Учет и аудит вексельного обращения

 

3. Согласно ст. 4 “переводной  и простой вексель должен быть  составлен только на бумаге”  (практически же это - запрет  на бездокументарную форму).

 

Конечно, вопросы законодательства являются основополагающими для  обеспечения правовой среды существования  бизнеса, но не менее сильное влияние  оказывает на его развитие макроэкономическая нестабильность в России, непоследовательность в управлении, бездействие механизмов разграничения полномочий федеральных  органов, отсутствие опыта, элементарной культуры и предпринимательской этики, неразвитость рыночной инфраструктуры. Все это привело к гипертрофированному развитию векселя как средства платежа, превратившему его в своеобразный суррогат денежных средств. Скрытая эмиссия векселей, проводимая предприятиями-монополистами и не имеющая под собой реального покрытия, ведет к завышению цен на выпускаемую продукцию (электроэнергия, тепло, газ, транспорт) и к новому витку инфляции.

 

Принятие закона позволяет  предположить, что ситуация в сфере  вексельного обращения наконец-то стабилизируется. Этому должна способствовать разработка Вексельного уложения, то есть кодифицированного свода законов  и других нормативных актов, относящихся  к сфере вексельного обращения, где будут корректироваться некоторые  положения единого закона, исходя из российской специфики, либо определятся  какие-то новые подходы.

 

Такие шаги, как запрет бездокументарной формы векселей, ограничение их выпуска  федеральными и муниципальными органами власти, ужесточение процедур протеста векселя и взыскания вексельной суммы должны привести к упорядочению вексельного обращения, снижению доли так называемых фиктивных векселей, а также к тому, что вексель  станет преимущественно обслуживать  коммерческий (товарный) оборот, как  это происходит в развитых странах  Запада.

 

Подведя итог, хочется сделать  такой вывод, что несмотря на обилие документов, за последние 60 лет вексельное законодательство России претерпело следующие изменения - появление закона, регулирующего банковские операции с векселями (норматив №13), принятие законодательных норм, запрещающих бездокументарный выпуск векселя всеми коммерческими финансовыми структурами и выпуск векселей органами государственной власти.

 

Хочется так же добавить, что вексель становится популярной ценной бумагой на фондовом рынке  России. Это обусловлено относительной  простотой, развитостью форм и длительной мировой практикой применения этого  долгового обязательства. При переходе от рынка продавца к рынку покупателя он будет играть все большую роль в торговом обороте, поэтому весьма важно наличие проработанного вексельного  законодательства и, главное, активное и постоянное внимание со стороны  государства.

 

 

Сущность векселя

 

 

На сегодняшний момент нет точной формулировки определения  векселя ни в Гражданском кодексе  РФ, вступившим в силу с 1 января 1995 года, ни в других законодательных актах. Однако наиболее точное определение  векселя дано в Ст.35 Основ гражданского законодательства СССР и союзных республик:

 

Векселем признается ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное  обязательство векселедателя (простой  вексель) либо иного указанного в  векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока определенную сумму владельцу векселя (векселедержателю).

 

Кроме того, вексель –  это вид ценной бумаги представляющий собой письменное долговое обязательство, составленное в закрепленной законом форме и дающий его владельцу безусловное право требовать по наступлению конца срока с лица, выдавшего или акцептовавшего обязательства уплаты оговоренной в нем денежной суммы.

 

Вексельные отношения  – это отношения, возникающие  между юридическими лицами, гражданами, а также между двумя этими  группами по поводу выдачи ими простых  и переводных векселей, уступки прав требования по векселям с соблюдением  формы и с последствиями индоссамента, акцепта и оплаты векселей, а также  в связи с заявляемыми ими  вексельными протестами[4,2].

 

Вексель выпускают либо для  расчетов по товарным сделкам, либо для  привлечения свободных денежных средств. Вексель упорядочивает  деловые отношения между партнерами, снижает риски, связанные с деловой  практикой и коммерческим кредитованием, уменьшает потребность в денежных, оборотных средствах, является универсальным  расчетным средством, ускоряет проведение сделок, обеспечивает получение кредита  и соответствующую отсрочку платежа.

 

Вексель дает возможность  осуществить взаиморасчеты между  хозяйствующими субъектами – списать  взаимные долги.

 

В вексельных отношениях многое построено на постоянстве связей и доверии между контрагентами. Векселями в России можно погасить долги не только перед контрагентами, но в определенных случаях и перед  местным бюджетом и внебюджетными  фондами.

 

Недостатки векселя в  том, что он входит в группу финансовых инструментов повышенного риска, по очередности выплат на предприятии  среди других ценных бумаг, долговых обязательств – вексель стоит  на последнем месте.

 

Будучи долговым обязательством, вексель похож на все остальные  ценные долговые бумаги, в первую очередь  на облигацию.

 

Основные черты векселя, сложившиеся в международной  и российской практике:

 

1) абстрактный характер  обязательства, выраженного векселем (текст векселя не должен содержать  ссылки на сделку, являющуюся  основанием выдачи векселя); бесспорный  характер обязательства по векселю,  если он является подлинным;  безусловный характер обязательства  по векселю (вексель содержит  простое и ничем не обусловленное  предложение или обещание уплатить  определенную сумму, и поэтому  попытки оговорить платеж наступлением  каких-либо условий не имеют  юридической силы);

 

2) вексель - это всегда  денежное обязательство (не может  считаться векселем обязательство,  по которому уплата долга совершается  товаром или оказанием услуг);

 

3) вексель - это всегда  письменный документ (выпуск векселей  в безналичной форме невозможен);

 

4) вексель - это документ, имеющий строго установленные  обязательные реквизиты. Согласно  Международной Конвенции существует  восемь обязательных реквизита  векселя:

 

- вексельная метка - то  есть слово "вексель" должно  содержаться не только в названии, но в текстовом содержании  векселя;

 

- валюта векселя - сумма  платежа, которая должна быть  указана, как минимум два раза: один раз цифрами, а другой  раз прописью с большой буквы;

 

- сведения о плательщике  по данному векселю;

 

- сведения о лице, в  пользу которого совершается  платеж;

 

- указание места платежа;

 

- указание срока платежа;

 

- время и место выставления;

 

- собственноручную подпись  лица, выставившего вексель. Стороны,  обязанные по векселю, несут  солидарную ответственность (при  неисполнении обязательства основным  должником кредитор - векселедержатель  может обратиться за взысканием  к любому из прежних держателей, который в свою очередь при  погашении им векселя приобретает  право требования вексельной  суммы у любого из лиц, проходивших  в вексельной цепочке).

 

В современном деловом  мире приняты некоторые определения  относящиеся к вексельному обращению:

 

Соло – вексель –  простой вексель, представляющий собой  ничем не обусловленное обязательство  векселедателя уплатить по наступлению  срока определенную сумму денег  векселедержателю.

 

Тратта – переводной вексель, содержит письменный приказ векселедателя (трассанта), адресованный плательщику (трассату), об уплате указанной в  векселе сумму денег третьему лицу - держателю векселя (ремитенту).

 

Акцептированный вексель - это  вексель, на котором плательщик (трассат) поставит свою подпись, т.е. согласиться  на его оплату.

 

Индоссамент – передаточная надпись, посредством которой в  процессе обращения вексель передается от одного держателя другому.

 

Бланковый индоссамент –  передаточная надпись на предъявителя, может состоять из одной лишь подписи  индоссанта.

 

Домицилиат – третье лицо, которому поручено оплатить вексель.

 

Аваль – вексельное поручение, в силу которого лицо (авалист), совершившее  его принимает ответственность  за выполнение обязательства каким - либо из обязанных по векселю лиц, акцептантом, векселедателем, индоссантом. Алл

 

Аллонж- дополнительный лист, прикрепленный к векселю, на котором совершаются передаточные надписи, если на оборотной стороне векселя они не уменьшаются.

 

Ремитент – первый векселедержатель, обозначенный в качестве получателя в самом векселе.

 

Дисконт векселей – разница  между номинальной суммой векселя  и суммой уплаченной при покупке  векселя до истечения срока его  действия.

 

В банковской практике –  учетный процент, взимаемый банками  при покупке векселя.

 

Доминированный вексель - это вексель, имеющий оговорку том, что он подлежит оплате третьем лицом (домицилиантом) в месте жительства плательщика или в другом месте.

 

Инкассирование векселей – передача банкам векселей с поручением получения платежей по ним.

 

Облиго – задолженность  по вексельным обязательствам.

 

Регресс – обратное, требование о возмещении уплаченной суммы. Регресс  применяется при протесте векселя.

 

Ректа – именной вексель. На именном векселе стоит отметка “по приказу” превращающая оборотный документ в необоротный.

 

Протест векселя - действия уполномоченного государственного органа (нотариуса, судебного исполнителя), официально подтверждающего факты, с которыми вексельное законодательство связывает наступление определенных правовых последствий. Оформляется  актом протеста. Актом протеста могут  быть удостоверены: отказ плательщика  от акцепта или оплаты векселя.

 

Цессия – уступка требования в обязательстве другому лицу, передача кому-либо своих прав на что-либо.

 

Цедент – лицо, переуступающее свое право.

 

Цесионарий – лицо, приобретающее право.

 

 

Классификация векселей

 

 

Все векселя могут быть подвергнуты классификации по различным  признакам, так, например, в зависимости  от векселедателя – это казначейские векселя (государственные), муниципальные (выпускаемые администрациями субъектов  Федерации и Администрациями  на местах), векселя финансовых и  инвестиционных институтов, корпоративные  и векселя физических лиц.

 

В зависимости от получаемого  от них дохода выделяют векселя дисконтные), есть предполагающие дисконт – разницу  между ценой приобретения и ценой  погашения (номинал) векселя и процентные (предполагающие процентную ставку). Выделяет так же векселя выданные (это собственные векселя) и векселя полученные (чужие), векселя, оплаченные и неоплаченные, опротестованные и не опротестованные, акцептованные об акцепте.

 

Существуют векселя гарантированные (снабженные отметкой о

вексельном поручительстве – авале) и негарантированные. Еще такие векселя называют авалированными и неавалированными. Первоприобретатель переводного векселя и другие векселедержатели вправе потребовать то векселедателя выдачи им тратты в нескольких экземплярах (называемых образцами). Эти тождественные экземпляры должны быть снабжены последовательными номерами в самом тексте документа

 

 

В этом случае первый экземпляр  тратты называется прима-вексель, а  второй – секунда – вексель.

 

Еще существуют векселя рублевые и валютные. Валютный вексель –  это вексель, выраженный в иностранной  валюте (чаще всего в долларах США). Такой вексель обычно используется в сделках с иностранными контрагентами, но может использоваться и во внутреннем обороте. Особенность валютных векселей – в том, что они регулируются как вексельным, так и валютным законодательством (это закон Российской Федерации “ О валютном регулировании  и валютном контроле” от 9 октября 1992 г. № 3615-1 и отдельные положения  Основных положений о регулировании  валютных операций).

 

Существуют также коммерческие (товарные) и финансовые векселя.

 

Финансовые обычно не связаны  с реальной товарной сделкой, а служат для мобилизации денежных средств. На их основе оформляются ссуды между хозяйствующими субъектами, чаще всего между банками и предприятиями (либо просроченная кредиторская задолженность).

 

Коммерческие же векселя (товарные тратты) преобладают на Западе в форме корпоративных векселей, тогда как у нас в большей  степени распространены простые  векселя. Коммерческий вексель выступает  в форме коммерческого кредита  между хозяйствующими субъектами. Затем  также, что вид товарной сделки, лежащий  в основе векселя, ход ее выполнения и т.д. для уже выписанного векселя  не имеют никакого значения. В этом проявляется абстрактный характер этой ценной бумаги.

 

Существует обеспечительский вексель - это вексель выписывается в качестве обеспечения ссуды, выдаваемой сомнительному заемщику (например, просрочившему возвращение ссуды), и в оборот не поступает.

 

Если кредитор – банк, то вексель может храниться на специальном депонированном счете  заемщика. Вексель либо погашается при возвращении ссуды, либо по нему возбуждаются иски к заемщику.