Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Февраля 2013 в 12:54, контрольная работа
Внеоборотные активы являются тем инструментом, который дает возможность предприятию вести бизнес, совершая многократные обороты оборотных активов. К внеоборотным активам относятся основные средства (здания, сооружения, оборудование и т.п.), нематериальные активы (программное обеспечение, зарегистрированные товарные знаки, права на использование изобретений), долгосрочные финансовые вложения и др.
Введение 3
1. Учет основных средств 4
1.1. Понятие, классификация и оценка основных средств 4
1.2. Синтетический и аналитический учет поступления основных средств 7
1.3. Учет безвозмездно полученных основных средств 9
1.4. Учет амортизации основных средств 9
1.5. Учет выбытия основных средств 13
1.6. Типичные ошибки основных средств при их разграничении от иных категорий активов 16
2. Учет нематериальных активов 17
2.1. Понятие, виды и оценка нематериальных активов 17
2.2. Учет поступления НМА 20
2.3. Учет амортизации НМА 21
2.4. Учет выбытия НМА 22
Заключение 24
Практическая работа 25
Выбытие НМА ведется на счете 91, субсчет 91.4 «Выбытие НМА». По дебету субсчета 91.4 отражаются суммы остаточной стоимости НМА, понесенные расходы в результате выбытия этих активов, а также суммы НДС по реализуемым активам. В кредит счета 91.4 относится выручка от продажи или другие доходы от выбытия НМА.
В конечном итоге дебетовое (убыток, расход) или кредитовое (прибыль, доход) сальдо по субсчету 91.4 списывается на субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов», а в дальнейшем – на счет 99.
Прежде чем списать НМА за
непригодностью, организация должна
определить, что им нельзя больше пользоваться.
Для этого приказом руководителя
организации создается
НМА в случае их продажи списывают с баланса организации. Причем происходить продажа может не только по договорам купли-продажи. Так, патентообладатель вправе уступить патент любому физическому или юридическому лицу по договору о передаче исключительных прав на использование объектов промышленной собственности.
Организация имеет право передать НМА в качестве вклада в уставный капитал другой организации или для совместной деятельности. Согласно ст. 39 НК РФ такая передача не признается продажей товаров, поэтому НДС она не облагается.
Таблица 7.
Записи на счетах бухгалтерского учета операций выбытия НМА
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Списание НМА вследствие непригодности: | ||
Отражена сумма накопленной амортизации |
05 |
04 |
Выявлена остаточная стоимость НМА |
91.4 |
04 |
Продажа НМА: | ||
Отражена сумма накопленной амортизации |
05 |
04 |
Выявлена остаточная стоимость НМА |
91 |
04 |
Определены расходы, связанные с продажей |
91 |
44 (70) |
Отражена сумма начисленного НДС |
91 |
68 |
Отражена сумма начисленной или поступившей выручки от продажи НМА |
51 (62,76) |
91.4 |
Определение финансового результата | ||
а) при получении прибыли | ||
Получены доходы от продажи НМА |
91.4 |
91.9 |
Отражена прибыль от продажи НМА |
91.9 |
99 |
б) при наличии убытков | ||
Расходы, связанные с реализацией НМА |
91.9 |
91.4 |
Отражен убыток от продажи НМА |
99 |
91.9 |
Безвозмездная передача НМА | ||
Отражена сумма накопленной амортизации |
05 |
04 |
Определена остаточная стоимость объекта |
91.4 |
04 |
Отражен вклад в совместную деятельность по договорной стоимости |
58 |
91.4 |
Отражены расходы, связанные с передачей НМА |
91.4 |
76 (23) |
Получена прибыль |
91.9 |
91.4 |
Отражен убыток |
99 |
91.9 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов - очень важное направление бухгалтерского учета вообще. Получение достоверной информации об имуществе предприятия обретает первостепенную важность именно сейчас, на этапе становления и развития рыночных отношений.
В настоящее время предприятия
получают возможность проявления инициативы
в области постановки и ведения
бухгалтерского учета, что требует
от бухгалтеров некоторых
Основные средства и нематериальные активы представляют собой совокупность объектов долгосрочного пользования (свыше 1 года), необходимых предприятиям и организациям для эффективного осуществления хозяйственной деятельности. Отличие основных средств от нематериальных активов заключается в наличии материально-вещественной формы, но те и другие обладают стоимостью и способностью приносить организации экономические выгоды, т. е. доход.
Особенность при учете основных средств состоит в том, что иногда трудно определить какие средства относятся к основным средствам, а какие к материальным затратам. Особенность нематериальных активов, состоящая в отсутствии у них физических качеств, определяет проблемы при их учете: их стоимость трудно оценить, а срок их полезной жизни часто не поддается определению.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА
Вариант 2.
Исходные данные для начисления заработной платы
№ |
Должность |
Оклад |
Р/коэффициент |
Процентная надбавка |
Дети до 18 лет |
1 |
Директор |
20000,00 |
30% |
30% |
2 |
2 |
Зам. директора |
15000,00 |
30% |
30% |
- |
3 |
Гл. бухгалтер |
10000,00 |
30% |
30% |
3 |
4 |
Рабочий |
8000,00 |
30% |
30% |
1 |
5 |
Рабочий |
8000,00 |
30% |
10% |
2 |
6 |
Рабочий |
7000,00 |
30% |
30% |
2 |
Расчетно-платежная ведомость за январь
№ |
Оклад |
р/к |
%-ная надбавка |
Итого начислено |
Вычеты стандарт- ные |
Облагае- мый доход |
НДФЛ |
К выдаче |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Директор |
20000 |
6000 |
6000 |
32000 |
2400 |
29600 |
3848 |
28152 |
Зам. директора |
15000 |
4500 |
4500 |
24000 |
400 |
23600 |
3068 |
20932 |
Гл. бухгалтер |
10000 |
3000 |
3000 |
16000 |
3400 |
12600 |
1638 |
14362 |
Итого управление |
45000 |
13500 |
13500 |
72000 |
6200 |
65800 |
8554 |
63446 |
Рабочий |
8000 |
2400 |
2400 |
12800 |
1400 |
11400 |
1482 |
11318 |
Рабочий |
8000 |
2400 |
800 |
11200 |
2400 |
8800 |
1144 |
10056 |
Рабочий |
7000 |
2100 |
2100 |
11200 |
2400 |
8800 |
1144 |
10056 |
Итого рабочие |
23000 |
6900 |
5300 |
35200 |
6200 |
29000 |
37700 |
31438 |
1 |
Сформирован уставный капитал |
75 |
80 |
40000,00 |
2 |
Вклад учредителей в УК денежными средствами |
51 |
75.1 |
40000,00 |
3 |
Начислена арендная плата за офис |
26 |
76.1 |
8000,00 |
4 |
НДС с суммы арендной платы |
19 |
76.1 |
1440,00 |
5 |
Перечислена арендная плата арендодателю |
76.1 |
51 |
9440,00 |
6 |
Начислена оплата за электроэнергию |
26 |
60 |
2000,00 |
7 |
НДС по счету за электроэнергию |
19 |
60 |
360,00 |
8 |
Перечислена оплата за электроэнергию |
60 |
51 |
2360,00 |
9 |
Оприходованы материалы, поступившие от поставщика |
10 |
60 |
15000,00 |
10 |
НДС по материалам |
19 |
60 |
2700,00 |
11 |
Перечислена оплата поставщику за материалы |
60 |
51 |
17700,00 |
12 |
Отпущены материалы в основное производство |
20 |
10 |
15000,00 |
13 |
Начислена заработная плата за январь: |
|||
13.1 |
Рабочим основного производства |
20 |
70 |
35200,00 |
13.2 |
Работникам управления |
26 |
70 |
72000,00 |
14 |
Удержан НДФЛ из з/п за январь |
70 |
68.1 |
12324,00 |
15 |
Начислены страховые взносы га з/п рабочих |
|||
15.1 |
В пенсионный фонд 26% |
20 |
69.2 |
9152,00 |
15.2 |
В ФСС 2,9% |
20 |
69.1 |
1020,80 |
15.3 |
В ФФОМС 3,1% |
20 |
69.3.1 |
1091,20 |
15.4 |
В ТФОМС 2% |
20 |
69.3.2 |
704,00 |
16 |
Начислены взносы на страхование от несчастных случаев 0,2% от з/п рабочих |
20 |
69.11 |
70,40 |
17 |
Начислены страховые взносы га з/п работников управления |
|||
17.1 |
В пенсионный фонд 26% |
26 |
69.2 |
18720,00 |
17.2 |
В ФСС 2,9% |
26 |
69.1 |
2088,00 |
17.3 |
В ФФОМС 3,1% |
26 |
69.3.1 |
2232,00 |
17.4 |
В ТФОМС 2% |
26 |
69.3.2 |
1440,00 |
18 |
Начислены взносы на страхование от несчастных случаев 0,2% от з/п работников управления |
26 |
69.11 |
144,00 |
19 |
Получены наличные в кассу с расчетного счета |
50 |
51 |
4800,00 |
20 |
Выдано из кассы под отчет на командировочные расходы |
71 |
50 |
4800,00 |
21 |
Начислена оплата банку за расчетно-кассовое обслуживание |
91.2 |
76.2 |
400,00 |
22 |
Перечислена оплата банку за расчетно-кассовое обслуживание |
76.2 |
51 |
400,00 |
23 |
Утвержден авансовый отчет работника управления по командировке |
26 |
71 |
4200,00 |
24 |
Возврат в кассу неиспользованной подотчетной суммы |
50 |
71 |
600,00 |
25 |
Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость продукции |
20 |
26 |
110824,00 |
26 |
Оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости, выпущенная в основном производстве |
43 |
20 |
173062,40 |
27 |
Принят к выдаче НДС |
68.2 |
19 |
4500,00 |
28 |
Отражена выручка от реализации продукции |
62 |
90.1 |
177000,00 |
29 |
В том числе НДС |
90.3 |
68 |
27000,00 |
30 |
Списана себестоимость реализованной продукции |
90.2 |
43 |
173062,40 |
31 |
Зачислена на расчетный счет оплата от покупателя |
51 |
62 |
177000,00 |
32 |
Получен счет транспортной организации за доставку готовой продукции |
44 |
60 |
1800,00 |
33 |
НДС по счету транспортной организации |
19 |
60 |
324,00 |
34 |
Перечислена оплата транспортной организации |
60 |
51 |
2124,00 |
35 |
Принят к вычету НДС по счету транспортной организации |
68 |
19 |
324,00 |
36 |
Расходы на продажу списаны на себестоимость продукции |
90.2 |
44 |
1800,00 |
37 |
Определяется финансовый результат на счете 91 «Прочие доходы и расходы» |
99 |
91 |
400,00 |
38 |
Определяется финансовый результат от реализации продукции |
99 |
90.9 |
24862,40 |
ИТОГО по журналу операций |
1199469,60 |
Расчет фактической
себестоимости готовой
Счет 20 «Основное производство», руб. (А)
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное – 0,00
|
|
Обороты за отчетный период 173062,40 |
Обороты за отчетный период 173062,40 |
Сальдо конечное – 0,00 |
Содержание операции. |
Корреспонденция счетов |
Сумма, (руб.) | |
Дебет |
Кредит | ||
Отпущены материалы в основное производство. |
20 |
10 |
15000,00 |
Начислена зарплата рабочим основного производства. |
20 |
70 |
35200,00 |
Начислены страховые взносы на зарплату рабочих в пенсионный фонд. |
20 |
69.2 |
9152,00 |
Начислены страховые взносы на зарплату рабочих в фонд соц.страхования. |
20 |
69.1 |
1020,80 |
Начислены страховые взносы на зарплату рабочих в федеральный фонд мед.страхования. |
20 |
69.3.1 |
1091,20 |
Начислены страховые взносы на зарплату рабочих в территориальный фонд мед.страхования. |
20 |
69.3.2 |
704,00 |
Начислены взносы на страхование от несчастных случаев. |
20 |
69.11 |
70,40 |
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции. |
20 |
26 |
110824,00 |
ИТОГО: |
173062,40 | ||
Расчет финансового результата от продажи.
Счет 90 «Продажи», руб.
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо начальное –0,00
|
Обороты за отчетный период 201862,40 |
Обороты за отчетный период 201862,40 |
Сальдо конечное – 0,00 |
Содержание операции. |
Корреспонденция счетов |
Сумма, (руб.) | |
Дебет |
Кредит | ||
Отражена выручка от реализации продукции |
62 |
90.1 |
177000 |
В том числе НДС |
90.3 |
68.2 |
27000 |
Списана себестоимость реализованной продукции |
90.2 |
43 |
173262,4 |
Расходы на продажу |
90.2 |
44 |
1800 |
Определяется финансовый результат от продажи (убыток) |
99 |
90.9 |
25064,4 |
Счет 10 «Материалы», руб. (А)
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное – 0,00 |
|
Оборот за отчетный период 15000,00 |
Оборот за отчетный период 15000,00 |
Сальдо конечное – 0,00 |
Счет 19 «НДС», руб. (А)
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное – 0,00
|
|
Оборот за отчетный период 4824,00 |
Обороты за отчетный период 4824,00 |
Сальдо конечное – 0,00 |