Учет оплаты труда

Выплата депонированной зарплаты: бухгалтерия по чеку ее получает в банке – Д 50 К 51 и по расходному кассовому ордеру выплачивает Д 76/4 К50

6.Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Каждое предприятие является плательщиком отчислений на социальные нужды, зачисляемых в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонд обязательного медицинского страхования РФ и предназначенные для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное, социальное  обеспечение и медицинскую помощь.

Объектом обложения признаются выплаты, вознаграждения в пользу тех работников, с которыми заключены трудовые  или иные договора и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям (компенсация за неиспользованный отпуск).

Для плательщиков применяются следующие ставки отчислений на социальные нужды:

              Банк не вправе выдавать своему клиенту – налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не представил платежных поручений на перечисление налога.

              Чтобы определить сумму отчислений нужно = начисленную заработную плату по каждой категории работников х на 26% и разделить на 100%, полученный результат отнести в Д того же счета, на который отнесена заработная плата: Д 20.23.25.26…К69      (  Сумма  отчислений = Сумма з/п по каждой категории работников х 26% : 100%)

              Тогда начисление пособий по временной нетрудоспособности или по уходу за ребенком будет отражается в учете проводкой Д69 К 70(источником выплаты является фонд соцстраха).

В соответствии с Федеральным законом от 12.02.2001 года №17 – ФЗ для страхования также установлены

тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в зависимости от класса профессионального риска в размере от 0,2% (I класс) до 8,5% (XXII класс) к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу).Расчет отчислений учет ведется аналогично, но учитываются по К 69/1.2.

Для учета  расчетов по социальному страхованию и обеспечению предназначен счет 69 «Расчеты по

Социальному страхованию и обеспечению» (счет пассивный, основной, расчетный). Имеет субсчета

Д                                                                              69                                                                                         К

              Сальдо конечное может быть и по Дебету счета 69/1, если сумма начисленных пособий больше произведенных начислений.

              Предприятие может платить пени, штрафы по единому социальному налогу  по результатам проверки налоговых органов, их начисления отражаются проводкой: Д 99  К 69 ,при этом налогооблагаемую прибыль на суммы пеней и штрафов не уменьшают (п.2 ст. 270 НК РФ).

              Начисление пособий по временной нетрудоспособности

При начислении пособий по временной нетрудоспособности нужно помнить, предельный размер пособия по временной нетрудоспособности составляет 17250 руб за один календарный месяц(2009г.)Максимальный размер пособия по беременности и родам не должен превышать 23400 рублей.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивают рабочим и служащим за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий  являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями и подписанные профсоюзным органом. За первые два дня пособие платится организацией, последующие за счет фонда социального страхования. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка. Среднедневной заработок  работника берется за 12 предшествующих месяцев, если они отработаны полностью.

С 2007 г заменено понятие «непрерывный трудовой »стаж на общий трудовой (страховой) стаж работы. Оплата пособия производится в следующих размерах. При стаже работы:

до 5   лет     начисляется оплата  – 60% заработка;

от 5 до 8 лет    – 80% заработка;

более 8 лет     – 100% заработка

Независимо от стажа работы пособие выдается в размере 100%:

кормящим матерям

вследствие трудового увечья или профессионального заболевания;

              работающим инвалидам ВОВ и другим инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам ВОВ;

              лицам, имеющим на своем иждивении трех детей и более, не достигших 16 лет (учащиеся – 18 лет);

                по беременности и родам.

ПРИМЕР:

В январе 2009года работник АО «Динамо» проболел 6 календарных дней. \Общий заработок за 2008 год составил 210520 руб.(365 дней отработаны полностью). Трудовой стаж работника к началу болезни – 5 лет 4 месяца, поэтому пособие по временной нетрудоспособности должно ему выплачиваться в размере 80% от заработка. Налоговыми вычетами при исчислении налога на доходы с физических лиц работник не пользуется. В январе 31 день.

РЕШЕНИЕ:

для подсчета размера дневного пособия его нужно сравнить с максимальной ваеличиной-17250 руб делится на количество календарных дней в месяце болезни. В расчет принимается меньший из полученных показателей.

1.                           Определяем среднедневной заработок работника =

Заработок работника за 12 предшествующих месяцев

Количество календарных дней за эти же 12 месяцев                                                                                                          

2.                           Размер дневного пособия (с учетом его трудового стажа)

Средний дневной заработок. * 80%     =   руб.        210520 : 365 * 80% = 461.41

              100%

3.                           Максимальный размер дневного пособия (с учетом МРОТ)

17250 : 31  = 556р.45 коп.; сравниваем    461.41меньше 556.45 следовательно

пособие по временной нетрудоспособности равно:

461.41 * 6 дней = 2768.46руб.

Учет : Д20 К 70 -922.82 за первые 2 дня    и Д69 К 70    1845,64 в остальные дни

                           Учет сумм резервируемых на предстоящую оплату очередных отпусков

              В некоторых организациях ввиду сезонности производства отпуска работникам предоставляются неравномерно.  Поэтому, для более точного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам.

              Организация может создавать резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.

              Резервируемые суммы относят в Дебет тех же счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная зарплата работников, и в Кредит счета 96.

              По мере ухода работников в отпуск фактически начисленные им суммы  за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют следующую бухгалтерскую проводку:

Д 96К 70.              Такой же записью оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.

              При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс Д 70К 50. В следующем месяце эту сумму включают в состав  фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм Д 96 или счетов производственных затрат (если резерв не создан) К 70