Учёт денежных средств и документов на предприятии ОСАО Ингосстрах

Федеральное агентство морского и речного  транспорта РФ

Федеральное государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

санкт-петербургский государственный  университет водных коммуникаций

Мурманский филиал

 

 

Кафедра Экономики и управления

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По  дисциплине: «Бухгалтерский учёт»

На  тему: «Учёт денежных средств и документов на предприятии ОСАО Ингосстрах»  

 

пояснительная записка

 

Разработал  студент: Хакимов Тимур Маратович

Группа: 331-з

Проверил  преподаватель: Крикун Татьяна Семёновна

                                              

 

«К защите допускаю»

Заведующий кафедрой  _________________

                                                                                        (подпись)

 

                                         к.э.н., доцент  Дикарев В.И.

                                                        

«____» _____________ 2011г.

 

Мурманск

2011

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………..3

1 методика учета денежных средств…………….........…………...5

1.1 Обращение денежных средств в предприятии……………………………...5

1.2 Нормативное регулирование учета денежных средств предприятия……...6

1.3 Порядок ведения кассовых операций…………………………..……………8

2 Организация учета денежных средств на

предприятии ОСАО «Ингосстрах»……………………………..……..21

2.1. Краткая  экономическая характеристика ОСАО  «Ингосстрах»………….21

2.2 Организация  учета денежных средств на предприятии ОСАО

«Ингосстрах»…………………………………………………………………….28

2.3 Корреспонденции счетов по операциям учета денежных средств……….35

2.4 Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков

документов  строгой отчетности на предприятии  ОСАО «Ингосстрах»……..37

3 Совершенствование учета денежных средств на

предприятии…………………………………………………………………43

3.1 Общие  рекомендации совершенствования  учета денежных средств….....43

3.2 Совершенствование  учёта денежных средств в Брянском филиале

ОСАО «Ингосстрах».…………………………………………………..………..49

Заключение………………………………………………………………….52

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК………………………………..…………54

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В современных условиях хозяйствования многие предприятия поставлены в условия самостоятельного выбора стратегии и тактики своего развития. Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств.

Денежные  средства обслуживают практически  все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Целью бухгалтерского учета денежных средств – является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Актуальность  данной темы обусловлена тем, что  от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.

Цель работы – с помощью теоретических знаний бухгалтерского финансового учета оценить практическое ведение учета денежных средств и денежных документов на предприятии и изучить процессы учёта.

Объект  исследования – денежные средств и кассовая документация предприятия.

Предметом исследования в работе является система учета денежных  средств предприятия.

Исходя  из цели, были сформулированы задачи работы:

– рассмотреть теоретические основы ведения и организации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств предприятий;

– изучить процесс учета денежных средств на примере конкретного предприятия;

– определить типичные основные ошибки при учете денежных средств;

– сформулировать основные предложения и рекомендации по совершенствованию данного раздела учета на исследуемом предприятии.

При выполнении курсовой работы использовалась теоретическая и методическая литература по бухгалтерскому учету и аудиту, нормативно-правовые акты РФ, инструкции Центрального Банка РФ и статьи периодической печати. Кроме того, были использованы учредительные документы, данные бухгалтерского учета и отчетности исследуемого предприятия.

Результаты, полученные в работе можно применять  на любом предприятии занимающимся страхованием.

 

1 МЕТОДИКА учета денежных средств

 

1.1 Обращение денежных средств  в предприятии

Денежное  обращение – это движение денег  при выполнении ими своих функций  в наличной и безналичной формах, обслуживающее реализацию товаров, а также нетоварные платежи и расчеты в хозяйстве. Объективной основой денежного обращения является товарное производство, при котором товарный мир разделяется на товар и деньги, порождая противоречия между ними. С углублением общественного разделения труда и формированием общенациональных и мировых рынков при капитализме денежное обращение получает дальнейшее развитие. Оно обслуживает кругооборот и оборот капиталов, опосредствует обращение и обмен всего совокупного общественного продукта, включая доходы различных классов. С помощью денег в наличной и безналичной формах осуществляется процесс обращения товаров, а также движение ссудного и фиктивного капиталов.

 Денежное  обращение подразделяется на налично-денежное и безналичное.

 Наличные  и безналичные формы денежных  расчетов хозяйственных субъектов  могут функционировать только  в органическом единстве. Между ними существует тесная и взаимная зависимость: деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, меняя форму наличных денежных знаков на депозит в банке, и наоборот. Поступления безналичных средств на счета в банке, - непременное условие для выдачи денег. Поэтому безналичный платежный оборот неотделим от обращения наличных денег и образует вместе с ним единый денежный оборот страны, в котором циркулируют единые деньги одного наименования.

 

1.2 Нормативное регулирование учета денежных средств предприятия

Денежные  средства организаций находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д. Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств. Из этой цели вытекают основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

– своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

– контроль за сохранностью денежных средств в кассе предприятия;

– использованием денежных средств по их целевому назначению;

– своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;

– своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности; своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.

Рассмотрим  основные нормативные документы:

1«О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

2 Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.

3 «О валютном  регулировании и валютном контроле».  Федеральный закон от 10.12.03 г. №173-ФЗ.

4 Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (вред, приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н).

5 План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.

6 Методические  указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.

7 Положение  по бухгалтерскому учету «Учет  активов и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте» – ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. №2н.

8 «О безналичных  расчетах в РФ». Положение ЦБ РФ от 03.10.02 г. №2-П.

9 Инструкция  о расчетных, текущих и бюджетных  счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30.10.86 г. №28 (с последующими изменениями и дополнениями).

10 «Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации». Инструкция  Центрального банка РФ от 04.10.93 г. №18.

11 Инструкция  об обязательной продаже части  валютной выручки на внутреннем  валютном рынке Российской Федерации.  Утверждена Центральным банком РФ 30.03.04 г. №111 – и.

12 «Положение  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ ЦБ РФ от 05.01.98 г. №14–11.

13 «О  применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Федеральный закон от 22.05.03 г. №54-ФЗ.

14 «Об  установлении предельного размера  расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами». Указание ЦБ РФ от 07.10.98 г. №375-У.

15 Положение  по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская  отчетность организации» – ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н.

1.3 Порядок ведения кассовых операций

Рассмотрим  учет кассовых операций и денежных документов.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации (10).

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера – 5 дней) [10. С. 145 – 156].