Учет расчетов с персоналом по оплате труда на примере ДОАО «Ижевский оружейный завод»

Для целей налогообложения  доход, полученный физическим лицом  в календарном году, уменьшается на определенные суммы - налоговые вычеты. Эти вычеты поделены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. (13)

Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный вычет (кроме расходов на содержание детей), то ему предоставляется только один максимальный из них.

При смене физическим лицом в течение календарного года места работы стандартные налоговые  вычеты по новому месту работы предоставляются  с учетом дохода, полученного с  начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах по старому месту работы.

Социальные, имущественные  и профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании календарного года. Налоговая декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

К числу социальных вычетов отнесен вычет в сумме  доходов, перечисляемых физическим лицом на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования; здравоохранения  и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов; физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд. Сумма указанных вычетов не должна превышать 25% от суммы годового дохода физического лица.

Имущественные налоговые вычеты - это уменьшение дохода на суммы, полученные налогоплательщиком от продажи своего имущества, а также  на суммы, израсходованные им на приобретение (строительство) жилья. Порядок предоставления имущественных вычетов изложен в ст. 220 НК РФ.

Профессиональные  налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ) имеют: индивидуальные предприниматели без  образования юридического лица; частные  нотариусы и другие лица; занимающиеся частной практикой; налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера; налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена  в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).Однако для налогообложения некоторых  видов доходов устанавливаются  специальные ставки налога. По ставке 35% облагаются: выигрыши, выплаченные организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 2000 рублей в год; суммы превышения страховых выплат, полученных по договорам добровольного страхования, заключенным на срок менее пяти лет; над суммами внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенными на ставку рефинансирования ЦБ России на момент заключения договора страхования; суммы процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ России, действующей в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств. Налоговая ставка в размере 30% установлена для: дивидендов; доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. (2)

Налоговые вычеты предоставляются только по письменному  заявлению работника.

В ДОАО «Ижевский оружейный завод» имеют место следующие вычеты: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак. Из числа обязательных удержаний в ООО «ИОЗ» имеют место удержания в виде налога на доходы физических лиц и удержаний по исполнительным листам в пользу физических лиц, в виде алиментов. Налог на доходы физических лиц удерживается со всех сотрудников.

Базой для исчисления налога являются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной формах, и определяется бухгалтером в соответствии с законодательством.

По окончании  налогового периода ответственным  бухгалтером составляется декларация по налогу на доходы физических лиц  в целом по предприятию, которая  представляется курьером в налоговый орган по месту регистрации организации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация составляется путем ручного ввода всех необходимых данных в специальную программу «Налогоплательщик ЮЛ», распечатывается в двух экземплярах и сохраняется на магнитном носителе. В налоговую инспекцию предоставляются два экземпляра декларации и необходимое количество дискет, содержащих данную отчетность.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей  устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на одного ребенка - 25%, на двух детей 33%, на трех и более 50% заработка (дохода) но не менее суммы установленной законодательством. Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных пособий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера. Базой для исчисления алиментов берется сумма заработка (дохода) за вычетом налога на доходы с физических лиц.

На сумму удержанных алиментов работником бухгалтерии составляется платежное поручение и перечисляется получателю указанному в исполнительном листе.

Расчет начислений страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования  РФ на фонд заработной платы.

Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие вычеты:

1)   3000 рублей  в месяц для инвалидов и  участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской  АЭС, ПО "Маяк" и др.;

2)   500 рублей  в месяц для Героев Советского  Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

3)   400 рублей  в месяц на те категории  налогоплательщиков, которые не  перечислены в пунктах 1 - 2, и  до месяца, в котором их доход,  исчисленный нарастающим итогом  с начала налогового периода превысил 20000 рублей;

4)   600 рублей  в месяц на каждого ребенка  и до месяца, в котором доход,  исчисленный нарастающим итогом  с начала налогового периода  превысил 40 000 рублей. Налоговый вычет  расходов на содержание ребенка  (детей), установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

ДОАО «ИОЗ» является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и Фонд социального страхования на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Пример.  Расчет налога с работника, имеющего 1 ребенка.

Расчет налога (НДФЛ) не по месту основной работы (совместители, подрядники) производится с суммы  начисленного дохода, однако вычеты не производятся.

На суммы удержаний  из заработной платы (других доходов) уменьшается  задолженность предприятия перед  работником, что отражается по дебету счета 70. На суммы удержанного налога на доходы физических лиц увеличивается  задолженность предприятия бюджету (Дебет 70 Кредит 68), на прочие удержания – кредиторская задолженность другим предприятиям и лицам (Дебет 70 Кредит 73,76).

Оплата труда, выплата пособий по временной  нетрудоспособности, премий производится работникам в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдача денег производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям. 

Заключение.

Рассмотрев подробно систему оплаты труда в РФ, можно  сделать следующие выводы:

1) ее реформирование  идет в направлении оплаты  затраченных усилий, учитывая все многообразие форм труда, а право предприятий самостоятельно формировать политику оплаты и организовывать бухгалтерский учет, позволяют довольно точно отражать затраченный труд и оплачивать его;

2) затраты на  оплату труда в РФ, благодаря  действующему законодательству учитываются достаточно полно и адекватно, но законодательные акты в некоторых частях нуждаются в переработке;

3) четко поставленный  бухгалтерский учет затрат на  оплату труда позволит избежать  появления ошибок в определении  сумм к начислению и неверному отражению бухгалтерского учета, облагаемой налогом базы.

При расчете  заработной платы предприятия всех форм собственности должны руководствоваться  нормами действующего трудового  законодательства. Внутри предприятия  вопросы оплаты труда регулируются заключенным коллективным договором (соглашением) между администрацией предприятия и трудовым коллективом или отдельными положениями по оплате труда. Положения таких документов не могут противоречить положениям трудового законодательства.

В ходе исследования ДОАО «ИОЗ» для достижения поставленных целей данной курсовой работы, были выполнены следующие задачи:

1) определена  сущность заработной платы;

2) рассмотрены  существующие формы и системы  оплаты труда, порядок начисления  некоторых видов заработной платы и то, как эти формы и системы применяются на обследуемом предприятии;

3) был рассмотрен  учет заработной платы, удержаний  и вычетов из заработной платы  работников, их отражение на счетах  бухгалтерского учета.

Под понятием заработной платы понимается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера (ст. 129 гл. 20 ТК РФ).

Учет труда  и заработной платы в ДОАО «ИОЗ» осуществляется в соответствии с нормативно-правовыми документами, регулирующими оплату труда. К их числу относятся гражданский, трудовой, налоговый кодексы, федеральные законы, указы Президента и т.д., номера и даты утверждения которых отмечались по тексту. В соответствии с этими документами на предприятии определяют формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления и выплаты, различные отчисления и удержания из заработной платы.

В данной работе был изучен порядок документального  отражения трудовых отношений и учета начисления заработной платы работников ДОАО «ИОЗ».

Удержания из заработной платы в ДОАО «ИОЗ» производятся в стандартном порядке.

Особое внимание уделялось синтетическому учету  расчетов по оплате труда, правильности отражения в бухгалтерском учете операций начисления заработной платы, других выплат и удержаний из начисленных выплат на основе составления отдельных корреспонденций счетов с фактическими цифровыми данными. 
 
 
 

Список  литературы.

1). Гражданский  кодекс Российской Федерации  часть. - СПб.: «Издательский дом Герда», 2002.