Учёт финансовых вложений

При получении  иди выбытии ценных бумаг бухгалтер  тщательно проверяет

достоверность и правильность заполнения документов. В них обязательно должны стоять подписи руководителя и главного бухгалтера.

В ПТ ОАО «Мясомолторг» разработан график документооборота по операциям, связанным с движением ценных бумаг. Данный график учитывает сроки, установленные законодательством при совершении операций с ценными бумагами, в отношении: выплаты дивидендов, расчетов с бюджетом по налогам на операции с ценными бумагами, расчетов с бюджетом по доходам от ценных бумаг, предоставлении бухгалтерской отчетности.

Первичные документы отражают информацию о  движении ценных бумаг и связанных  с ними расчетах, которые затем фиксируют в бухгалтерских реестрах.

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3 Синтетический  и аналитический учет.

Учет  финансовых вложений ОАО «Мясомолторг» ведет на активном счете 58 «Учет финансовых вложений». Начальное сальдо по дебету отражает стоимость приобретенных ценных бумаг, выданных займов, а также сумму незаконченных финансовых вложений. Оборот по дебету суммы приобретенных ценных бумаг и предоставленных займов в отчетном периоде, по кредиту – реализованных и погашенных ценных бумаг и возвратные займы.

В ОАО  «Мясомолторг» передача в уставный капитал денежных средств в  сумме 15 000  рублей  согласно  учредительным документам отражается: Д 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции» К 51 «Расчетный счет».

Передача  неденежных активов (основных средств) в счет вклада в уставный

капитал  ООО  «Рязмолторг»  в сумме 75 000 рублей  производится  Д 58 К91

«Прочие расходы и доходы».

Первоначальную  стоимость основных средств переданных в качестве вклада в уставный капитал в сумме 1 390 000 рублей отражают: Д 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие  ОС» К 01 субсчет «Основные средства, находящиеся в эксплуатации».

Затем списывается сумма амортизации, начисленная за время использования

оборудования, переданного в качестве вклада в  уставный капитал Д 02

«Амортизация  основных средств» К 01 субсчет «Выбытие основных средств».

Затраты на доставку основных средств, переданных в качестве вклада в уставный капитал в сумме 1 300 рублей записывают Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

От долевого участия предприятие получает доход  в сумме 78 000 рублей что

отражается  записями Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 91 «Прочие доходы и расходы».

Затем определяется финансовый результат (прибыль  или убыток) от внесения вклада в уставный капитал 243 000 рублей. Д 91 «Прочие расходы и доходы» К 99 «Прибыли и убытки» Продажа акций и вкладов в ОАО «Мясомолторг» отражается следующим образом:

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 91 «Прочие расходы и доходы» - признан доход от продажи акций на сумму 378 300 рублей.  Д  91

«Прочие  доходы  и  расходы» К 58 «Финансовые  вложения»  - 630 000 рублей – списана балансовая стоимость проданных акций.

На счете 58 субсчет «Долговые ценные бумаги»  в ОАО «Мясомолторг» учитывают вложения в долговые финансовые активы, которые приобретаются с целью получения прибыли в строго установленный срок .

Выбытие долговых ценных бумаг происходит при  погашении их эмитентом, при продаже и индоссировании векселей.

Так балансовая стоимость (28 400 рублей) выбывших ценных бумаг была списана : Д 91 «Прочие доходы и расходы» К58 субсчет «Долговые ценные бумаги. Доходы по долговым ценным бумагам в сумме 113 000 рублей записаны: Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 99 «Прибыли и убытки».

ОАО «Мясомолторг» часто предоставляет займы как физическим, так и юридическим лицам в виде денежных и иных средств. Порядок формирования заимодавцем информации о финансовых вложениях в каждом случае определяется условиями займа и зависит от предмета займа, способа его обеспечения, назначения.

Так,  предоставление  займа  в  2010  году  ООО «Сластена» на сумму 120 000

рублей  отражено: Д 58 «Финансовые вложения»  К 51 «Расчетный счет». Начисление процентов по ставке 5% в сумме 6 000 рублей по предоставленному займу Д 51 К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В ОАО  «Мясомолторг» не используется субсчет «Вклады по договору простого товарищества», но в планах на 2011 год заложена совместная деятельность с ООО «Молхозпродторг» на основе договора простого товарищества, о чем в данный момент ведутся договоры.

Для учета  операций отражаемых на счете  58  «Финансовые вложения» в ОАО «Мясомолторг» предназначен журнал – ордер №5 и ведомость аналитического учета №28. В журнале – ордере формы №5 ведут синтетический учет операций по финансовым вложениям, он используется в течении года. Записи по кредиту счета 58 приводятся по корреспондирующим счетам на основании сводных данных ведомости формы № 28 о кредитовых оборотах, а обороты по дебету счета 58 записывают общими итогами.

Ведомость формы № 28 предназначена для обособленного  учета по каждому виду финансовых вложений, а в разрезе видов по организация, продающим ценные бумаги.

Записи  в ведомости производятся в хронологическом  порядке по мере вложения отдельных видов средств. По кредиту этих счетов в разрезе корреспондирующих счетов отражаются суммы, списываемые на уменьшение финансовых вложений. После сверки с данными других реестров  кредитовые обороты счета 58 в целом и с разбивкой по корреспондирующим счетам их журнала – ордера № 5 переносятся в Главную книгу.

     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.1 Совершенствование  первичного учета.

Главным недостатком в организации первичного учета в ОАО «Мясомолторг» является заполнение первичных документов ручным способом, что затрачивает много времени на оформление документации.

Такие программы как  « 1 С: Бухгалтерия» или «Trade House - Бухгалтерия»

значительно упрощает эту работу с помощью  применения компьютерной техники. С помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на компьютерных (машиночитаемых) носителях. Распечатка  информации с ЭВМ носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не реже одного раза в год.

ОАО «Мясомолторг» уже закупило достаточное количество компьютерного

оборудования, и настоящее время идет обучение персонала работе с ПК.

Все основные реквизиты заносятся при настройке  специальных бухгалтерских программ, поэтому работникам бухгалтерии будет достаточно просто работать с компьютерной техникой.

Но все  равно, для начала, будет необходимо прежнее оформление документов, так как программа находится в стадии настраивания и при работе вероятны сбои. В целом – это главный момент, который возможно предусмотреть для улучшения работы предприятия.

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.2 Совершенствование  синтетического и аналитического  учета.

При использовании  компьютерных систем на предприятии  будут создаваться

соответствующие машинограммы по счету 58 «Финансовые вложения».

В настоящее  время итоговые записи оборотов по синтетическим счетам сверяют с

денными других регистров, а затем обороты переносят в Главную книгу.

Специализированные  компьютерные бухгалтерские программы (« 1 С: Бухгалтерия»

или «Trade House - Бухгалтерия» ) настроены на автоматическую сверку данных

всех  создаваемых операций и выявление  ошибочных результатов.

По государственным  ценным бумагам предприятие  ОАО  «Мясомолторг» может

разницу между суммой фактических затрат на их преобретение и номинальной

стоимостью  в течении срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на

финансовые  результаты предприятия.

Также на предприятии ОАО «Мясомолторг» необходимо создать резерв под

обесценивание вложений в ценные бумаги, которого на данный момент нет. Он

обеспечит покрытие возможного убытка от негативного  развития ситуации с

определенными ценными бумагами. Его создание можно  произвести 31 декабря

2004года  за счет внереализационных доходов предприятия. Перед составлением

бухгалтерского  отчета за 2005 год любая неиспользованная часть этого резерва

будет присоединятся к финансовому результату отчетного года.

     Список литературы.

1.     Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96 № 129 – ФЗ

2.     Гражланский кодекс Российской федерации. Части Ι и ΙΙ –

М.: Проспект, 1998

3.     Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчтности в

Российской  Федерации. Утверждено приказом Минфина  РФ от 29.07.98 № 34н, с

последующими  изменениями и дополнениями.

4.     План счетов бухгалтерского учета  финансово – хозяйственной

деятельности  организации и инструкция по его  применению. Утверждены приказом

Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.

5.     Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых

обязательств. Утверддены приказом Минфина РФ от 13.01.2000г №4н

6.     Порядок отражения в бухгалтерском  учете операций с ценными бумагами.

Приказ  Минфина РФ от 15.01.97 №2

7. Н.А.  Наумова, И.П. Василевич, Л.В.  Нуридинова, « Основы     бухгалтерского

учета», М., 1998г.

8. С.Н.  Сулимова, А.В. Яцюк «Финансовые вложения в ценные бумаги

1998г.

9. Под  ред. П.С. Безруких «Бухгалтерский учет», М. 1999г.

10. Д.С.  Тяжких «Бухгалтерский учет в торговле», 1998г.

11. Н.П.  Кондраков «Бухгалтерский учет»  М.: Инфра – М 2003г.

                                                                    Приложение 1

Корреспонденция счетов по операциям финансовых вложений

    

№ п/п 

операции 

корреспондирующие счета  

дебет 

кредит 

1 переданы в счет вклада в уставный капитал другой организации основные средства по другой цене 58  -   
 

на согласованную  стоимость 

на остаточную стоимость   -  01 

на разницу  между согласованной стоимостью и остаточной (первая выше)  -  91 

2 списана амортизация по переданным ОС 02 01 

3 начислено за доставку ОС, переданных в счет вклада в уставный капитал 91 76  

4 списан финансовый результат от передачи ОС в счет вклада в уставный капитал другой организации 91 99