Учет обязательных резервов кредитных операций депонируемых в банке Росси

    Под периодом усреднения понимается период с десятого числа месяца, следующего за отчетным, по десятое число второго месяца, следующего за отчетным, включительно, при проведении внеочередного регулирования размера обязательных резервов – период, устанавливаемый Банком России.

    При соответствии кредитной организации  установленным критериям территориальное  учреждение Банка России принимает  решение о предоставлении права  на усреднение и устанавливает  усредненную величину обязательных  резервов по Расчету. 

    При несоответствии кредитной организации установленным критериям территориальное учреждение Банка России принимает решение об отказе в предоставлении права на усреднение. Усредненная величина обязательных резервов по Расчету устанавливается равной нулю.

    Соответствующее решение территориального учреждения Банка России указывается в Сообщении о регулировании размера обязательных резервов.

    Банк России в целях предоставления  кредитным организациям возможности  для эффективного управления  собственной ликвидностью при использовании механизма усреднения обязательных резервов предоставляет кредитным организациям возможность получения кредитов по фиксированной процентной ставке. Денежные средства предоставляются в день обращения кредитной организации на сроки 1, 7 или 30 календарных дней (ломбардные кредиты) или на срок до 365 календарных дней (кредиты, обеспеченные нерыночными активами или поручительствами). С условиями предоставления указанных кредитов можно ознакомиться в разделах "Кредиты под залог (блокировку) ценных бумаг из Ломбардного списка Банка России (внутридневные кредиты, кредиты овернайт и ломбардные кредиты)" и "Кредиты, обеспеченные нерыночными активами или поручительствами" темы "Рефинансирование (кредитование) кредитных организаций как инструмент денежно-кредитной политики Банка России

Предусмотренные случаи уменьшения по счетам обязательных резервов (использование обязательных резервов)

  Уменьшение по счетам обязательных резервов (использование обязательных резервов) предусмотрено в следующих случаях:

в результате регулирования размера обязательных резервов (при снижении величины резервируемых  обязательств кредитной организации  и (или) снижении нормативов обязательных резервов и (или) увеличении коэффициента усреднения, установленного Банком России);

при предоставлении кредитной организации права  на усреднение обязательных резервов (т.е. на поддержание усредненной  величины обязательных резервов на корреспондентском  счете (корреспондентском(их) субсчете(ах)) кредитной организации, открытом(ых) в Банке России);

после отзыва (аннулирования) лицензии Банка  России на осуществление банковских операций (средства обязательных резервов перечисляются на корреспондентский  счет кредитной организации и  используются в порядке, установленном  федеральными законами и издаваемыми в соответствии с ними нормативными актами.) [2] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Отражение в  бухгалтерском учете  кредитной организации  операций по депонированию  обязательных резервов в Банке России

     Отражение в бухгалтерском учете операций по регулированию размера обязательных резервов, а также штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов осуществляется на основании полученных от подразделения Банка России выписок из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов и/или внебалансовых счетов по учету расчетов по обязательным резервам.

2.1 Бухгалтерский учет  кредитной организацией  недовзноса в обязательные резервы

     Перечисление  кредитной организацией (взыскание  подразделением Банка России) денежных средств на счета по учету обязательных резервов с корреспондентского счета, открытого в Банке России, отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:

     Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы  кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"

 и  (или)

Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы  кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные  в Банк России"

Кредит  счета - N 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России"

или

Кредит  счета - N 30104 "Корреспондентские счета  расчетных небанковских кредитных  организаций"

или

Кредит  счета - N 30106 "Корреспондентские счета  расчетных центров ОРЦБ в Банке  России"

или

Кредит  счета - N 30125 "Корреспондентские счета  небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".[3.п1.1]

     Перечисление  кредитной организацией денежных средств  со счетов, открытых в других кредитных  организациях, отражается в бухгалтерском  учете следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"

и (или)

Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы  кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные  в Банк России"

Кредит  счета - N 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях - корреспондентах"

или

Кредит  счета - N 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ"

или

Кредит  счета - N 30213 "Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных  организациях".[3.п1.2]

     Перечисление  кредитной организацией (взыскание  подразделением Банка России) денежных средств с корреспондентского субсчета филиала отражается в бухгалтерском  учете следующими бухгалтерскими записями: [3.п1.3]

     Перечисление  кредитной организацией (взыскание подразделением Банка России) денежных средств с корреспондентского субсчета филиала отражается в бухгалтерском учете в балансе филиала следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета - N 30221 "Незавершенные расчеты  кредитной организации"

Кредит счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

или

Кредит  счета - N 30104 "Корреспондентские счета  расчетных небанковских кредитных  организаций"

или

Кредит  счета - N 30106 "Корреспондентские счета  расчетных центров ОРЦБ в Банке России"

или

Кредит  счета - N 30125 "Корреспондентские счета  небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные  операции".[3.п1.3.1]

     На  основании выписки из лицевых  счетов балансовых счетов по учету  обязательных резервов, полученной от подразделения Банка России, в головном офисе кредитной организации осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы  кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные  в Банк России"

и (или)

Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы  кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные  в Банк России"

Кредит  счета - N 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации".[3.п1.3.2]

     Этим  же днем в балансе филиала осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дебет счета - N 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Кредит  счета - N 30221 "Незавершенные расчеты  кредитной организации".[3.п1.3.3]

     Суммы недовзноса в обязательные резервы  отражаются на внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета - N 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной записи"

Кредит  счета - N 91003 "Недовнесенная сумма  в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации"

и (или)

Кредит  счета - N 91004 "Недовнесенная сумма  в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте".[3.п1.4]

     Списание с внебалансовых счетов суммы недовзноса в обязательные резервы отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета - N 91003 "Недовнесенная сумма  в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации"

и (или)

Дебет счета - N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте"

Кредит  счета - N 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи".[3.п1.5]

2.2 Бухгалтерский учет  кредитной организацией  перевзноса в обязательные резервы

     Сумма перевзноса в обязательные резервы  отражается следующими бухгалтерскими записями:

Поступление денежных средств на корреспондентский  счет в Банке России:

Дебет счета - N 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России"

или

Дебет счета - N 30104 "Корреспондентские счета  расчетных небанковских кредитных  организаций"

или

Дебет счета - N 30106 "Корреспондентские счета  расчетных центров ОРЦБ в Банке  России"

или

Дебет счета - N 30125 "Корреспондентские счета  небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"

Кредит  счета - N 30202 "Обязательные резервы  кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные  в Банк России"

и (или)

Кредит  счета - N 30204 "Обязательные резервы  кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России".[3.п2.1]

2.3 Отражение в бухгалтерском  учете кредитной  организации зачета между причитающимися по расчету платежами по счетам по учету обязательных резервов по обязательствам в валюте Российской Федерации и иностранной валюте

     Суммы, зачтенные подразделением Банка  России между причитающимися по результатам  регулирования платежами, отражаются по балансовым счетам N 30202 и N 30204 следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"

Кредит  счета - N 30204 "Обязательные резервы  кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные  в Банк России"

или

Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы  кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные  в Банк России"

Кредит  счета - N 30202 "Обязательные резервы  кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные  в Банк России".[3.п3.1]

     Полученное  в результате проведенного подразделением Банка России зачета сальдо (недовзнос  или перевзнос) подлежит отражению  кредитной организацией по балансовым и внебалансовым. [3.п3.2]

2.4 Отражение в бухгалтерском  учете кредитной  организации штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов

     Сумма штрафа за нарушение нормативов обязательных резервов отражается на внебалансовых  счетах следующей бухгалтерской  записью: