Учёт денежных средств и документов на предприятии ОСАО Ингосстрах

13 Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии с данными выписок банков.

14 Проверяется соответствие сумм платежных документов данным журнала – ордера №2 и ведомости №2, журнала – ордера №3. Проверяется соответствие данных журнала – ордера №2 и ведомости №2, журнала – ордера №3 за каждый месяц данным по Главной книге. Сопоставляются обороты по кредиту счетов 51 («Расчетный счет») и 55 («Специальные счета в банках») с оборотами по дебету корреспондирующих счетов по данным Главной книги. Проверяется соответствие данных журнала – ордера №2 и ведомости №2 журнала – ордера №3 данным отчета о движении денежных средств (форма №4). Сопоставляется сальдо по счету 51 («Расчетный счет») в Главной книге на начало года и на конец соответствующего отчетного периода со строкой 262 граф 3 и 4 бухгалтерского баланса.

Если  инвентаризация проводится в течение  нескольких дней, то помещения, где хранятся денежные средства, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.

В тех  случаях, когда материально-ответственные  лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т.п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.

По окончании  инвентаризации могут проводиться  контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и материально-ответственных лиц обязательно до открытия помещения, где проводилась инвентаризация. Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций.

В случае предприятия ОСАО «Ингосстрах» инвентаризации денежных средств в кассе проводятся ежеквартально. Следует отметить, что на предприятии соблюдаются все требования Порядка ведения кассовых операций. Недостач или хищений денежных средств в кассе предприятия за все время работы филиала не было выявлено. При ошибочном отнесении бухгалтером-кассиром хозяйственной операции на другой корреспондирующий счет, все эти ошибки выявляются и устраняются при формировании программой «1-С бухгалтерия» оборотов за месяц.

Лимит в  кассе превышается в период выплаты  заработной платы работникам с 12 по 15 числа месяца. Срок и порядок выдачи заработной платы оговорены в договоре с обслуживающим банком. Лимит кассы устанавливается банком по заявлению ОСАО «Ингосстрах» ежегодно согласно заявлению предприятия.

Стоит отметить, что Брянский филиал один из немногих филиалов ОСАО «Ингосстрах», где нет нарушений кассовой дисциплины.

Рассмотрев  вторую главу работы можно сделать следующие выводы: выбранное для анализа предприятие является действующим и оказывает страховые услуги не только на территории РФ, но и за рубежом. Для ведения бухгалтерского учёта главный бухгалтер предприятия использует программу 1С-Бухгалтерия версии 7.7. При проведении инвентаризации денежных средств в некоторых филиалах компании выявлены нарушения кассовой дисциплины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Совершенствование учета денежных средств на предприятии

 

3.1 Общие рекомендации совершенствования учета денежных средств

Любое предприятие  должно располагать финансовыми  ресурсами для того, чтобы осуществлять текущую деятельность, инвестировать  средства в свое развитие. В настоящее  время острейшей проблемой предприятий  является нехватка оборотных средств. Для многих предприятий дефицит  оборотных средств порожден внешними причинами, такими как инфляция, обесценивающая оборотные средства, замедление оборачиваемости  средств, продолжительность сроков расчетов, и другими, обусловливающими необеспеченность сохранности денежных средств. В результате влияния внешних  причин денежные средства не успевают возмещаться.

Кроме того, имеется ряд внутренних причин, таких  как: низкая рентабельность, недостаточно эффективное управление оборотным  капиталом, необоснованная кредитная  политика, принимаемая предприятием.

Иногда  предприятие вынуждено прибегать  к использованию значительных заемных  средств, что, в свою очередь, в последующем  приводит к «проеданию» оборотных средств кредитом.

Вышесказанное негативно отражается на платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Выживание предприятия сегодня  зависит от умения правильно выбрать  экономические ориентиры и достижения поставленной цели.

Для этого  необходима оценка перспектив развития предприятия, прогноз его финансового  состояния в будущем, которые  базируются на анализе фактической  и прогнозной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Одним из важных направлений такой работы является анализ движения денежных средств. Анализ, планирование и контроль денежных потоков наряду с прогнозом результатов деятельности предприятия, важен для поддержания платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Наличные денежные средства и прибыль одинаково важны для предприятия.

Прибыль должна выступать в качестве источника  формирования оборотных средств  и дальнейшего развития предприятия. С другой стороны, управление денежными  средствами должно обеспечить в любой  момент достаточное их количество для  погашения прошлых обязательств и изменений финансовой структуры  предприятия, т.е. поддерживать платежеспособность предприятия. Следует отметить, что  часто в практической деятельности руководству приходится выбирать, чему отдать предпочтение - прибыли или  наличности.

Анализ  денежных средств проводят по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности по формам 1, 2, 4, 5. Анализ отчета о движении денежных средств должен отражать источники внутреннего, внешнего финансирования и направления использования средств. Получаемая в результате анализа информация важна как для оценки платежеспособности, так и для планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия и оценки его перспектив.

Денежные потоки возникают в  результате текущей, инвестиционной и  финансовой деятельности. Для любой  сферы деятельности денежные потоки отражают как поступление денежных средств (денежные притоки), так и  их расходование (денежные оттоки). Источниками притока денежных средств являются чистая прибыль и амортизация.

Денежные  оттоки предприятия от текущей деятельности связаны с оплатой приобретенных сырья, материалов, услуг производственного характера; выплатой заработной платы; перечислениями средств во внебюджетные фонды; уплатой налогов и другими.

Денежные  оттоки по инвестиционной деятельности обусловлены осуществлением строительства, приобретением земельных участков, зданий, сооружений, машин и оборудования, транспортных средств; приобретением нематериальных активов; приобретением долгосрочных ценных бумаг и долей участия в других предприятиях и другими.

Финансовая  деятельность обеспечивает поступление денежных средств в результате продажи краткосрочных ценных бумаг, получения краткосрочных кредитов и займов, получения доходов от инвестирования средств в краткосрочные финансовые активы и других.

Денежные  оттоки по финансовой деятельности возникают  при выплате дивидендов и процентов  по ценным бумагам, погашении обязательств по кредитам, займам и облигациям. Таким  образом, чистая прибыль - один из источников денежных средств от текущей деятельности. В то же время предприятие может  заниматься и финансовой (выпуск акций, получение займов), и инвестиционной деятельностью для получения  денежных средств и прибыли.

Для формирования информации, необходимой руководству  предприятия в процессе финансового  планирования, проводится анализ денежных средств. С помощью такого анализа выявляют источники и направления использования денежных средств, изменения оборотного капитала предприятия, причины, вызвавшие эти изменения, а также изменения состава средств и капитала, источники финансирования различных активов и другую информацию.

Анализ  денежных средств может проводиться  двумя методами - прямым и косвенным. Прямой метод расчета показателей денежного потока состоит в группировке и анализе данных бухгалтерского учета, отражающих движение средств в разрезе трех сфер деятельности. Косвенный метод заключается в перегруппировке данных баланса, приложения к нему и отчета о прибылях и убытках и их корректировке с целью пересчета финансовых потоков в денежные.

Достоинство использования прямого метода состоит  в том, что он позволяет оценить  общие суммы поступлений и  платежей и обращает внимание пользователя на те статьи, которые формируют наибольший при-

ток и отток  денежных средств.

Знание  конкретных источников поступлений  и направлений расходования средств  является полезным при оценке структуры  денежных потоков с позиции их стабильности, т.е. возможности повторения в будущем. Поэтому информация, полученная при использовании данного метода, может быть полезна при прогнозировании  денежных потоков.

Данные  о величине поступлений и платежей от текущей деятельности являются более  информативными, чем данные только о нетто-результате текущей деятельности (как при косвенном методе) при  оценке способности организации  обеспечить такой приток денежных средств, который позволяет погасить обязательства  перед кредиторами, осуществлять инвестиционную деятельность и выплачивать дивиденды. Недостатком прямого метода является его трудоемкость.

Косвенный метод фокусирует внимание на различиях  между финансовым результатом и чистым денежным потоком организации.

При этом косвенный метод выполняет контрольную  функцию, поскольку позволяет оценить сбалансированность показателей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. Косвенный метод прост технически и его достоинством является также возможность построения отчета без привлечения внутренних данных об оборотах по счетам денежных средств организации.

Вместе  с тем важно учитывать, что  надежность информации отчета непосредственно  зависит от достоверности отраженного  в отчете о прибылях и убытках  финансового результата. Таким образом, и прямой, и косвенный метод обеспечивают пользователя отчета важной информацией.

С одной  стороны, отчет концентрирует в  себе значительную часть данных из других бухгалтерских отчетов: бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и  убытках (косвенный метод), с другой стороны, он содержит детальное раскрытие  информации о суммах поступлений  и платежей, что позволяет создать  целостную картину финансовых потоков  организации.

Первичным источником денежных средств является чистая прибыль предприятия. Остальные  источники образования и направления  использования денежного потока представляют собой изменения в  различных статьях баланса. Амортизация  выступает вторым источником денежных средств, хотя непосредственно не связана  с движением денежных средств.

Изменения в статьях баланса по-разному  влияют на денежные потоки, так, например, уменьшение запасов или дебиторской  задолженности вызывают увеличение потока денежных средств от текущей  деятельности, прирост внеоборотных активов связан с уменьшением денежного потока от инвестиционной деятельности, получение новых кредитов приводит к притоку денежных средств от финансовой деятельности.

В отчете о прибылях и убытках (форма 2) отражаются доходы и расходы за определенный период, и формируется результат в виде прибыли или убытка, но не видны реальные деньги. Это связано, в частности, с тем, что в отчет могут быть включены доходы, не полученные в данном отчетном периоде, а так же как могут иметь место оплаченные заранее расходы.

В отчете о движении денежных средств имеется  информация о денежных потоках, но мы не знаем, как они влияют на хозяйственную деятельность, какова величина оборотного капитала. Баланс (форма 1) отражает хозяйственную деятельность, показывает изменения в составе средств и капитала за отчетный период, величину оборотного капитала.

Соединив  информацию трех форм, можно проанализировать степень влияния различных активов  на хозяйственную деятельность предприятия  и его конечный финансовый результат  через движение денежных средств.

Отчет о  движении денежных средств связывает отчет о прибылях и убытках с балансом. В отчете о движении денежных средств формируются сведения о движении денежных средств организации в валюте России и в иностранной валюте. Отчет построен по балансовому принципу: остаток на начало отчетного периода плюс поступления минус расход равняется остатку

на конец  отчетного периода.

Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год.

Источником сведений для составления  отчета являются данные о движении денежных средств организации, учитываемых  на счетах: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (за исключением  остатка по субсчету 55-3 «Депозитные  счета»); 57 «Переводы в пути».