Учет денежных средств на предприятии

 

2.2.2 Учет выбытия денежных  средств с расчетного  счета

Дебет	Кредит	Содержание  хозяйственных операций	Первичные документы
50	51	Денежные  средства с расчетного счета получены в кассу организации.	№ КО-1 "Приходный  кассовый ордер",
			Выписка банка по расчетному счету
51	51	Перечислены с расчетного счета денежные средства на другие расчетные счета организации.	Платежное поручение (0401060),
			Платежное требование (0401061),
			Платежное требование-поручение (0401064)
			Выписка банка по расчетному счету
55	51	Перечислены денежные средства на аккредитив или  специальный счет организации с  её расчетного счета.	Аккредитив (0401063),
			Выписки банка по расчетному и специальному счетам
57	51	Списаны со счета денежные средства на покупку  валюты.	Поручение на покупку валюты,
			Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) счетам.
58/3	51	Перечислены займы другим организациям.	Платежное поручение (0401060),
			Выписка банка по расчетному счету
58/4	51	Перечислен  вклад по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности).	Платежное поручение (0401060),
			Выписка банка по расчетному счету
58/1	51	Перечислены вклады в уставный капитал других организаций.	Платежное поручение (0401060),
			Выписка банка по расчетному счету
58/1, 58/2	51	Приобретены ценные бумаги других организаций.	Платежное поручение (0401060),
			Выписка банка по расчетному счету
58	51	Приобретены:	Платежное поручение (0401060),
		- векселя других организаций,	Выписка банка  по расчетному счету
		- депозитные сертификаты,
		- государственные ценные бумаги,
		- прочие финансовые вложения.
60	51	Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам  и подрядчикам.	Платежное поручение (0401060),
			Выписка банка по расчетному счету
60	51	Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам.	Платежное поручение (0401060),
			Выписка банка по расчетному счету
60	51	Погашены  векселя, выданные в счет обеспечения  задолженности перед поставщиками и подрядчиками.	Платежное поручение (0401060),
			Выписка банка по расчетному счету
60	51	Уплачены  проценты по векселям выданным.	Платежное поручение (0401060),
			Выписка банка по расчетному счету
62	51	Возвращены  покупателям и заказчикам излишне  полученные средства в оплату проданной  продукции (работ, услуг).	Платежное поручение (0401060),
			Выписка банка по расчетному счету
62	51	Возвращены  авансы покупателям и заказчикам.	Платежное поручение (0401060),
			Выписка банка по расчетному счету
66	51	Погашаются:	Платежное поручение (0401060),
		- краткосрочные кредиты банков,	Выписка банка  по расчетному счету
		- проценты по краткосрочным кредитам  банков,
		- векселя, выданные в обеспечение  задолженности по краткосрочным  кредитам банков,
		- проценты по векселям, выданным  в обеспечение задолженности по краткосрочным кредит
66	51	Погашаются:	Платежное поручение (0401060),
		- краткосрочные займы,	Выписка банка  по расчетному счету
		- проценты по краткосрочным займам,
		- векселя, выданные в обеспечение  задолженности по краткосрочным займам,
		- проценты по векселям, выданным  в обеспечение задолженности  по краткосрочным займам.
67	51	Погашаются:	Платежное поручение (0401060),
		- долгосрочные кредиты банков,	Выписка банка  по расчетному счету
		- проценты по долгосрочным кредитам банков,
		- векселя, выданные в обеспечение  задолженности по долгосрочным  кредитам банков,
		- проценты по векселям, выданным  в обеспечение задолженности  по долгосрочным кредитам
67	51	Погашаются:	Платежное поручение (0401060),
		- долгосрочные займы,	Выписка банка  по расчетному счету
		- проценты по долгосрочным займам,
		- векселя, выданные в обеспечение  задолженности по долгосрочным  займам,
		- проценты по векселям, выданным  в обеспечение задолженности  по долгосрочным займам.
75/2	51	Перечислены доходы (дивиденды) участникам организации.	Платежное поручение (0401060),
			Выписка банка по расчетному счету
76/1	51	Перечислены денежные средства по расчетам по страхованию.	Платежное поручение (0401060),
			Выписка банка по расчетному счету
76/2	51	Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям.	Платежное поручение (0401060),
			Выписка банка по расчетному счету
91/2	51	Оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним  организациям и физическим лицам.	Платежное поручение (0401060),
			Выписка банка по расчетному счету
76	51	Перечислены денежные средства прочим кредиторам в погашение задолженности.	Платежное поручение (0401060),
			Выписка банка по расчетному счету
91/2	51	Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание.	Выписка банка  по расчетному счету
68/1	51	Перечислен налог на доходы физических лиц	Платежное поручение
			Банковская выписка
68/2	51	Перечислен налог на добавленную стоимость	Платежное поручение
			Банковская выписка
68/3	51	Перечислен акциз	Платежное поручение
			Банковская выписка
68/4	51	Перечислен налог на прибыль	Платежное поручение
			Банковская выписка
68/7	51	Перечислен транспортный налог	Платежное поручение
			Банковская выписка
68/8	51	Перечислен налог на имущество	Платежное поручение
			Банковская выписка
68	51	Перечислены прочие налоги и сборы	Платежное поручение
			Банковская выписка
69/1	51	Расчеты по социальному страхованию (ЕСН в части, перечисляемой в ФСС)	Платежное поручение
			Банковская выписка
69/2	51	Расчеты по пенсионному обеспечению (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование)	Платежное поручение
			Банковская выписка
69/3	51	Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (ЕСН в части, перечисляемой в фонды ОМС)	Платежное поручение
			Банковская выписка

Список  счетов, участвующих  в бухгалтерских  проводках:

• 50 - Касса
• 51 - Расчетные счета
• 55 - Специальные счета в банках
• 57 - Переводы в пути
• 58 - Финансовые вложения
• 58/1 - Паи и акции
• 58/2 - Долговые ценные бумаги
• 58/3 - Предоставленные займы
• 58/4 - Вклады по договору простого товарищества
• 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками
• 62 - Расчеты с покупателями и заказчиками
• 66 - Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
• 67 - Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
• 68 - Расчеты по налогам и сборам
• 68/1 - Налог на доходы физических лиц
• 68/2 - Налог на добавленную стоимость
• 68/3 - Акцизы
• 68/4 - Налог на прибыль
• 68/7 - Транспортный налог
• 68/8 - Налог на имущество
• 69 - Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
• 69/1 - Расчеты по социальному страхованию
• 69/2 - Расчеты по пенсионному обеспечению
• 69/3 - Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
• 75 - Расчеты с учредителями
• 75/1 - Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
• 75/2 - Расчеты по выплате доходов
• 76 - Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
• 76/1 - Расчеты по имущественному и личному страхованию
• 76/2 - Расчеты по претензиям
• 76/3 - Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
• 91 - Прочие доходы и расходы
• 91/1 - Прочие доходы
• 91/2 - Прочие расходы
• 98 - Доходы будущих периодов
• 98/2 - Безвозмездные поступления

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 3. Практическая часть. 

     Пример 1.

     В декабре отчетного года ЗАО "Актив" получило денежный заем на приобретение материалов в размере 118 000 руб. Заем предоставлен под 30% годовых.

     Договором займа предусмотрено, что проценты начисляются единовременно в  момент получения денежных средств.

     Стоимость оприходованных материалов в ценах  поставщика составила 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Материалы были полностью списаны в производство. 

     Решение:

     1) Дебет 51 Кредит 67/2/1

     - 118 000 руб. - поступили деньги по договору займа;

     2) Дебет 91/2 Кредит 67/2/2

     - 35 400 руб. (118 000 руб. х 30%) - начислены проценты за пользование займом в течении 12 месяцев;

     3) Дебет 10 Кредит 60

     - 100 000 руб. (118 000 - 18 000) - оприходованы материалы, полученные от поставщика;

     4) Дебет 19 Кредит 60

     - 18 000 руб. - учтен НДС по приобретенным материалам;

     5) Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

     - 18 000 руб. - принят к вычету НДС по материалам;

     6) Дебет 60 Кредит 51

     - 118 000 руб. - произведена оплата поставщику материалов;

     7) Дебет 20 Кредит 10

     - 100 000 руб. - списана фактическая себестоимость материалов, отпущенных в производство.

     На  конец отчетного года нужно указать сумму займа и процентов по нему в размере 153 400 руб. (118 000 + 35 400).

     После возврата займа и процентов по нему бухгалтер "Актива" должен сделать  записи:

     8) Дебет 67/2/1 Кредит 51

     - 118 000 руб. - возвращена сумма основного долга по договору займа;

     9) Дебет 67/2/2 Кредит 51

     - 35 400 руб. - перечислены проценты заимодавцу.

     После этого сумму займа в балансе не указывают.

     Примечание:

     - 67/1/1 "Расчеты по основной сумме долгосрочного кредита";

     - 67/1/2 "Расчеты по процентам по кредиту";

     - 67/2/1 "Расчеты по основной сумме долгосрочного займа";

     - 67/2/2 "Расчеты по процентам по займу". 

     Пример 2.

     15 декабря отчетного года ЗАО  "Актив" приобрело исключительное  право на селекционное достижение. Стоимость прав - 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.).

     Затраты по регистрации права в ФГУ "Госсорткомиссия" составили 500 руб. 

     Решение:

     1) Дебет 08/5 Кредит 60

     - 300 000 руб. (354 000 - 54 000) - отражена стоимость исключительного права селекционное достижение (без НДС);

     2) Дебет 19 Кредит 60

     - 54 000 руб. - учтена сумма НДС;

     3) Дебет 60 Кредит 51

     - 354 000 руб. - перечислены деньги продавцу;

     4) Дебет 08/5 Кредит 76

     - 500 руб. - учтены затраты, связанные с регистрацией права на селекционное достижение;

     5) Дебет 76 Кредит 51

     - 500 руб. - оплачены затраты по регистрации  права;

     6) Дебет 04 Кредит 08/5

     - 300 500 руб. (300 000 + 500) - нематериальный актив принят к бухгалтерскому учету;

     7) Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

     - 54 000 руб. - произведен налоговый вычет.

     В балансе "Актива", составленном на 31 декабря отчетного года будет  указана первоначальная стоимость  селекционного достижения в сумме 300 500 руб. 

     Пример 3.

     В декабре отчетного года ЗАО "Актив" приобрело легковой автомобиль ВАЗ 21099. Стоимость автомобиля - 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). 

     Решение:

     1) Дебет 08/4 Кредит 60

     - 100 000 руб. (118 000 - 18 000) - учтены расходы по покупке автомобиля (без НДС);

     2) Дебет 19/1 Кредит 60

     - 18 000 руб. - учтена сумма НДС по автомобилю (согласно счету-фактуре продавца);

     3) Дебет 60 Кредит 51

     - 118 000 руб. - оплачен счет продавца;

     4) Дебет 01 субсчет "Основные средства, не прошедшие госрегистрацию" Кредит 08/4

     - 100 000 руб. - автомобиль учтен на отдельном субсчете;

     4) Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19/1

     - 18 000 руб. - произведен налоговый вычет по НДС.

     За  регистрацию автомобиля в ГИБДД  были заплачены регистрационные  сборы в сумме 700 руб.

     5) Дебет 71 Кредит 50

     - 700 руб. - выданы из кассы деньги  подотчетному лицу для оплаты регистрационных сборов;

     6) Дебет 91/2 Кредит 71

     - 700 руб. - плата за регистрацию  учтена в составе прочих расходов (на основании авансового отчета  подотчетного лица);