозе «Камышенский» за 2008 – 2010 гг.

Показатели	2008г	2009г	2010г	Изменения за 3 года, 2008-2010 гг.
1	2	3	4	5
Выручка от продаж, тыс.руб.	46908	38279	56428	9520
Полная себестоимость  реализованной продукции, тыс.руб.	37979	35052	47006	9027
Прибыль от реализованной  продукции, тыс.руб.	8629	3227	9422	793
Валовая продукция  на 100 га. с/х угодий, тыс. руб.	406	331	488	82
Фондоотдача,	0,80	0,59	0,88	0,08
Валовая продукция  на 1-го среднегодового работника, тыс. руб.	238	141,7	247,4	36,4
Товарная продукция на 100га. с/х угодий, тыс. руб.	406	331	488	82
Товарная продукция на 1 руб. среднегодовых производственных фондов, тыс. руб.	0,74	0,56	0,75	0,01
Товарная продукция  на одного среднегодового работника, тыс. руб.	191,4	164,2	247,4	83
Прибыль на 100 га. с/х угодий, тыс. руб.	120	165,6	180	60
Уровень рентабельности, %	23,1	9,2	20,4	-2,7
Окупаемость затрат, %	123,5	109,2	120	-3,5
Прибыль на 1-го среднемесячного  работника, тыс.руб.	36,4	13,8	41,3	4,9

 

Анализируя эффективность  производства продукции, стоит отметить, что к 2010 году выручка от продаж продукции увеличилась на 9520 тыс. руб., себестоимость продукции также увеличилась на 9027 тыс. руб. Прибыль увеличилась на 793 тыс. руб. Прибыль на 100 га с/х. угодий стала больше на 82 тыс. руб. Уровень рентабельности снизился на 2,7%, окупаемость затрат снизилась на 3,5%.

3. Организация учёта расчётов с подотчётными лицами в организации.

 

1. Первичный учёт расчётов с подотчётными лицами.

 

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

При направлении работника  в командировку руководитель выписывает приказ (распоряжение) (форма №Т-9) (Приложение 1). В приказе указывается фамилия, имя и отчество командируемого, город командирования, планируемый срок командировки, цель командировки. На основании приказа руководителя выписывается командировочное удостоверение (форма №Т-10) (Приложение 2). Оно составляется в одном экземпляре и подтверждает полномочие командированного лица, а также время нахождения в командировке. На лицевой стороне командировочного удостоверения указывается: наименование организации, в котором работает работник, направленный в командировку, ФИО командированного работника, его табельный номер, место и назначение командировки, цель и период командировки. На оборотной стороне делаются «Отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункты назначения, выбытии из них и прибытии в место постоянной работы», которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью. Командировочное удостоверение подписывает руководитель.

Работник, возвратившийся из командировки обязан сделать отметку о прибытии в командировочном удостоверении в течение 3 дней после окончания командировки по приказу представить подробный отчет руководству организации о результатах выполнения служебного задания (форма №Т-10а), в бухгалтерию - авансовый отчет об истраченных суммах полученных денежных средств (Форма Т-10) (приложение 3). На основании авансового отчёта осуществляется списание сумм, выданных подотчет. Авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии. На лицевой стороне отчёта подотчётное лицо делает записи о наименовании организации, даты составления документа, своей фамилии и инициалов, профессии (должности), своего табельного номера, а также назначения аванса (хозяйственные либо представительские расходы). Бухгалтер указывает: остаток (перерасход) предыдущего аванса, суммы полученного из кассы организации аванса, суммы израсходованных средств, остатка или перерасхода авансовых сумм, бухгалтерских записей операций учета произведенных расходов. На оборотной стороне формы подотчетное лицо приводит перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки контрольно-кассовой техники, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним и нумерует документы, приложенные к авансовому отчету, в порядке их записи в отчете.

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру

 

2. Синтетический и аналитический учёт расчётов с подотчётными лицами.

 

Синтетический учёт расчёта  с подотчётными лицами ведётся на счёте 71 «Расчёты с подотчётными лицами» в соответствии с Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н. Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

На счёте 71 «Расчёты с  подотчётными лицами» выделяются следующие  субсчета:

71.1 - Расчеты с подотчетными лицами в рублях;

71.2 – Расчёты с подотчётными  лицами в валюте.

71 «Расчёт с подотчётными лицами»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное по счету 71 – остаток долга подотчетного лица на начало периода	Сальдо начальное - остаток долга подотчетному лицу на начало периода
Оборот по дебету – выдача денег подотчетному лицу, возмещение перерасхода подотчёта	Оборот по кредиту –  списание денег с подотчетного лица, возврат неиспользованного остатка
Сальдо дебетовое на конец периода - остаток долга подотчетного лица на конец периода	Сальдо кредитовое на конец периода - остаток долга подотчетному лицу на конец периода

 

Проверенные и утверждённые авансовые отчёты подлежат отображению  в регистрах синтетического и  аналитического учёта. Аналитический учет ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Синтетический учёт расчётов с подотчётными лицами в  СПК колхозе «Камышенский» частично автоматизирован. Поэтому, суммы каждого аванса и обороты за период отражаются в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 71.1. Ведомость приводится в виде списка, в котором для каждого счета и субсчета, имеющего ненулевое сальдо или обороты за данный период, приводятся код счета и субсчета, остаток на начало периода, обороты за период по дебету и по кредиту счета и остаток на конец периода. Обороты за период в корреспонденции с другими счетами показывается в Анализе счета 71.1 (Приложение 4). Где расписывается сальдо на начало периода, обороты за месяц и сальдо на конец периода. Каждый месяц итоги заносятся в Главную книгу.

Таблица - Корреспонденция по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами» в СПК колхозе «Камышенский».

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
Выданы подотчетному лицу денежные средства из кассы	71	50
Выданы подотчетному лицу денежные средства с расчетного счета в отделении банка	71	51
Приобретены за счет подотчетной суммы материалы (при отсутствии у подотчетного лица доверенности)	10	71
Отражен "входящий" НДС (при отсутствии у подотчетного лица доверенности)	19	71
"Входящий" НДС списан на расходы организации (при отсутствии у подотчетного лица доверенности)	91	19
Приняты к учету материалы, приобретенные подотчетным лицом (при наличии у подотчетного лица доверенности)	10	60
Отражен "входящий" НДС (при наличии у подотчетного лица доверенности)	19	60
Принят к зачету "входящий" НДС (при наличии у подотчетного лица доверенности)	68	19
Неизрасходованные средства возвращены в кассу	50	71
Списаны не возвращенные подотчетным лицом суммы на недостачи и потери от порчи ценностей	94	71
Удержаны не возвращенные подотчетным лицом суммы из его заработной платы	70	94
Сумма, не возвращенная подотчетным лицом, предъявлена к взысканию	73	94
Списана на убытки сумма, которую невозможно взыскать с подотчетного лица	99	94

3. Совершенствование учёта расчётов с подотчётными лицами.

 

На примере СПК колхоза «Камышенский» была рассмотрена организация учёта расчётов с подотчётными лицами. В целом, на предприятии применяются все нужные формы документов для полного учёта.

Преимуществом ведения учета расчетов с подотчетными лицами на данном предприятии является ведение учета в комплексной программе «1С: Бухгалтерия», где аналитический учет ведется по каждому контрагенту. Применение автоматизированного учёта позволяет механизировать обработку информации  о командированных работниках,  понизить  вероятность  ошибок  при перенесении информации из  первичных  документов  в  регистры  бухгалтерского  учета,  а  также  сократить  количество  первичной  учетной  документации. Учёт ведётся в бухгалтерской программе версии «1С: Бухгалтерия 7.7». Данная версия программы на сегодняшний день является устаревшей. Поэтому, для усовершенствования и облегчения учёта расчётов с подотчётными лицами предлагается установить более новую версию бухгалтерской программы «1С:Бухгалтерия 8.0».

Также для точного учёта расчётов с подотчётными лицами необходимо чаще проводить инвентаризацию с целью выяснения соответствия выдачи наличных денег под отчет требованиям, указанным в п. 11 «Положения о порядке ведения кассовых операций». При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (дата выдачи, целевое назначение). Если по истечении срока, на который был выдан аванс, работник не представил в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах, выданные работнику денежные средства могут быть включены в совокупный облагаемый доход работника. Проведение инвентаризации позволит избежать ошибок и денежных потерь.

Выводы и предложения

 

В процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе. Были рассмотрены теоретические аспекты учёта расчётов с подотчётными лицами, а именно: определение, цели на которые могут выдаваться денежные средства под отчёт, были указаны основные задачи бухгалтерского учёта расчётов с подотчётными лицами, порядок выдачи авансов подотчёт и размеры командировочных расходов.

Во второй главе была отражена краткая финансово-экономическая характеристика СПК колхоза «Камышенский». Из привёдённых данных мы можешь сделать вывод об убыточности производства.

Так, за три рассматриваемых года среднегодовая численность работников сократилась на 17 человек. А стоимость валовой сельскохозяйственной продукции и стоимость товарной продукции возросли на 20533 тыс. руб. и 19101 тыс. руб. соответственно.

Также наблюдается сокращение в структуре землепользования. Площадь сельскохозяйственных угодий и площадь пашни сократились на 789 га и 27 га соответственно.

Из-за увеличения себестоимости  продукции в 2009 г. по сравнению с 2008 г. выручка от продажи продукции сократилась на 3437 тыс. руб.