Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках

Денежные  средства организации зачисляются  в аккредитивы за счет собственных  средств или кредитов банка. Используются средства с аккредитива для расчетов с поставщиками. Неиспользованные в  аккредитивах средства восстанавливаются  банком на тот счет, с которого они  были перечислены.

При выдаче банком организации чековых книжек депонируются ее средства или кредиты  банка. Депонированные средства списываются  на основании выписки банка о  погашении предъявленных ему  чеков, которые были выданы организацией своим кредиторам. Суммы по чекам, выданным организацией, но не предъявленным  к оплате в банк или не оплаченных банком, остаются на специальном счете. Оставшиеся неиспользованные чеки возвращаются в банк.

Организация может учитывать на отдельном  субсчете 55 счета средства целевого финансирования (на содержание социальных учреждений, финансирование капитальных  вложений, субсидии правительственных  органов и др.), обособленно хранящиеся в банке.

На отдельных  субсчетах счета 55 учитывается также  текущие счета филиалов и других структурных единиц, входящих в состав организаций и выделенных на отдельные  балансы. Текущие счета открываются  в местных учреждениях банков для осуществления текущих расчетов: выплаты заработной платы, командировочных  сумм, на хозяйственные цели. Операции по текущим счетам отражаются аналогично операциям по расчетному счету.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Совершенствование учёта денежных  средств

В целях  повышения эффективности использования  денежных средств во многих организациях, работающих в настоящее время на рынке, на мой взгляд, необходимо выполнить следующие основные задачи:

• необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
• немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятий является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.¹¹

Методология бухгалтерского учета денежных средств в общем не нарушается. Тем не менее, выявлены некоторые недостатки:

• оформление первичных документов с нарушением установленных требований;
• нарушается график документооборота;
• внеплановые проверки в кассе не проводятся;

Для устранения этих недостатков, на мой взгляд, нужно пройти некоторые пути совершенствования учета денежных средств:

1. Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.
2. Проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.
3. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.
4. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

Большое количество операций в исследуемых мною организациях осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств на предприятиях.¹²

Для совершенствования  контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве можно применить программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.¹³

Исключение выявленных замечаний и применение рекомендаций позволит значительно улучшить организацию бухгалтерского учета на предприятиях, избежать различных штрафных санкций и усилить контроль за наличием и движением используемых денежных средств, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятий.

Изучение  организации системы внутреннего контроля позволяет оценить её эффективность как среднюю на рынке. Недостатки действующей системы контроля заключаются в том, что инвентаризация расчётов производится только 1 раз год, сроки возникновения задолженности проверяются выборочно и нерегулярно, имеются случаи отсутствия предъявления претензий.

Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной  работы с разработанными на их основе практических мероприятий, должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета, избежать различных штрафных санкций, что во многом поспособствует улучшению финансового состояния организаций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В данной работе была рассмотрена организация  учёта денежных средств в коммерческих банках РФ.

Бухгалтерский учёт денежных средств представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опыта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы. Он должен понимать весь кругооборот учета денежных средств поступления и реализации товаров, начисления и выплаты заработной платы.¹⁴

На основании  проведённых исследований можно  сделать вывод о том, что организация  нормально функционирует, своевременно исполняет обязательства перед  поставщиками и покупателями, бюджетными и внебюджетными организациями.¹⁵

В целом  учёт денежных средств и вообще ведение  бухгалтерского учёта ведется в  соответствии с законодательством. Однако, в организациях имеются недостатки по ведению учета денежных средств: 

 оформление первичных документов с нарушением установленных требований; 

    нарушается график документооборота; 

   внеплановые проверки в кассе не проводятся.

С целью  устранения этих недостатков можно  предложить следующие мероприятия:

1. Усилить  контроль по срокам предоставления  отчетов кассира главному бухгалтеру.

2. Рекомендуется  проводить внезапную инвентаризацию  кассы и расчетов с подотчетными  лицами, для своевременного выявления  отклонений в бухгалтерском учете.

3. Необходимо  повысить уровень ответственности  работников за нарушение сроков  предоставления авансовых отчетов.

4. Повысить  уровень ответственности кассиров  за нарушение порядка ведения  кассовых операций, путем применения  административных санкций: выговоров,  замечаний, увольнений.

Для совершенствования  контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве можно применить программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной  работы должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета денежных средств в организациях, избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению состояния предприятий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

Нормативные акты:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая)// Офиц.текст. законодательства РФ.
2. Налоговый кодекс РФ-М: Проспект.
3. Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006 №28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 N 2342-У)
4.      Положение ЦБРФ 01.04.2003г. №222-П
5. Ст. 862 ГК РФ

Научная литература:

6. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учёта: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011 г.
7. Гуккаев В.Б. Учётная политика организации// Главный бухгалтер. - 2010. - №2.
8. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Практическое пособие по бухгалтерскому учёту - 6-е издание, испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2010 г.
9. Лытнева Н.А. Учёт движения денежных средств в организации// Бухгалтерский учёт. – 2011 г.
10. Подольский В.И. Регистры бухгалтерского учёта в российской системе учёта// Бухгалтерский учёт. - 2011. - №10.
11. Рогуленко Т.М. Бухгалтерский финансовый учёт: учебник / С.В. Пономарёва, Ю.В. Слиняков, А.В. Бодяко. - М.: КНОРУС, 2011 г.
12. Соколов Я.В., Быков В.А. Инвентаризация как метод бухгалтерского учёта // Бухгалтерский учёт. - 2010.
13. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет: учебник – 4-е издание, перераб. И доп. / Л.Ф. Фомина, - М.: Рид Групп, 2011
14. Кондраков Н.П. Учетная политика организаций – М.: Омега-Л, 2011
15. Панченко Т.М. Займы и кредиты – М.: ЭКСМО, 2010

¹ Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая)// Офиц.текст. законодательства РФ

² Налоговый кодекс РФ-М: Проспект.

³ Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006 №28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 N 2342-У)

⁴ Положение ЦБРФ 01.04.2003г. №222-П

⁵ Ст. 862 ГК РФ

⁶ Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учёта: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011 г.

⁷ Гуккаев В.Б. Учётная политика организации// Главный бухгалтер. - 2010. - №2.

⁸ Камышанов П.И., Камышанов А.П. Практическое пособие по бухгалтерскому учёту - 6-е издание, испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2010 г.

⁹ Лытнева Н.А. Учёт движения денежных средств в организации// Бухгалтерский учёт. – 2011 г.

¹⁰ Подольский В.И. Регистры бухгалтерского учёта в российской системе учёта// Бухгалтерский учёт. - 2011. - №10.

 

 

¹¹ Рогуленко Т.М. Бухгалтерский финансовый учёт: учебник / Т.М. Рогуленко, С.В. Пономарёва, Ю.В. Слиняков, А.В. Бодяко. - М.: КНОРУС, 2011 г.

¹² Соколов Я.В., Быков В.А. Инвентаризация как метод бухгалтерского учёта // Бухгалтерский учёт. - 2010.

¹³ Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет: учебник – 4-е издание, перераб. И доп. / Л.Ф. Фомина, - М.: Рид Групп, 2011

¹⁴ Кондраков Н.П. Учетная политика организаций – М.: Омега-Л, 2011

¹⁵ Панченко Т.М. Займы и кредиты – М.: ЭКСМО, 2010