Учет расчётов по социальному страхованию и обеспечению, налогу на доходы физических лиц

Чтобы проверить полноту и достоверность начисления налогов, надо сравнить данные налоговых деклараций и накопительной сводной ведомости, а затем сопоставить показатели гр. 9 сводной ведомости по каждому налогу с показателями начисления налогов в оборотной ведомости. По оборотной ведомости можно проанализировать и своевременность погашения задолженности по каждому налогу.

Сопоставление данных о начисленных налогах в декларациях, накопительной ведомости, оборотной ведомости по аналитическим счетам  по расчетам с бюджетом характеризует степень соответствия данных бухгалтерского учета и налоговой отчетности в виде деклараций (расчетов).

Графа 8 накопительной сводной ведомости предназначена для контроля за соответствием начисленного НДС сумме зачтенного и своевременно перечисленного платежа. В идеале данные гр. 8 и гр. 7 должны совпадать. Если сумма в гр. 8 больше, чем в гр. 7, это свидетельствует о переплате налога; если же меньше, то о просроченной задолженности по НДС.

 О хорошем  состоянии расчетов по другим налогам (на прибыль, имущество, рекламу и др.) будет свидетельствовать равенство сумм в трех смежных графах оборотной ведомости - кредитовый оборот, кредитовый остаток и дебетовый оборот.

Показатели  оборотного баланса по расчетам предприятия  с бюджетом нужно хотя бы раз в  год сверять с данными бухгалтерии налоговой инспекции для устранения возможных расхождений в учете поступления платежей предприятия.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Действующая в  России уже девять с половиной  лет налоговая система вызывает множество нареканий со стороны  предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков.

Организацию работы с налогоплательщиками по выполнению этой задачи ведет Министерство по налогам и сборам РФ. Качество ее работы предопределяет формирование бюджета страны и развитие предпринимательства в России. Однако, обилие налогов, сборов, пошлин не всегда поддерживает баланс интересов предпринимателей и государства и не способствуют эффективному пополнению государственной казны. Сейчас в РФ собирается 60-65 % всех подлежащих уплате налогов, что ниже уровня в других странах. Громадные размеры неплатежей в бюджет говорят о том, что налоговые ставки воспринимаются предпринимателями как непомерные и несправедливые.

       Сказывается и сложность, запутанность, нестабильность налогового законодательства. Никаких трудностей в учете налогов нет, если сама система налогообложения построена логично, рационально, без многочисленных усложнений, дополнительных расчетов и корректировок, к которым бухгалтерский учет не очень приспособлен. Но, к сожалению, именно такие усложнения в последние годы получают все большее распространение.

Таким образом  при совершенствовании учета  и налогообложения необходимо:

-   максимально  снизить корректировки налогооблагаемой  базы там, где они делаются в значительных размерах (в первую очередь, по налогу на прибыль);

- система налогообложения  должна исключать возможность  разного толкования определения  налогооблагаемой базы налогоплательщиками  и налоговыми органами, а это  возможно лишь в условиях, когда налоговые расчеты строятся полностью или в максимальной степени на базе системы бухгалтерского учета;

-  в свою  очередь, реформирование бухгалтерского  учета должно быть также максимально  направлено на то, чтобы учесть  все особенности построения системы налогообложения;

- не менее  важно формировать у налогоплательщика  сознательного отношения к его  обязательствам перед государством  и это достигается не только  продуманным законодательством,  но и качеством деятельности  налоговых органов, компетентностью их сотрудников, работой средств массовой информации.

Все эти вопросы  постоянно обсуждаются в Государственной  Думе РФ, принят  Налоговый кодекс РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.98г., - М.: ИНФРА-М,2009.
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержден приказом Министерства финансов от 31.10.2000 г., №94н.
3. Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
4. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. Издание 6-е, перераб. и доп. – Москва: ИКЦ «Март»; Ростов н/д: Издательский центр «МарТ», 2008.
5. Богомолец С.Р., Бухгалтерский учет, 2007г.
6. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. И пер. – М.: ИКЦ Омега-Л: Высш. Шк., 2009.
7. Касьянова Г.Ю., Кредиты и займы: учёт, налоги и правовые вопрсы, 2009г.
8. Касьянова Г.Ю.,  Бухгалтерский и налоговый учёт для практиков, 2008г.
9. Кондраков Н.П., Бухгалтерский учёт, учебное пособие, 2009г.
10. Морозова Ж.А. Заработная плата. Налоги – М.:НалогИнформ, 2007.
11. Нитецкий В.В., Зайнетдинов Ф.В., Суглобов А.Е. Практикум аудита в       организациях:
12. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. – М.,2007. – /Серия "Высшее образование"/.
13. Перминова О.В. Расчет больничных: новые разъяснения, сложные вопросы, особенности расчетов для фирм на "упрощенке" и ЕНВД, отчетность. – М.: Главбух, 2007. 11. 
14. Радченко И.С., Все кредиты, 2007г.
15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009.
16. Самохвалова Ю.Н., Бухгалтерский учет, практикум, 2009г.
17. Сапожников Н.Г., Бухгалтерский учет, 2009г.
18. Солтык Т.Г., Учет налоговых разниц по расходам на оплату труда и прочим выплатам в пользу работников , 2007г.
19. Тумасян Р.З., Бухгалтерский учет, учебно-практическое пособие, 2009г.
20. Шапорова С.П., Ханенко О.А.,  Ковалева М.Е., Суворова А.М., Бухгалтерский учёт, учебное пособие, 2007г.
21. Чая В.Т., Бухгалтерский учёт, 2008г.
22. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит, ИНФА-М, 2008 г.
23. Шишкоедова Н.Н. Учет расчетов с персоналом: расчеты по оплате труда. – М.: ООО «Вершина», 2007.
24. Щербакова М.А.,  Учет расходов на оплату труда, 2009г.
25. Огиренко Е.А. «Что изменилось в учете и налогообложении»//Журнал «Главбух», №8, 2007 г.