Учет капитала и резервов

При образовании  резерва на гарантийный ремонт и  гарантийное обслуживание организации  должны учитываться Положение по бухгалтерскому учету "Условные факты  хозяйственной деятельности" (ПБУ 8/98), утвержденное приказом Минфина России от 25.11.98 № 57н, которое применяется при установлении особенностей расчета резервов по последствиям условных фактов хозяйственной деятельности.

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»

Кредит Счетов	Дебет	Кредит	Дебет счетов
02, 10, 51, 60, 70, 76, 69, 71-	Использование сумм резервов на оплату производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства	Сначальное — сумма созданного резерва на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства
97 -	Отражение разницы между фактическими затратами и плановыми отчислениями	Поступление сумм отчислений на формирование резерва	20, 23, 25, -  26
		Сторно излишне зарезервированных  сумм	20, 23, 25, 26, - 44

Рис.1.11 Отражение  операций по учёту движения средств  резервов на оплату производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Организация учета капитала и резервов в ООО «Багульник»

2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Багульник»

Полное наименование общества, в  соответствии с учредительными документами: общество с ограниченной ответственностью «Багульник». Общество зарегистрировано постановлением Администрации г. Бийска № 1004 от 24/06/2002г и располагается  в Российской Федерации, Алтайском  крае, г. Бийске. Организация начала свою работу с 01/07/2002г, в связи с  этим курсовая работа будет основана на данных с 1 Июля по 30 Сентября 2002г.

Виды (предмет) деятельности общества включают:

• посредническая деятельность;
• торговля;
• оказание бытовых услуг.

Предприятие работает по договору комиссии, то есть является торговым агентом.

 Организационная структура  бухгалтерской службы включает  непосредственно главного бухгалтера.

В организации применяется компьютерная форма учета.

Для ведения  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации, используется План счетов, утверждённый Приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении  плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его  применению.»

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется в рублях и копейках.

В организации применяются унифицированные  формы учета первичной бухгалтерской  документации, утвержденные Госкомстатом России.

При оформлении финансово-хозяйственных  операций, по которым не предусмотрены  унифицированные формы, применяются  самостоятельно разработанные формы  первичных учетных документов.

Бухгалтерская отчетность ООО «Багульник» составляется в порядке и в сроки, предусмотренные  Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”, Приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н "Об утверждении  положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации” и Приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. N 60н " Об утверждении  положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 и другими нормативными актами Российской Федерации, регламентирующими  ведение бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность формируется бухгалтерией предприятия на основании обобщенной информации об имуществе, обязательствах и результатах деятельности.

При составлении  бухгалтерской отчетности применяются  формы, разработанные организацией с учетом рекомендаций, содержащихся в приказе Минфина России от 13.01.2000 № 4н “О формах бухгалтерской отчетности организаций”.

 

2.2. Формирование и учет капитала и резервов в ООО «Багульник»

Участником (учредителем) ООО «Багульник» является физическое лицо. Для обеспечения  деятельности общества образуется уставной капитал в размере 10000 (десяти тысяч) рублей, соответственно доля единственного  учредителя составляет 10000 рублей.

В соответствии с действующим законодательством  уставный капитал ООО должен быть на момент регистрации общества оплачен  его участником не менее чем наполовину. Оставшаяся неоплаченной часть уставного  капитала общества подлежит оплате его  участником в течение 1-го года деятельности общества. При нарушении этой обязанности  общество должно либо объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать это уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путём ликвидации. Если по окончании 2-го или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов ООО окажется меньше уставного капитала, то общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать это уменьшение в установленном порядке. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определённого законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации. Уменьшение уставного капитала ООО допускается после уведомления всех его кредиторов. Последние вправе в этом случае потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков.

Корреспонденция счетов, возникающая при проведении операций по формированию уставного  капитала в ООО «Багульник», показана на рис.2.1.

 

        В Е Д О М О С Т Ь   О П Е Р А Ц И Й   П О   С Ч Е Т У  N 75   [ Расчеты с учредителями ]               

                                    за период с 01/07/02 по 30/09/02                                           

                                                                                                    

---------T------T--------------------------------------------------T----T-----------------T-----------------¬   

¦  Дата  ¦  NN  ¦                    Содержание                    ¦Корр¦  В дебет счета  ¦ В кредит счета  ¦  

¦операции¦док-та¦              хозяйственных операций              ¦счет¦                 ¦                 ¦  

¦        ¦      ¦                                                  ¦    ¦                 ¦                 ¦  

+--------+------+--------------------------------------------------+----+-----------------+-----------------+  

¦        ¦      ¦ОСТАТОК НА НАЧАЛО ПЕРИОДА.........................¦....¦             0.00¦             0.00¦  

¦01/07/02¦уставн¦Объявление уставного капитала ООО Багульник       ¦80  ¦         10000.00¦                 ¦  

¦15/07/02¦     2¦Взнос в уставный капитал 50%                      ¦511 ¦                 ¦          5000.00¦  

¦11/09/02¦    95¦Взнос в уставный капитал                          ¦511 ¦                 ¦           133.02¦  

L--------+------+--------------------------------------------------+----+-----------------+------------------  

¦                ОБОРОТ ПО СЧЕТУ ЗА ПЕРИОД                              ¦         10000.00¦          5133.02¦  

¦                ОСТАТОК НА КОНЕЦ ПЕРИОДА                               ¦          4866.98¦             0.00¦  

L-----------------------------------------------------------------------+-----------------+------------------  

                     

           В Е Д О М О С Т Ь   О П Е Р А Ц И Й   П О   С Ч Е Т У  N 80   [ Уставный капитал ]                  

                                    за период с 01/07/02 по 30/09/02                                           

                                                                                                               

---------T------T--------------------------------------------------T----T-----------------T-----------------¬   

¦  Дата  ¦  NN  ¦                    Содержание                    ¦Корр¦  В дебет счета  ¦ В кредит счета  ¦  

¦операции¦док-та¦              хозяйственных операций              ¦счет¦                 ¦                 ¦  

¦        ¦      ¦                                                  ¦    ¦                 ¦                 ¦  

+--------+------+--------------------------------------------------+----+-----------------+-----------------+  

¦        ¦      ¦ОСТАТОК НА НАЧАЛО ПЕРИОДА.........................¦....¦             0.00¦             0.00¦  

¦01/07/02¦уставн¦Объявление уставного капитала ООО Багульник       ¦75  ¦                 ¦         10000.00¦  

L--------+------+--------------------------------------------------+----+-----------------+------------------  

¦                ОБОРОТ ПО СЧЕТУ ЗА ПЕРИОД                              ¦             0.00¦         10000.00¦  

¦                ОСТАТОК НА КОНЕЦ ПЕРИОДА                               ¦             0.00¦         10000.00¦  

L-----------------------------------------------------------------------+-----------------+------------------  

                                                                                                           

Рис.2.1 Отражение  операций по учёту движения средств  уставного капитала

Как отражено на рис.2.1. возникла дебиторская задолженность  учредителя по взносам в уставной капитал на 30 сентября 2002г в размере 4866 рублей 98 копеек. Эта задолженность  должна быть погашена до 31 июня 2003г.

Формирование  резервного и добавочного капитала учредительными документами не предусмотрено, так как предприятие не имеет  собственных внеоборотных средств, оно является арендатором, и не имеет  собственных акций.

Учетной политикой общества предусмотрено  формирование резервов. В соответствии с п.70 Приказа Минфина РФ от 29.07.98 г. N 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации» и п.25 Приказа Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету “Учёт материально-производственных запасов” ПБУ 5/01 организация создает следующие виды резервов:

-   резервы по сомнительным долгам;

-   резерв под снижение стоимости  материальных ценностей.

  Резерв  образуется за счет финансовых  результатов организации на величину  разницы между текущей рыночной  стоимостью и фактической себестоимостью  материально-производственных запасов,  если последняя выше текущей  рыночной стоимости.

Сумма резерва  по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной в  конце предыдущего отчетного  периода инвентаризации дебиторской  задолженности и исчисляется  следующим образом:

1) по  сомнительной задолженности со  сроком возникновения свыше 90 дней - на сумму создаваемого резерва  включается полная сумма выявленной  на основании инвентаризации  задолженности;

2) по  сомнительной задолженности со  сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва  включается 50 процентов от суммы  выявленной на основании инвентаризации  задолженности;

3) по  сомнительной задолженности со  сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого  резерва.

Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не превышает 10 процентов от выручки  отчетного периода.

Суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам включаются в состав расходов равномерно в течение  отчетного  периода.

В соответствии с п.20 раздела 1 приказа Минфина  РФ от 28.12.2001 №119Н «Об утверждении  методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» резерв под снижение стоимости  материальных ценностей создается  по отдельным видам (группам) аналогичных  или связанных материально - производственных запасов. Расчет текущей рыночной стоимости материально - производственных запасов производится организацией на основе информации, доступной до даты подписания бухгалтерской отчетности. При расчете принимается во внимание:

- изменение  цены или фактической себестоимости,  непосредственно связанное с  событиями после отчетной даты, подтверждающими существовавшие  на отчетную дату хозяйственные  условия, в которых организация  вела свою деятельность;

-     назначение материально - производственных  запасов;

- текущая  рыночная стоимость готовой продукции,  при производстве которой используется  сырье, материалы и другие материально-производственные  запасы. Резерв под снижение стоимости  материальных ценностей не создается  по сырью, материалам и другим  материально- производственным запасам,  используемым при производстве  готовой продукции, работ, оказании  услуг, если на отчетную дату  текущая рыночная стоимость этой  готовой продукции, работ, услуг  соответствует или превышает  ее фактическую себестоимость.

Если  в период, следующий за отчетным, текущая рыночная стоимость материально - производственных запасов, под снижение стоимости которых в отчетном периоде был создан резерв, увеличивается, то соответствующая часть резерва относится в уменьшение стоимости материальных расходов, признанных в периоде, следующем за отчетным.

Организация не создает резервы на предстоящие  расходы по гарантийному ремонту  и гарантийному обслуживанию.

Однако на практике, при сложившейся на предприятии  системе работы возникновение сомнительных долгов не возможно, соответственно нет  необходимости создавать резервы  по сомнительным долгам. А так как  предприятие не занимается никаким  производством и не имеет производственных запасов, то резервы под снижение стоимости материальных ценностей  тоже не создаются.