Автор: Пользователь скрыл имя, 03 Декабря 2012 в 19:30, курсовая работа
Учет денежных средствХозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятия. Они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорными отношениями в случаях, когда одно предприятие выступает поставщиком материальных ценностей или услуг, а другое–покупателем, потребителем их, а значит, и плательщиком.
Аналитический учет по субсчету 55-2 ведется отдельно по каждой чековой книжке.
На субсчете 55-3 предприятие учитывает свободные денежные средства, вложенные в сертификаты (дебет субсчета 55-3, кредит счета 51). На этом же счете предприятие учитывает (на отдельных субсчетах) средства целевого финансирования и поступлений, предназначенные для содержания объектов социального назначения (детских садов, яслей), средства, внесенные родителями и иными пользователями.
Вексель с номиналом в иностранной валюте как средство расчетов
В условиях частичной приостановки работы расчетно-платежной системы и неустойчивости курса доллара возрастает интерес к использованию в хозяйственной практике таких неденежных форм расчетов, которые страховали бы организации от инфляционных потерь. Основным инструментом, отвечающим этим требованиям, является вексель, номинал которого выражен в иностранной валюте (Пример №1.
Однако в этом случае возникают
вопросы, связанные с правомерностью
расчетов такими векселями. Не противоречат
ли подобные расчеты валютному
Наибольший интерес
Банковские векселя.
Согласно статье 1 Закона РФ от 9 октября 1992 г, № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту - Закон о валютном регулировании), к валютным ценностям относятся следующие ценные бумаги, номинал которых выражен в иностранной валюте:
Поэтому в соответствии с подпунктами «б» и «е» пункта 10 статьи 1 Закона о валютном регулировании операции по приобретению вышеуказанных ценных бумаг и их реализации относятся к операциям, связанным с движением капитала. Порядок осуществления этих операций устанавливается Центральным банком РФ.
Резиденты могут приобрести за иностранную валюту у банков векселя, выпускаемые этими банками, которые содержат обязательство по выплате иностранной валюты. Указанные банки должны иметь полномочия на проведение операций с ценными бумагами в иностранной валюте.
Продажа резидентами векселей с
номиналом в иностранной валюте
производится тому же банку или другим
банкам при наличии у них
Таким образом, приобретение за валюту у уполномоченных банков, имеющих соответствующую лицензию, выпускаемых такими банками валютных векселей и продажа данных векселей этим банкам могут производиться резидентами без специальных разрешений Центрального банка РФ.
В то же время сфера «безлицензионного» обращения указанных векселей осталась чрезвычайно узкой: «банк - банк», «банк - предприятие», «предприятие - банк». Обращение векселей, номинированных в валюте, между организациями, организациями и физическими лицами, а также между физическими лицами без наличия на то специальных разрешений Центрального банка РФ у обеих сторон действующим валютным законодательством по-прежнему не предусмотрено.
Анализ движения денежных средств
Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о его серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.
Существуют различные способы такого анализа. В частности, своеобразным барометром возникновения финансовых затруднений является тенденция сокращения доли денежных средств в составе текущих активов предприятия при возрастающем объеме его текущих обязательств. Поэтому ежемесячный анализ соотношения денежных средств и наиболее срочных обязательств (срок которых заканчивается в текущем месяце) может дать достаточно красноречивую картину избытка (недостатка) денежных средств на предприятии.
Другой способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении длительности периода оборота. С этой целью используется формула
Период оборота = |
Средние остатки денежных средств |
х |
Длительность периода |
. |
Оборот за период |
Длительность периода
Средние остатки денежных средств |
= |
ОД1/2+ОД2+ОД3+…+ОДn/2 |
, |
n - 1 |
где ОДn - остатки на начало месяца n, n - количество месяцев в периоде.
Для исчисления величины среднего оборота следует использовать кредитовый оборот, очищенный от внутренних оборотов за анализируемый период, по счету 51 "Расчетный счет", имея в виду, что большинство предприятий совершают безналичные расчеты со своими контрагентами, а выдача денежных средств через кассу (например, заработная плата работников или оплата хозяйственных расходов) предполагает их предварительное получение в банке.
Открытие специальных счетов в
банке и их использование (чековые
книжки, аккредитивы) за счет собственных
средств также связано с
Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступления и расходования денежных средств, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, следует выделить и проанализировать все направления поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (оттока).
В настоящее время приказами Минфина России от 16 августа 1995 г. № 89 и от 19 октября 1995 г. № 115 в состав квартальной и годовой бухгалтерской отчетности за 1995 г. введена дополнительная форма "Движение денежных средств" (раздел 3 к ф. № 2). С помощью содержащейся в ней информации можно проанализировать мощность финансовых потоков предприятия (основные суммы поступлений денежных средств и платежей), оценить структуру поступлений (определить, какую долю в них составляют выручка от реализации продукции, полученные авансы, суммы, поступившие в виде кредитов, и др.), а также структуру платежей по основным их видам. Данная отчетная форма является, по-видимому, переходной к отчету об источниках и использовании денежных средств, рекомендованному Международным стандартом бухгалтерского учета № 7, согласно которому движение денежных средств рассматривается по основным видам деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой.
Приток денежных средств в рамках текущей деятельности связан в первую очередь с получением выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков; отток - с уплатой по счетам поставщиков и прочих контрагентов, выплатой заработной платы работникам, производственными отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом по причитающимся к уплате налогам. С текущей деятельностью предприятия связана также выплата (получение) процентов по кредитам.
Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением (реализацией) имущества долгосрочного пользования. В первую очередь это касается поступления (выбытия) основных средств и нематериальных активов.
Финансовая деятельность предприятий связана в основном с притоком средств вследствие получения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, эмиссии акций, а также с их оттоком в виде погашения задолженности по полученным ранее кредитам и выплаты дивидендов.
В зарубежной практике составляется более детализированный отчет о движении денежных потоков, согласно которому особо выделяется движение денежных средств в разрезе текущей деятельности, налогообложения (уплата налогов), обслуживания финансов (уплата и получение процентов, дивидендов), инвестиционной и собственно финансовой деятельности.
Анализ движения денежных средств проводится прямым и косвенным методами.
Анализ денежных средств прямым методом дает возможность оценить ликвидность предприятия, поскольку детально раскрывает движение денежных средств на его счетах и позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам, для инвестиционной деятельности и дополнительных выплат.
В то же время этому методу присущ серьезный недостаток, поскольку он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятия.
Как было выяснено, величина притока денежных средств существенным образом отличается от суммы полученной прибыли, и тому есть несколько причин. Назовем основные из них.