Учет расчетов с внебюджетными фондами

      По  дебету счета 69 проводятся суммы, перечисленные  в уплату начисленных отчислений, а также суммы, выплачиваемые  за счет отчислений на государственное  социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование. 

Бухгалтерские записи по счету 69 “Расчеты по социальному обеспечению  и страхованию”

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Отчётность по внебюджетным фондам.

      Страхователи  ежеквартально представляют в соответствующие  социальные фонды расчётные ведомости  установленной формы по страховым  платежам. Эти ведомости составляют в двух экземплярах нарастающим  итогом с начала года. Первый экземпляр  представляют в территориальное  отделение социального фонда, второй экземпляр с распиской уполномоченного  фонда хранится в делах организации  в течение 5 лет.

      Установленные сроки платежей в государственные  внебюджетные социальные фонды:

В ФСС  – один раз в месяц в срок, установленный для выплаты заработной платы за истёкший месяц (п.2.6 Инструкции ФСС):

В ПФ –  ежемесячно  в сроки получения  в учреждении банка средств на оплату труда за истёкший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены  взносы (п.43 Инструкции ПФ):

В ФОМС – один раз в месяц в срок, установленный для получения  заработной платы за истёкший месяц (п.10 Инструкции ФОМС)

Срок  уплаты страховых взносов в Фонд занятости населения НЕ УСТАНОВЛЕН.

      Начисленные платежи перечисляются не позднее  установленных сроков (Дт 69 / Кт 51). Для  этого организации представляют в учреждение банка платёжные  поручения на перечисление страховых  взносов в названные фонды  одновременно с чеком на получение  денег на заработную плату. Платёжное  поручение предоставляется в  банк независимо от состояния расчётного счёта. За нарушение установленных  сроков платежа организации сами начисляют (Дт 88 / Кт 69) и уплачивают (Дт 69/ Кт 51) пеню в установленном  размере из чистой прибыли за весь период просрочки. Дата выдачи заработной платы устанавливается в коллективном договоре или других документах (приказом, распоряже-нием, соглашением, уставом, решением общего собрания) и указывается в

Заявлении на регистрацию. Если организация переменила дату получения заработной платы, то она обязана в письменной форме  известить социальные фонды с  приложением справки банка об этом либо копии кассовой заявки. Излишне  внесённые на счета внебюджетных фондов суммы страховых взносов  зачитываются в счёт очередных платежей в фонды или возвращаются плательщику.

      Днём  уплаты  страховых взносов в  Фонд социального страхования и  Фонд обязательного медицинского страхования  считается день списания банком суммы  платежа со счёта организации  независимо от времени зачисления её на счёт исполнительного органа фонда. При перечислении страховых взносов  на счета профсоюзных организации, такие суммы являются задолженностью и взыскиваются органами Фонда социального  страхования РФ и налоговыми органами в бесспорном порядке.

      Днём  уплаты страховых взносов в пенсионный фонд считается день, когда соответствующие  средства списаны с расчётного счёта  плательщика. Однако, согласно статье 8 Закона № 56 – ФЗ, работодатели уплачивают страховые взносы одновременно с  получением в банках средств, для  выплаты заработной платы работникам. Если расчёты с работниками ведутся  в безналичном порядке (например, с использованием пластиковых карт банков), то страховые взносы в данном случае должны уплачиваться в день перечисления денежных средств на лицевые  счета работников. Если организация  не имеет счёта в банке, то уплата страховых взносов осуществляется в дни фактической выдачи заработной платы. Аналогичный порядок действует  для работодателей, которые производят выплаты работникам в наличной форме. Статьёй 8 Закона №56 – ФЗ уточнены сроки  уплаты страховых взносов для  организаций, заключающих авторские  договоры, а так же договоры гражданско-правового  характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, и выплачивающих по ним вознаграждение. Уплата страховых взносов по таким договорам должна производиться организациями в дни фактических выплат по договору.

      Так как день уплаты в Фонд занятости  населения не установлен, по существующей на сегодняшний день практике на него распространяется норма, предусмотренная  для налоговых платежей в бюджет.

      Если  отчёт сдан не вовремя, т.е. позднее  установленного срока, то с плательщика  взыскивается штраф в размере 10 % причитающихся к уплате в отчётном квартале страховых взносов. Если у  вас нет возможности лично  представить расчётную ведомость ( болезнь, выполнение гос.обязанностей и др.), необходимо отправить её по почте заказной корреспонденцией с  уведомлением. Штамп почтового отделения  о приёме отправления и будет  сроком предоставления отчёта, поэтому  важно сохранить квитанцию почтового  отделения.

      Когда последний день предоставления отчёта совпадает с выходным днём, отчёт  следует представить не позднее 1-го рабочего дня после выходного. Так, если 15-е (30-е) число – суббота, то последний срок сдачи –17-е  число (1-е или 2-е число следующего месяца). Некоторые региональные отделения  государственных внебюджетных социальных фондов требуют предоставить квартальные  отчёты лично. Такая норма не предусмотрена  законодательством.

Сроки предоставления отчётов 

во  внебюджетные социальные фонды.

 С  учётом вышеизложенного и в  соответствии с Федеральными  законами от 08.01.98 № 9-ФЗ, устанавливающими  тарифы страховых взносов в  Пенсионный фонд, Фонд Социального  страхования, Государственный фонд  занятости населения и фонды  обязательного медицинского страхования  РФ  страховые взносы уплачивают:

      В Пенсионный фонд РФ:

• организации –работодатели в размере 28 % от выплат, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, в том числе по авторским договорам;
• для работающих граждан – в размере 1 % от установленных выплат;
• для физических лиц как временный целевой сбор – в размере 2 %;
• 20,6 % для индивидуальных предпринимателей фермерских хозяйств, нотариусов занимающихся частной практикой, а также физических лиц творческих профессий, частных детективов, адвокатов. Следует обратить внимание, что на основании п. 4 Порядка 1998 г. названные категории плательщиков начисляют и уплачивают временный целевой сбор в размере 2 %;

В Фонд социального  страхования :

• организации –работодатели в размере 5,4% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям

В Фонды обязательного  медицинского страхования  РФ:

  - организации – работодатели в размере 3,6 % по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения.

      Следует отметить, что страховые взносы не начисляются до вычета соответствующих  налогов и независимо от источников финансирования, статей бюджета и  видов платёжных документов, по которым  были произведены расчёты по оплате труда.

      Если  оплата труда начисляется в иностранной  валюте, то взносы могут начисляться  в валюте и перечисляться на валютные счета внебюджетных фондов.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.1 Ответственность за нарушение сроков начисления страховых взносов.

 

      В случае нарушения  плательщиками  требований установленных законодательством  применяются финансовые санкции  в виде начисления пени за каждый день просрочки и назначение штрафов. По истечении установленных сроков уплаты страховых взносов невнесённая  сумма считается просроченной задолженностью по страховым платежам, т.е. недоимкой, и подлежит взысканию с должника с начислением соответствующей  пени. В сумму недоимки должна быть включена и сумма задолженности, выявленная при проверке плательщика  страховых взносов органами внебюджетных фондов.

Пенсионный  фонд РФ :

    Законом № 56 – ФЗ  изменён размер пеней, начисляемых на сумму недоимки за просрочку уплаты страховых взносов. Размер пеней установлен в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки. Особое внимание следует обратить на то, что теперь:

• взыскание финансовых санкций производиться только в судебном порядке;
• за сокрытие или занижение выплат по авторским договорам налагаются финансовые санкции.

При сокрытии или занижении предприятием суммы  оплаты труда, на которую должны быть начислены страховые взносы в  Пенсионный фонд, к предприятию применяются  финансовые санкции в виде взыскания  всей сокрытой суммы оплаты труда  и штрафа в размере той же суммы. А при повторном нарушении, - штрафа в двойном размере. За непредставление  в установленные сроки расчётной  ведомости к предприятию применяется  санкция в виде штрафа в размере 10 % причитающихся в отчётном квартале к уплате сумм страховых взносов  в ПФ. За отказ от регистрации  в качестве плательщика страховых взносов в ПФ к предприятию применяется  финансовая санкция  в виде штрафа в размере 10 % причитающихся к уплате сумм страховых взносов. За несвоевременное зачисление страховых взносов, а также пени, штрафов и иных финансовых санкций, предусмотренных законодательством РФ, на счета ПФ с корреспондентского счёта банка, обслуживающего фонд, соответствующим органом Фонда взыскивается пеня, а размере 1 % от этих сумм за каждый день просрочки.