Учёт денежных средств и документов на предприятии ОСАО Ингосстрах

Назначение отчета о движении денежных средств – увязать прибыль, показанную в отчете о прибылях и убытках, с фактическим состоянием денежных средств на начало и конец года.

Кроме того, данный отчет раскрывает информацию в части движения денежных потоков организации. Принимая во внимание, что денежные средства являются наиболее ликвидной частью активов, содержание отчета о движении денежных средств представляет большой интерес для потенциальных пользователей, с точки зрения тактики и стратегии этой фирмы в соответствующей сфере предпринимательской деятельности. При этом считается само собой разумеющимся, что пользователи владеют соответствующими знаниями в определенной сфере бизнеса и адекватной ей организации бухгалтерского учета.

Организация вправе, и это разрешено  соответствующими нормативными актами, изменить содержание данного отчета, положив в его основу показатели, раскрывающие не движение потоков денежных средств, а направления ее деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

Для эффективного управления денежными  потоками необходима не только обобщающая информация о движении денежных средств  по итогам года, но в течение года (помесячно). Наличие такой информации позволяет выявить, испытывало ли предприятие  в течение года трудности с  наличностью или имелся период, в  котором оно не воспользовалось возможностью заработать дополнительные денежные средства, имея значительные денежные остатки в течение достаточно продолжительного периода. Кроме того, такая информация нужна, чтобы определить, привлекало ли предприятие займы и кредиты, не испытывая трудности с денежными средствами, не были ли излишне профинансированы заказчики или поставщики. Анализ такой информации и выводы, сделанные на ее основе, должны быть также учтены при составлении плана управления будущими денежными потоками.

Для оценки платежеспособности и ликвидности  на ближайшее время и на перспективу  осуществляется прогноз потока денежных средств.

Краткосрочный прогноз денежных средств является одним из наиболее надежных инструментов при измерении платежеспособности предприятия, поскольку позволяет  более реально определить денежные потоки. В отличие от краткосрочного, составляемого на период до полугода, в прогнозе на более длительный период не могут быть достоверно оценены все факторы, влияющие на поступление средств и оплату расходов.

Прогноз на более длительный период можно  составлять в виде бюджета денежных средств предприятия на год, два и более лет. Годовой бюджет денежных средств составляется с разбивкой по кварталам.

Надежность  любого прогноза в значительной мере зависит от прогноза выручки, получаемой от продажи товаров, продукции, работ, услуг. При прогнозировании данной выручки следует оценить такие  факторы, как конкуренция, изменение  доли предприятия на рынке, общеэкономические  условия. Кроме того, необходимо оценить  производственные и финансовые возможности  в прогнозируемом периоде.

 

3.2 Совершенствование учёта денежных средств в Брянском филиале ОСАО «Ингосстрах»

При оценке системы бухгалтерского учета денежных средств ОСАО «Ингосстрах», можно отметить, что ведение учета в целом соответствует существующему законодательству, учетная политика регулирует постановку и порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии, от ее содержания зависит порядок ведения всего учета на предприятии, от которого зависит дальнейшее положение предприятии.

Для определения  состояния внутреннего контроля в ОСАО «Ингосстрах» были изучены нормативные документы исследуемого предприятия. В результате были обнаружены факты отсутствия необходимых приложений к учетной политике, которые должны были быть разработаны в соответствии с ПБУ 1/98, такие как: разработанные корреспонденции счетов по типовым операциям, перечень форм документов, которые используются на данном предприятии, а также график документооборота.

Данные  разработки необходимы для осуществления  качественной работы бухгалтерии на предприятии, а также всего предприятия в целом, их отсутствии приводит к возникновению большого числа ошибок при составлении корреспонденций счетов, которые очень часто оказывают влияние на финансовый результат предприятия.

Отсутствие  графика документооборота иногда приводит к задержке подачи отчетов страховых  агентов, отсюда возникают трудности  в работе бухгалтерии предприятия.

В связи  с этим, необходимо пересмотреть существующие приложения к учетной политике и  разработать необходимые документы  с целью совершенствования работы и укрепления внутреннего контроля.

Самым основным упущением, является то, что при проведении инвентаризации кассы, проверяется только наличие денежных средств и сверяется с остатком последнего отчета кассира.

Поскольку на предприятии учет ведется с  использованием персональных компьютеров и программного обеспечения, то:

– необходимо регулярное обновление версии программы «1-С бухгалтерия», связанное с усовершенствованием версии, исправлением ошибок в модулях, обновление базы данных по нормативным и законодательным актам, а также с изменением формы документов.

– программой предусматривается возможность формирования промежуточного отчета (аналогичного отчету за месяц с формированием оборотов по всем счетам и их сверкой, путем составления шахматной ведомости) на любую дату, т.е. перед началом инвентаризации в кассе необходима полная сверка по оборотам всех счетов, корреспондирующих с кассой.

– для совершенствования как внутреннего контроля учета денежных средств и операций по счетам в банках, так и для облегчения проведения аудиторских и других внутренних и внешних проверок предлагаю руководству ОСАО «Ингосстрах» начать ведение журнала регистрации платежных документов, имеющееся в наличии программное обеспечение бухгалтерии ОСАО «Ингосстрах» – «1С Бухгалтерия» версия 7,7 позволяет без проблем ввести такую форму учета первичных документов и, тем самым, облегчить учет поступивших в кассу приходных ордеров.

Эти процедуры позволят получать своевременную и достоверную информацию о наличии в кассе денежных средств, порядке их поступления и расходования, будут способствовать облегчению процесса установки очередности платежей и определению суммы вносимой на расчетный счет предприятия. Кроме того, налаженный контроль за процессом оформления исходящих платежных поручений и требований позволяет экономить на услуге банка за восстановление или переоформление платежных документов.

 

Заключение

 

Целью написания  работы было подробное рассмотрение теоретических основ учета денежных средств предприятия. Объектом исследования выступала система учета денежных средств предприятия на примере предприятия ОСАО «Ингосстрах».

В результате исследования, проведенного на предприятии  ОСАО «Ингосстрах» можно сделать вывод, что финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ОСАО «Ингосстрах» по учету денежных средств предприятия отражает достоверно во всех существенных отношениях расчеты по счету 50 «Касса» и счету 57 «денежные переводы в пути».

В ходе выполнения работы было выяснено, что на предприятии  отсутствует график документооборота.

В результате выполнения работы можно сделать следующие выводы:

– налоговая и бухгалтерская отчетность ОСАО «Ингосстрах» отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение и результаты финансово-хозяйственной деятельности.

– система внутреннего контроля ОСАО «Ингосстрах» отличается достаточно высокой степенью надежности.

В целях повышения надежности системы внутреннего контроля ОСАО «Ингосстрах» необходимо:

1 На постоянной основе осуществлять контроль уровня знаний сотрудниками законодательных и нормативных актов.

2 Проанализировать состояние контроля за начислением и уплатой ЕСН и принять меры по повышению его эффективности.

3 На постоянной основе осуществлять мониторинг соблюдения всеми сотрудниками основных требований, предъявляемых к СВК.

4 Разработать  график документооборота.

5 Разработать нормативные акты по организации внутреннего контроля по недопущению операций, связанных с легализацией доходов полученных преступным путем, так как практика аудиторских ревизионных проверок свидетельствует, что в организациях зачастую под видом маркетинговых, рекламных и агентских услуг выдают суммы «вознаграждений» из кассы физическим лицам без предварительного начисления заработной платы.

Ведение бухгалтерского учета на предприятии  осуществляется в соответствии с действующим законодательством, а также принятой учетной политикой, которая регламентирует порядок ведения учета на предприятии. Учетная политика ОСАО «Ингосстрах» была сформирована в соответствии с нормативными документами, однако отсутствие некоторых приложений к ней (график документооборота, разработанных типовых корреспонденций счетов) соответственно приводит к возникновению ошибок, нетипичных и неправильных корреспонденций счетов. Поэтому с целью исключения в дальнейшем таких ошибок и налаживания учета, необходимо разработать и внедрить в учетную политику предприятия в качестве приложений график документооборота, разработанные типовые корреспонденции счетов.

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. – М.; СПб.: /Тускарора/.– 2001-684 с.
2. /О бухгалтерском учёте/: Федеральный Закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Министерства финансов №94н от 31 октября 2000 г.).
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Министерства финансов РФ №34н от 29 июля 1998 г.).
5. /Учетная политика организации/: Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 09.12.1998 №60н.
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приказ Министерства РФ №49 от 13 июня 1995 г.
7. Методические указания о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации/: Приказ Министерства финансов РФ №60н от 28 июня 2000 г.
8. Аудит: учеб. для вузов/ Под ред. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 583 с.
9. Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. – М.: ООО НПО «Вычислительная математика и информатика», 2001 - 182 с.
10. Бухгалтерский учёт /Под ред. дэн профессора А.Д. Ларионова – М.: ГРОСС ГБ БУХ М, 2000  – 654 с.
11. Богатин Ю.В. Экономическая оценка качества и эффективности работы предприятия. – М.: ИНФРА М; 2002. – 412 с.
12. Евстегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2001. – 148 с.
13. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету: -3-е издание перераб. и Доп. – М.: /МЕДпресс; Элиста/, 2003.-235 с.
14. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт. – М.: ИНФРА М, 2002. – 515 с.
15. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - 5-е изд. – М.: ИНФРА М, 2005 – 717 с.
16. Маргулис А.Ш. Бухгалтерский учет в отраслях народного хозяйства. – 6-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 414 с.
17. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета и аудита в РФ. Учеб. – М.: Юристъ, 2004. – 255 с.
18. Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета. Учеб. пособие. – М.: ИКЦ «ДИС», 2000. – 528 с.