Учет денежных средств на МУП «ТЕПЛОСЕРВИС»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Данные таблицы показывают, что доходы, поступившие предприятию, за 2007 – 2009 года возросли на 19021 тыс. р. Доходы от продажи теплоэнергии, выработанной городскими котельными, в 2009 году увеличились на 32,5% по сравнению с 2007 годом. Заметный рост доходов наблюдается от продажи теплоэнергии, выработанной котельными села, - доходы увеличились в 22 раза, что обусловлено принятием на баланс дополнительных сельских котельных. Доходы от транспортировки теплоэнергии уменьшились незначительно на 9,2%. Однако, заметно возросли доходы от реализации угля, почти в 26 раз, и в отчетном году составили 372 тыс. р., так как в отчётном году предприятию было поручено реализовать топливо льготной категории граждан.

Расходы на выработку тепло-энергии тоже увеличились почти в 3 раза за анализируемый период. Материальные ресурсы возросли на 84,5%, в том числе по топливу – на 1944 тыс. р., по электроэнергии – на 1491 тыс. р., по воде – на 91 тыс. р., что связано с повышением цен на эти ресурсы и дополнительных объёмов.

Расходы на оплату труда также возросли и составили в 2009 году 6348 тыс.р., по сравнению с 2007 годом - больше на 4601 тыс. р. Соответственно произошло увеличение суммы отчислений на социальные нужды за анализируемый период в 3,5 раза.. Расходы на амортизацию основных средств увеличились в 18 раз и составили в отчетном году 285 тыс. р., а в базисном они равнялись 16 тыс. р. Значительно возросли прочие расходы – на 8619 тыс. р. По данной статье расходов отражают стоимость угля, израсходованного сверх лимита.

Подведя итог таблицы 5, можно сделать вывод, что доходы возросли за счет роста себестоимости теплоэнергии и увеличения объема реализации угля. А рост расходов обусловлен повышением цен на сырье и материалы.

Основная масса поступающих наличных денежных средств в кассу приурочена к реализации продукции по основному виду и другим видам деятельности, а расходуемые средства к расчетам с поставщиками и подрядчиками. Более подробно это отражается в платежном календаре (таблица 6).

Таблица 6 - Платежный календарь

Показатели	2007 г.		2008г.		2009г.
	сумма тыс. р.	удельный вес., %	сумма тыс. р.	удельный вес ., %	сумма тыс. р.	удельный вес., %
Поступление денежных средств, всего	18371	100	28294	100	32448	100
в том числе: от реализации товаров по основному виду деятельности.	6669	36,3	20740	73,3	28774	88,6
поступление по займам	10351	56,3	5773	20,4	2396	7,3
прочие поступления	1351	7,3	1781	6,2	1278	3
Расход денежных средств, всего	7075	100	27914	100	32138	100
в том числе: оплата труда	2369	33,4	6046	21,6	8522	26,5
платежи в бюджет	779	11	1885	6,75	35,62	11,08
платежи в государственные внебюджетные фонды	353	4,9	135	0,48	436	1,35
оплата поставщикам	3571	50,4	18918	67,7	19066	59,3
прочие расходы	3	0,04	930	3,3	552	1,7
Превышение поступлений над расходами.	11296	х	380	х	310	х

Таким образом, наблюдается увеличение расходования наличности в целом по предприятию в 2009 г. по отношению к 2007 г. на 25063 тыс. р. Соответственно увеличились и остальные статьи расходования наличных денежных средств, это объясняется тем, что увеличилось и поступление наличных денег за анализируемый период на 14077 тыс. р. Также произошло увеличение удельного веса поступивших наличных денег от реализации товаров по основному виду деятельности в 2007г. он был равен 36,3 %, а в 2009 г. составил 88,6 %.

3.1 Учет кассовых операций

Кассовыми операциями называются хозяйственные операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия.

Касса – это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, бланки строгой отчетности.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.[2]

Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта (форма инв-15).

Поступление денежных средств осуществляется: с расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными за реализованные товарно - материальные ценности, возврат ранее выданных сумм.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

Наличные деньги, полученные кассой, расходуются на выплату заработной платы и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные и другие расходы или вносятся на счета в банках.

Согласно действующему законодательству предприятия вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно по всем предприятиям имеющих кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно - кассовое обслуживание, расчет по установленной форме.

При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях банков предприятие, по своему усмотрению, обращается в одно из учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка, предприятие должно направить уведомления об установленном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия, а также в соответствии с договором банковского счета.

Неиспользованные в 3-х дневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежит сдаче в обслуживающие учреждения банков.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителем исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (унифицированная форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

При этом выдается квитанция, сдающему деньги лицу, о приеме денежной суммы, подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата/

Кассир выдает деньги по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2), платежным ведомостям или другим надлежаще оформленным документам (заявлениям на выдачу денег) (приложение 3). Расходные кассовые документы подписываются главным бухгалтером. А на ведомостях и заявлениях, кроме того, обязательна и разрешительная надпись руководителя предприятия. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии кассир выплачивает по платежным ведомостям. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи денег и их суммы (прописью).

По истечении трех рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий, премий кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, делает пометку от руки “Депонировано”, затем составляет реестр депонированных сумм. В ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью. На выписанный по платежной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Выдача по доверенности производится лицу, указанному в доверенности, при предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги.

При завершении операций кассир обязан подписать расходные и приходные кассовые ордера, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью: приходные – «Получено», расходные - «Оплачено» с указанием даты: числа, месяца, года.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма №КО – 3). По данным журнала регистрации контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге (форма № КО-4).

В обязанность кассира входит ведение кассовой книги, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. А затем передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге).

Кассовые операции записанные по кредиту счета 50 отражаются в журнале-ордере №1. Для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебиту и кредиту счета 50 с учетом суммы начального сальдо ведомости выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца, которое сверяется с остатком в кассовой книге.

Рассмотрим схему записи хозяйственных операций по счету 50 «Касса» за сентябрь 2008 г.

Таблица 7 – Схема записи хозяйственных операций по счету 50

«Касса» за сентябрь 2008 г.

Дебет	Содержание операций	сумма, р.	Кредит	Содержание операций	сумма, р.
Корреспонди-рующие счета			Корреспонди-рующие счета
63-2         76-2           71	Сальдо на начало месяца Поступила выручка за оказанные услуги Поступили в кассу денежные средства по предъявленным претензиям   В кассу возвращена неиспользованная подотчетная сумма	786-82     500           819583-31     3000	71       70     76         60         84	Выдано под отчет   Выдана заработная плата   Выдана депонированная заработная плата   Оплачены счета поставщиков наличными   Некорректная проводка	246220-58   551537-26   18775-9     4960       2000
	Оборот за месяц	823083-31		Оборот за месяц	823493-74
	Сальдо на конец месяца	376-39