Учет затрат в строительстве

 

Далее нужно  составить бюджет производства. Этот бюджет необходим для формирования производственной программы или плана закупок (для торговых фирм). Другими словами, нам нужно определить, сколько продукции необходимо произвести в плановом году. При этом обязательно нужно учитывать, сколько продукции у нас уже есть (осталось с прошлого периода) и сколько продукции мы должны иметь на складе в конце планового периода. Также используются данные бюджета продаж.

2. Бюджет  производства

Планируемые запасы готовой продукции на конец периода: Блок 1 – 20% от объема продаж; Блок 2 – 10% от объема продаж.

Итак, нам нужно  рассчитать, сколько изделий нам  нужно произвести, чтобы обеспечить запланированный объем продаж. Проведем этот расчет по такой формуле:

Нужно произвести в плановом году 
= 
изделия, которые мы продадим в плановом году, 
+ 
изделия, которые мы должны иметь на складе в конце планового года, 
– 
изделия, которые уже есть у нас на складе на начало планового года.

 

Наименование материала	Блок 1	Блок 2
Прогноз продаж, шт.	2500	500
Норма на конец планового  года, шт.	500	50
Итого требуется, шт.	3000	550
Остатки на начало планового  года	400	100
Итого к производству	2600	450

 

После того как стало  известно, сколько изделий будет  производить фирма, нужно рассчитать, сколько для этого потребуется ресурсов и сколько материалов будет израсходовано в плановом году.

3. Бюджет материалов

Планируемая стоимость  основных материалов: Сплав ХХ – 35 руб. за кг; Сплав ХY – 25 руб. за кг; Сплав YY – 10 руб. за кг.

Расход материалов на одно изделие:

Наименование материала	Единица измерения	Блок 1	Блок 2
Сплав ХХ	кг	2	1
Сплав ХY	кг	3	4
Сплав YY	кг	1	1,5

 

План составляется на основе данных о том, сколько кг материала  требуется для производства одной детали.

Бюджет использования материалов

Наименование материала	Сплав ХХ	Сплав ХY	Сплав YY
Требуется материала, кг	9150	21350	7625
Цена, 1 кг	35	25	10
Итого требуется закупить, руб.	320250	533750	76250
Сумма, руб.	930250

 

Нужно также учесть, что  на начало и на конец года на складе должен быть остаток материалов. Руководство определило необходимые запасы материалов на складе на конец периода: Сплав ХХ – 12% от производственной потребности; Сплав ХY – 15% от производственной потребности; Сплав YY – 10% от производственной потребности. На основе данных предшествующих периодов и прогнозов планового отдела получена следующая информация.

 

Остатки материалов	Сплав ХХ	Сплав ХY	Сплав YY
На начало планового  года	528 кг	840 кг	450 кг
На конец планового  года	1098 кг	3202,5 кг	762,5 кг

 

Итак, нам нужно рассчитать, сколько мы потратим в плановом году на закупку материалов. Сделаем это  по такой формуле:

Нужно закупить материала 
= 
количество материала, которое нам потребуется в плановом году, 
+ 
количество материала, которое мы должны иметь на складе в конце планового года, 
— 
количество материала, которое уже есть у нас на складе на начало планового года.

Бюджет прямых материальных затрат

Показатели	Сплав ХХ	Сплав ХY	Сплав YY
Требуется материала, кг	9150	21350	7625
Норма на конец года, кг	1098	3202,5	762,5
Итого требуется, кг	10248	24552,5	8387,5
Остатки на начало года, кг	528	840	450
Итого к закупке, кг	9720	23712,5	7937,5
Цена за 1 кг, руб.	35	25	10
Итого, руб.	340200	592812,5	79375
Затраты на закупку	1012387,5

 

Теперь мы должны рассчитать затраты на оплату труда.

 

4. Бюджет затрат  труда основного производственного  персонала

 

Средняя стоимость 1 часа изготовления подготовительной операции – 20 руб., 1 часа основной операции изготовления блоков – 30 руб.; 1 часа заключительной операции – 10 руб.

 

Трудоемкость изготовления одного изделия:

Наименование операции	Единица измерения	Блок 1	Блок 2
Подготовительная	час.	1	1
Основная	час.	6	7
Заключительная	час.	2	2

 

Продукт	Кол-во, шт	Трудоемкость, чел./ час			Итого			Сумма, руб.			Сумма, руб.
		Подг.	Осн.	Закл.	Подг. (2)*(3)	Осн. (2)*(4)	Закл. (2)*(5)	Подг. 20*(6)	Осн. 30*(7)	Закл. 10*(8)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Блок 1	2600	1	6	2	2600	15600	5200	52000	468000	52000	572000
Блок 2	450	1	7	2	450	3150	900	9000	94500	9000	112500
Итого					3050	18750	6100				684500

 

Для формирования полной картины нужно рассчитать косвенные  расходы. Напомним, что информация об этих расходах должна быть обоснована и строиться на конкретных расчетах.

5. Бюджет косвенных производственных  расходов

Организация планирует следующие величины косвенных расходов.

• Общепроизводственные расходы (руб.):
• инструменты и принадлежности – 84 000;
• заработная плата ремонтников и наладчиков – 145 000;
• электроэнергия для оборудования – 45 000;
• материалы для ремонта оборудования – 9 000;
• амортизация оборудования – 48 000;
• амортизация цеха – 115 000;
• внутризаводское перемещение грузов – 15 050;
• заработная плата мастеров и бригадиров – 95 000;
• электроэнергия на освещение цеха – 60 000.
• Общехозяйственные расходы (руб.):
• заработная плата аппарата управления – 74 000;
• заработная плата служащих – 41 000;
• содержание административных помещений – 46 000;
• амортизация административных помещений – 135 000;
• прочие административные расходы – 80 400.
• Расходы по сбыту продукции (руб.):
• заработная плата работников службы сбыта – 65 000;
• реклама – 31 000;
• командировочные расходы – 20 000;
• стоимость опытных образцов – 12 000;
• транспортные расходы – 280 000.

Виды расходов	Сумма, руб.
Общепроизводственные  расходы (руб.)	616050
Общехозяйственные расходы (руб.)	376400
Расходы по сбыту продукции (руб.):	408000
Итого косвенных производственных расходов	1400450

 

Чтобы определить себестоимость  реализованной продукции, нам нужно  рассчитать, сколько запасов материалов и готовой продукции нужно  иметь на конец года.

6. Бюджет конечных запасов материалов  и готовой продукции

Оценка запасов готовой  продукции производится по производственной себестоимости  на основе метода средней.

Блок 1 = (284800 + (2600* 712) / (2500 + 400) = 736,55 руб.

Блок 2 = (75050 + (450*750,5) / (500+100) = 687,96 руб.

Материалы	Кол-во, кг	Цена, руб.	Сумма, руб.
ХХ	1098	35	38430
ХУ	3202,5	25	80062,5
УУ	762,5	10	7625
Итого материалов			126117,5
Готовые изделия
Блок 1	500	736,55	368275
Блок 2	50	687,96	34398
Итого готовых изделий на конец года			402673
Итого запасов			528790,5

 

Предприятие калькулирует производственную себестоимость продукции (по системе «директ-костинг»). Общепроизводственные расходы распределяются между произведенной продукцией пропорционально прямым трудовым затратам. Общехозяйственные расходы и расходы на продажу – списываются в полном объеме на финансовый результат.

7. Бюджет накладных расходов

Накладные расходы	Сумма, руб.
заработная плата аппарата управления	74 000
заработная плата служащих	41 000
содержание административных помещений	46 000
амортизация административных помещений	135 000
прочие административные расходы	80 400
заработная плата работников службы сбыта	65 000
реклама	31 000
командировочные расходы	20 000
стоимость опытных образцов	12 000
транспортные расходы	280 000
Итого	784400