Учет расчетов по оплате труда в организации

При анализе  финансового состояния предприятия используется и ряд других показателей, связанных с прибылью: норма валовой прибыли и норма чистой прибыли, которые определяются как отношение валовой или чистой прибыли к общей сумме дохода. Все данные извлекаются из отчета о прибылях и убытках. Полученные показатели показывают рентабельность предприятия до и после уплаты налогов. Оценку рентабельности полезно использовать для сравнения предприятий.

Логика анализа  достаточно очевидна - необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение денежных средств. Это можно сделать различными способами, в частности путем анализа всех оборотов по счетам денежных средств (счета 50, 51, 52, 55, 57, 58, 59). Однако в мировой учетно-аналитической практике применяют, как правило, один из двух методов, известных как прямой и косвенный методы.

 

 

 

 

 

3. Методы расчета денежных потоков

 

На практике используют два метода расчета денежных потоков – прямой и косвенный.

Прямой  метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности:

• текущая (основная) деятельность - получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные/полученные проценты по кредитам и займам;
• инвестиционная деятельность - движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;
• финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.

Необходимые данные берутся из форм бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о движении денежных средств».

Расчет денежного потока прямым методом дает возможность  оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный  контроль за поступлением и расходованием  денежных средств. В России прямой метод положен в основу формы «Отчета о движении денежных средств». При этом превышение поступлений над выплатами как по предприятию в целом, так и по видам деятельности означает приток средств, а превышение выплат над поступлениями – их отток.

В долгосрочной перспективе  прямой метод расчета величины денежных потоков дает возможность оценить уровень ликвидности активов. В оперативном управлении финансами прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования выручки от продажи продукции (товаров, услуг) и выводов относительно достаточности денежных средств для платежей по финансовым обязательствам.

(Пример анализа движения денежных средств на основе прямого метода рассмотрен в п.2.2 данной курсовой работы)

        Косвенный метод предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам.

Для устранения расхождений  в формировании чистого финансового  результата и чистого денежного  потока производятся корректировки  чистой прибыли или убытка с учетом:

• изменений в запасах, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение периода;
• неденежных статей: амортизация внеоборотных активов; курсовые разницы; прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном периоде и другое;
• иных статей, которые должны найти отражение в инвестиционной и финансовой деятельности.

Алгоритм оценки движения денежных средств на основе косвенного метода представлен в таблице 2.

 

Таблица №2

Анализ движения денежных средств  на предприятии (косвенный метод)

Показатели	Влияние на прибыль (+;-), руб
А	1
1. Движение денежных средств  от текущей деятельности
1.11 истая прибыль	(+)
1.2. Начисленный износ	(+)
1.3. Увеличение объема незавершенного  производства	(-)
1.4. Увеличение объема готовой  продукции	(-)
1.5. Сокращение расходов будущих периодов	(+)
1.6. Увеличение авансов выданных	(-)
1.7. Увеличение дебиторской задолженности	(-)
1.8. Увеличение задолженности поставщикам	(+)
1.9. Увеличение задолженности по  расчетам с бюджетом	(+)
1.10. Сокращение задолженности по оплате труда	(-)
1.11. Краткосрочные финансовые вложения	(-)
Итого денежных средств от текущей  деятельности	(+,-)
2. Движение денежных средств  от инвестиционной деятельности
2.1. Поступление от реализации  основных средств	(+)
2.2. Приобретение основных средств	(-)
2.3. Приобретение нематериальных  активов	(-)
2.4. Капитальные вложения	(-)
Итого денежных средств от инвестиционной деятельности	(+,-)
3. Движение денежных средств  от финансовой деятельности
3.1. Увеличение задолженности банку	(+)
3.2. Погашение задолженности по  полученным займам	(-)
Итого денежных средств от финансовой деятельности	(+,-)
Изменения состояния денежных средств	(+,-)
В том числе: Денежные средства на начало года	(+,-)
Денежные средства на конец года	(+,-)

 

В результате анализа движения денежных средств должны быть получены ответы на следующие вопросы:

- в каком объеме  и из каких источников были  получены денежные средства, каковы  основные направления их использования;

- способно ли предприятие  в результате текущей деятельности обеспечить превышение поступлений денежных средств над платежами;

- в состоянии ли  предприятие расплатиться по  текущим обязательствам;

- достаточно ли полученной  предприятием прибыли для обслуживания  его текущей деятельности;

- достаточно ли собственных средств предприятия для инвестиционной деятельности;

- чем вызваны расхождения  величины полученной прибыли и наличия денежных средств.

(Пример анализа движения денежных средств на основе косвенного метода рассмотрен в п. 2.2 данной курсовой работы)

 

 

 

2. Анализ и оценка управления денежными потоками на примере ООО «ВАГОНМАШ».

2.1 Общая характеристика  деятельности ООО «ВАГОНСТРОЙ».

Предприятие было зарегистрировано в г. Москве в качестве юридического лица ООО «ВАГОНСТРОЙ» 17 января 2002 года. Исполнительный директор - Слепцов А.А.

Для реализации проектов в 2004 г. в городе Железногорске Курской области основано ООО Производственное объединение «ВАГОНСТРОЙ».

Предприятие специализируется на внедрении  инновационных технологий в области железнодорожного транспорта. Продукция предприятия является высокотехнологичной и соответствующей мировым стандартам.

В настоящее время на предприятии  изготавливаются: универсальные полувагоны модели 12-132, поглощающие аппараты РТ-120, крышки разгрузочных люков для полувагонов, пружины для тележек грузовых вагонов, беззазорные скользуны. Вся выпускаемая продукция имеет Сертификаты соответствия, выданные Регистром сертификации на федеральном железнодорожном транспорте и Регистром систем качества ГОСТ Р.

Производится деповской, капитальный  и капитальный с продлением срока  службы ремонты вагонов, включая  цистерны для перевозки нефтепродуктов, химических и газовых веществ, термосов и полувагонов.

Работает цех термической  обработки деталей. Термическая обработка производится методом цементации с последующей закалкой.

Производственные цеха предприятия располагают обширными  площадями и развитыми инженерными  коммуникациями, оснащены современным  оборудованием. Работу производят высоко квалифицированные сотрудники.

Работа компании «ВАГОНСТРОЙ» с контрагентами строится на базе договорных отношений. В основном – это стабильные отношения на протяжении всей деятельности компании, как с поставщиками, так и с покупателями.

               Среднемесячный объем закупок продукции (запасных частей для подвижного состава на РЖД) составляет 72 млн. рублей.

Для бесперебойности  работы компании, на складе поддерживается постоянный запас товаров (не менее 15 млн. рублей). В следствие, компания имеет возможность в оговоренные сроки поставлять продукцию своим покупателям.

 

Таблица 3. Основные покупатели компании ООО «ВАГОНСТРОЙ».

№ п/п	Наименование покупателя	% продаж	Вид продаваемой продукции, услуг
1	ОАО «Барнаульский ВРЗ»	2	Зап/части для вагонов
2	ОАО «РЖД»	81	Зап/части для вагонов
3	ОАО «Алтайвагон», г.Новоалтайск	0,03	Зап/части для вагонов
4	ООО «АЕ-Промтранс», г.Барнаул	10	Зап/части для вагонов
5	ООО «Вагон-Трейд», г.Новосибирск	4	Зап/части для вагонов
6	ООО «Восточно-сибирская  промышленная компания», г.Иркутск	0,06	Зап/части для вагонов
7	ООО ТД «Инструмент», г.Москва	0,5	Зап/части для вагонов
8	ООО «Металлторг», г.Екатеринбург	0,5	Зап/части для вагонов
9	ООО «ПИК Энергия», г.Пятигорск	0,06	Зап/части для вагонов
10	ООО «Полимер-Сервис», г.Москва	0,5	Зап/части для вагонов
11	ООО «Промтрактор-Промлит», г.Чебоксары	0,2	З/части для вагонов
12	ООО «РосПромТранс», г.С-Петербург	0,04	Зап/части для вагонов
13	ООО «Техрезерв», г.Барнаул	0,3	З/части для вагонов
14	ООО «Тяжмаш», г.Брянск	0,06	Зап/части для вагонов

 

Среднемесячный объем  продаж продукции (запасных частей для  подвижного состава на РЖД) составляет 74 млн. рублей.

По большей части, работа с покупателями осуществляется на условиях последующей оплаты за проданные  товары.

Из таблицы 3 «основных покупателей» видно, что по отгрузкам продукции компания ООО «ВАГОНСТРОЙ» охватывает обширную территорию страны.

В своей деятельности компания стремится к реализации намеченных планов, наращиванию объемов  производства и продаж, а также  к дальнейшему развитию.

 

2.2 Анализ и оценка  движения денежных потоков на  основе данных финансовой отчетности  ООО «ВАГОНСТРОЙ»

 

Наличные денежные средства, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно  на предприятии составляют кассу  предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите.

Расчетные счета  открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный  баланс.

На расчетном  счете сосредотачиваются свободные  денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

В современной практике хозяйствования расчетный счет считается наиболее оптимальной формой хранения необходимых в текущей деятельности денежных средств.

К денежным средствам  предприятия относятся также ликвидные ценные бумаги, находящиеся в кассе предприятия или в депозитарии банка.

На основе данных табл. 4 можно рассмотреть структуру  денежных средств предприятия и  удельный вес отдельных элементов

 

Таблица 4

Состав и структура  денежных средств ООО «ВАГОНСТРОЙ» в 2011 г., тыс. руб.

Показатель	01.01.2011	01.04.2011	01.07.2011	01.10.2011
Денежные средства (всего)	14 379	23 046	134 126	133 467
касса	264	237	195	154
расчетные счета	14 115	22 809	133 931	133 313