Учет внутрихозяйственных расчетов

– расходование железной дорогой полученной выручки

– с другой стороны, прослеживаются все расчеты с балансом основной деятельности управления железной дорогой (НФ): по кредиту счета 77-02 «По расчетам с балансом основной деятельности управления железной дорогой (НФ)» отражаются доходы и прочие суммы, причитающиеся железным дорогам, а по дебету счета 77-02 «По расчетам с балансом основной деятельности управления железной дорогой (НФ)» - финансирование дорог.

К  счету 77 «Внутриведомственные расчеты» могут быть открыты субсчета:

01 по средствам  в порядке оказания финансовой  помощи 

02 по доходам от перевозок и прочим операциям железной дороги

03 по доходным  поступлениям 

04 по средствам  на капитальные вложения

05 расчеты центра  «Желдоррасчет» с МПС

06 организациями  МПС основной деятельности 

 

 

Таблица 6 – Порядок отражения информации по учету доходных поступлений в основной деятельности железных дорог

Содержание  операции	После 1 января 2002
	дебет	кредит
Изъятие выручки	-	-
Начисление  доходов от перевозок	77-02	90
Перечисление  денежных средств с ОДС на расчетный  счет железной дороги	51	77-02
Перечисление  денежных средств на ЦДРС	-	-
Получение денежных средств с ЦДРС на расчетный счет железной дороги	51	77-02
Передача кредиторской задолженности иностранных железных дорог	-	-
Прочие расчеты  с БОДом	77 – 02, 68, 90, 91	68, 90, 76,        77 -02

 

Расчеты предприятия  со своими филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), включаемые в его общий баланс, называются внутрихозяйственными или внутрибалансовыми расчетами. Наиболее часто эти расчеты ведутся: по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по выплате труда работникам подразделений, по фондам потребления и затратам за счет них, если фонды не передаются подразделениям, а учитываются на балансе предприятия,  и т.п.

Для учета данного  вида расчетов используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты»  могут быть выделены соответствующие объектам, за которые осуществляются расчеты, и открыты субсчета:

– 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»,

– 79-2 «Расчеты по текущим операциям»,

– 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» и др.

На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается  состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями  и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам. Переданное имущество списывают с кредита соответствующих счетов (01 «Основные средства», 10 «Материалы» и др.) в дебет счета 79-1.                               Принятое имущество подразделения организации приходуют по дебету соответствующих счетов(01, 10 и др.) с кредита счета 79-1.

На субсчете  79-2 «Расчеты по текущим операциям» учитывают  состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, - по взаимному отпуску материальных ценностей, продаже продукции, передаче расходов по общеуправленческой деятельности, выплате заработной платы работникам подразделений и т.д. Счет 79 является активным, поэтому отпущенные подразделениям материальные ценности списываются у организации с кредита материальных счетов  (10, 12, 40, 43 и др.) в дебет счета 79-2, а полученные от подразделений ценности приходуют по дебету материальных счетов с кредита счета 79-2. С использованием субсчета 79-2 отражают остальные хозяйственные операции организации с подразделениями, выделенными на отдельные балансы.                                                                                                       

На субсчете 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

Имущество,   переданное  в  доверительное  управление,   списывается учредителем   управления   со   счетов   01   «Основные   средства»,   04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные   расчеты»  (одновременно   на   суммы   начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 «Амортизация основных средств»,  05  «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные  расчеты»). Принятое  доверительным управляющим  на отдельный  баланс  имущество  отражается по дебету  счетов  01  «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложени» и  др.  и кредиту  счета  79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно  на  суммы начисленной  амортизации  производится  запись  по  кредиту   счетов   02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).

  При  прекращении   договора доверительного  управления  имуществом  и возврате  имущества учредителю управления делаются обратные записи.  Если договором   доверительного  управления  имуществом   предусмотрены   иные операции  с  имуществом, переданным в доверительное управление,  то  учет этих операций ведется в общем порядке.  Перечисление  денежных  средств  в  счет  причитающейся   учредителю управления  прибыли  (дохода) в отдельном балансе отражается  по  кредиту счетов  учета  денежных  средств и дебету счета  79 .  Денежные средства, полученные учредителем  управления  в  счет этой  прибыли  (дохода),  приходуются по  дебету  счетов  учета  денежных средств в корреспонденции со счетом 79.  Учредителем  управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного   в  доверительное  управление,  а  также  упущенной   выгоды отражаются   по  дебету  счета  76   в  корреспонденции с кредитом счета  91.  При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76.

В балансе организации  внутрихозяйственные расчеты не отражаются, т.е. в отчетности организации  остатки по счетам обособленных балансов присоединяются к остаткам по соответствующим счетам главной организации.

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом – по каждому договору.                        

Филиалы и другие обособленные подразделения отражают полученное от головной организации имущество по дебету счетов  учета имущества и кредиту счета 79. Возвращенное головной организации имущества в дебет счета 79. Хозяйственные операции по приобретению имущества, учету затрат на производство, продаже продукции и др. оформляются у обособленных подразделений обычными бухгалтерскими записями.                      

Синтетический и аналитический  учет внутрихозяйственных расчетов ведется в журнале-ордере 8.

В соответствии с изменениями  и дополнениями к Закону РФ «О  налоге на прибыль» филиалы и другие подразделения организации, имеющие отдельный баланс и расчетный и текущий или корреспондентский  счета, является плательщиками налога на прибыль.     

 

 

 

3 Совершенствование  учета внутрихозяйственных расчетов в ПЧ – 19 Ковылкинской станции пути ОАО «РЖД»

 

Одним из направлений  совершенствования учета внутрихозяйственных расчетов  на наш взгляд, является автоматизация данного вида учетов.

Автоматизация подразделений  по нашему мнению необходимо производить на базе программы "1С:Бухгалтерия 8".

При создании информационных баз подразделений и центральной бухгалтерии особое внимание необходимо обратить на следующие моменты:

– использование в информационных базах единых настроек учетной политики, единого плана счетов;

– использование единого справочника обособленных подразделений для сбора данных обособленных подразделений в базе центральной бухгалтерии и формирования сводных отчетов в разрезе обособленных подразделений;

– использование единых справочников контрагентов, ТМЦ, поступающих с центрального склада, для получения сводных аналитических данных в базе центральной бухгалтерии;

– передача единых справочных данных и данных оборотно-сальдовых ведомостей в электроном виде между центральной бухгалтерией и обособленными подразделениями;

– ограничение прав доступа на изменение учетной политики, плана счетов, единых справочников в обособленных подразделениях;

– сохранение обновляемости программы как типового решения после внесения необходимых доработок в части учета внутрихозяйственных расчетов.

Для хранения списка обособленных подразделений используются справочники «Организации» и «Подразделения организации» (рисунок 1), где заносится информация о коде и наименовании подразделения.

Рисунок 1– Справочник «Подразделения организации»

 

Для учета внутрихозяйственных  расчетов в программе можно использовать ручные проводки. Это неудобно, потому что каждый раз бухгалтер должен заполнять три вида аналитики по всем счетам, следовательно, увеличивается время на обработку документов.

Поэтому для  удобства работы пользователей в данной программе были разработаны новые документы «Авизо по ТМЦ» и «Авизо универсальное».

Документы работают в двух режимах: «Входящее авизо» и «Исходящее авизо».

Документы «Авизо по ТМЦ» и «Авизо универсальное» содержат следующие обязательные реквизиты:

– наименование документа;

– дата и номер составления документа;

– наименование подразделения, от имени которого составлен документ;

– наименование подразделения, для которого составлен документ;

– счет бухгалтерского учета;

– содержание хозяйственной операции;

– измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

– ФИО ответственного за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления.

Документ «Авизо по ТМЦ» (рисунок 2, рисунок 3) предназначен для учета материалов в разрезе мест хранения в количественно-суммовом выражении. Если приход ТМЦ осуществляется с центрального склада, то можно автоматически загрузить данные прихода с электронного носителя информации. При проведении документ формирует проводки.

 

Рисунок 2 – Документ «Авизо по ТМЦ». Режим «Входящее авизо»

Рисунок 3 – Документ «Авизо по ТМЦ». Режим «Исходящее авизо»

 

Печатную форму  авизо можно распечатать прямо  из документа (рисунок 4).

Рисунок  4 –  Печатная форма документа «Авизо по ТМЦ». Режим «Исходящее авизо»

Документ «Авизо универсальное» (рисунок 5) предназначен для отражения всех остальных хозяйственных операций, в которых присутствует счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

 

Рисунок  5 – Документ «Авизо универсальное».

Режим «Входящее авизо»

 

Для передачи данных подразделений сферы в информационную базу центральной бухгалтерии с помощью стандартной технологии планов обмена была разработана процедура выгрузки данных. Таким образом с помощью стандартных бухгалтерских отчетов типовой конфигурации в центральной бухгалтерии можно получать детальную информацию о хозяйственной деятельности как обособленных подразделений, так и объединения в целом (рисунок 6).

Рисунок 6 – Фрагмент отчета «Оборотно-сальдовая ведомость».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Опыт развития передовых стран доказывает, что  наиболее эффективная структура  экономики достигается сочетанием функционирования крупных корпораций, малого и среднего бизнеса. Данная тенденция  наблюдается и в отечественной  практике: с одной стороны, развитие и укрупнение бизнеса, с другой - развитие мелкого и среднего бизнеса, который отличает высокая степень мобильности, адаптируемость к частым изменениям экономической ситуации. Крупный бизнес же является основным двигателем динамичного роста экономики страны, играет роль локомотива национальной экономики. В крупных корпорациях, построенных по принципу вертикальной интеграции, для осуществления  внутрихозяйственных   расчетов  возникает необходимость использования счета 79 «Внутрихозяйственные   расчеты». Крупные корпорации могут быть построены по принципу горизонтальной или вертикальной интеграции. Горизонтальная интеграция – это интеграция предприятий, специализирующихся на производстве однотипной продукции или предоставлении однотипных услуг, которые могут находиться в конкурирующих позициях между собой (например, филиальная сеть магазинов розничной торговли бытовой техникой, сотовыми телефонами, одеждой и др.) [1,  с.67]. Вертикальная интеграция – объединение компаний, функционирующих в разных сферах (отраслях) или занимающихся различными видами деятельности, но связанных между собой последовательными ступенями производства или обращения [2, с.89].