Учет дебиторской задолженности

    Если  сомнительная дебиторская задолженность  вероятна и может быть оценена, то необходимо ее отразить на счетах. Принцип  сопоставления требует, чтобы убытки от сомнительной дебиторской задолженности  были признаны в том отчетном периоде, когда произошла реализация. Предполагаемая дебиторская задолженность отражается как расход на сомнительные долги  – расход от операционной деятельности.

    Если  сомнительная дебиторская задолженность  не ожидается, тогда не требуется  никаких корректировок дохода или  счетов к получению, а дебиторская  задолженность списывается в  период признания безнадежной. Такой  подход называется методом прямого  списания.

    Статьей 105 НК РК предусмотрено, что «в случае если ранее признанные доходом сомнительные обязательства были выплачены налогоплательщиком кредитору, то допускается вычет на величину произведенной выплаты. Такой вычет производится в пределах величины, ранее отнесенной на доходы, в том налоговом периоде, в котором была произведена выплата».

    Согласно статьи 105 НК РК «сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

1. Вычету подлежат требования, признанные сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом.

    Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении одновременно следующих условий:

    1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований;

    2) отражение требований  в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.

2. В случае признания дебитора банкротом, помимо указанных в пункте 2 настоящей статьи документов, дополнительно необходимо наличие копии определения суда о завершении конкурсного производства. При соблюдении вышеназванных условий налогоплательщик вправе отнести на вычеты сумму сомнительного требования по итогам того налогового периода, в котором вступило в законную силу определение суда о завершении конкурсного производства.
3. Сомнительные требования относятся на вычеты в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг».

    Если  сомнительная дебиторская задолженность  вероятна (истек срок исковой давности) и может быть подсчитана, в конце  отчетного периода требуется  произвести 
корректирующую запись. Например, если субъект ожидает сомнительную дебиторскую 
задолженность в сумме 15000 тенге, вносится следующая корректирующая проводка, 
отражающая расход по сомнительному долгу: 

    Дебет счета 7210 «Административные  расходы»

    Кредит  счета 1290 «Резервы по сомнительным требованиям»                            15000.

    Порядок образования резерва по сомнительным требованиям регламентируется стандартом бухгалтерского учета МСФО (IAS) 18 Выручка

    Резерв  по сомнительным требованиям создается  на основе результатов инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной  в конце отчетного периода. Существует два метода по оценке сомнительных требований: метод процента от объема реализации, выполненных работ, оказанных услуг; метод учета счетов по срокам оплаты.

    Метод процента от объема реализации – определяется процент безнадежных долгов в  общем объеме реализации. Для этого  необходимо проанализировать за несколько  отчетных периодов (минимум три года) объем реализации товаров (работ, услуг) и сумму неоплаченных счетов для  определения процента для образования  резерва по сомнительным долгам. 
 
 
 
 
 
 

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

    В рамках подготовки данного работы были решены следующие задачи: рассмотрены определение и классификация дебиторской задолженности; рассмотрена политика управления дебиторской задолженностью; изучен учет дебиторской задолженности.

    В результате курсовой работы можно сделать  следующие выводы: 

• Дебиторская задолженность — это сумма  долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности предприятия.
• Поскольку дебиторская задолженность представляет собой обездвижение собственных оборотных средств, т.е. в принципе она не выгодна организации, то с очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее, этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции.
• В процессе осуществления деятельности предприятия возникает необходимость учета взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. Правильное отражение в учете дебиторской и кредиторской задолженности имеет исключительно важное значение, поскольку суммы балансовых остатков по этим задолженностям и периоды оборачиваемости каждой из них влияют на оценку финансового состояния организации.

    Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие  продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость  проданного товара будет оплачена немедленно.

    Рациональная организация и контроль за состоянием дебиторской задолженности в современных условиях рыночной экономики играет важнейшую роль в эффективности хозяйственной деятельности организации.    От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. 
        В настоящее время в условиях снижения уровня расчетной дисциплины система «неплатежей» ведет к росту дебиторской задолженности, в том числе просроченной. Такое положение обусловливает необходимость контроля суммы дебиторской задолженности и ее движения (возникновения и погашения). 
Все выше сказанное обусловило выбор темы курсовой работы. 
        Для полноценного и продуктивного функционирования деятельности любого предприятия необходимо: 

    1) Своевременно производить анализ состава и структуры дебиторской задолженности по конкретным покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными.

    2) Постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой неустойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.

    3) Контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 
 

1. Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности Республики Казахстан» от 28 февраля 2007 г. №234-111. Алматы: Жеты жаргы, 2007.
2. Закон «Об аудиторской деятельности Республики Казахстан» от 05 мая 2006 г.
3. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» по состоянию на 1января 2003г.
4. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» по состоянию на 1января 2003г.Бюллетень бухгалтера. 2003г.
5. Международные стандарты финансовой отчетности. М.: Аскери, 2003г.
6. Методические указания к стандартам бухгалтерского учета. Приказ Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов РК от 21мая 2003г.№7
7. Отражение хозяйственных операций на основе Типового плана счетов, бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов Республики Казахстан. Практическое пособие Караганда: Каз. ИПК, 2007 100 с.
8. Типовой план счетов: Приказ МФ РК от 23 мая 2007г. №185 с изменениями и дополнениями
9. Безруких П. С. Бухгалтерский учет. - М.: Бухгалтерский учет, 2004
10. Василевская Т.И., Демчук Н.Н. Налоговые платежи в Республике Казахстан. - Мн.: Институт управления, 2005.- С. 10- 76.
11. Кожарский В.В., Сушкевич В.Н. Бухгалтерский учет на предприятиях и в организациях: Учеб. пособие.- Мн.: ПКФ «Экаунт», 2000.- 128с.
12. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии: Издание 2-ое доп. и перераб. - Алматы: Центраудит, 2002