Теоретические основы учета и анализа расчетов с учредителями

Основные нормативные документы при ведении учета расчетов с учредителями, разными дебиторами и кредиторами:

1. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 г № 129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс  Российской Федерации. Части I и II.

3. «О валютном регулировании  и валютном контроле». Федеральный  закон от 10.12.03 г. № 173-ФЗ.

4. Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены  приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

5. «О безналичных расчетах  в РФ». Положение ЦБ РФ от 03.10.02 г. № 2-П.

6. «Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации». Инструкция Центрального банка  РФ от 04.10.93 г. № 18.

7. «Положение о правилах  организации наличного денежного  обращения на территории Российской  Федерации». Приказ ЦБ РФ от 05.01.98 г. № 14-11.

8. «О применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт». Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ.

9. «Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами  в РФ между юридическими лицами». Указание ЦБ РФ от 07.10.98 г. № 375-У.

Основным актом первого уровня является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность.

Дебиторская задолженность, входящая в состав оборотных активов предприятия, регулируется норами Гражданского Кодекса РФ. Статья 307 ГК РФ раскрывает понятие обязательства и основания его возникновения. [1, Ст. 307] В статье 308 дается понятие сторон обязательства и их взаимоотношений. [1, Ст. 308] Глава 22 ГК РФ (ст. 309-328) посвящена процессу исполнения обязательств, возникающих вследствие договорных отношений, а именно: процессу исполнения обязательств, в т.ч. по частям, месту исполнения, срокам, досрочному исполнению, солидарным обязательствам. В главе 23 ГК РФ рассматриваются способы обеспечения обязательств – залог, удержание, поручительство, пеня, неустойка и пр. [1]

В настоящее время в России разработано и утверждено 20 положений по бухгалтерскому учету и отчетности; из них особенно важным в разрезе выбранной темы является ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», определяя их понятие, классификацию, способы оценки и учета на предприятии.

3. Раскрытие в МСФО  информации по расчетам с учредителями

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2.  Учет расчетов с учредителями ООО «Клевер»

2.1 Организационно-экономическая характеристика

Анализ предприятия начнем с общей характеристики исследуемого объекта. Общество с ограниченной ответственностью «Клевер»,  в дальнейшем именуемое «Общество», является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации. Оно создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и законом Российской Федерации « Об обществах с ограниченной ответственностью» на основании действующего законодательства и зарегистрировано 15 января  в 2008 году.

Целью деятельности  данной организации является максимизация прибыли путем организации сбыта товаров народного потребления. Предметом деятельности является розничная торговля продуктами питания. Данный вид деятельности осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской  Федерации. Остальными видами деятельности, перечень которых определяется специальными Федеральными  законами, общество может заниматься при получении специального разрешения (лицензии).

Высшим органом общества является собрание участников общества. Общее собрание участников может быть очередным или внеочередным. Руководство данного общества осуществляется исполнительным органом общества. Исполнительным органом является директор подотчётный в своей деятельности общему собранию участников общества. Единоличный исполнительный орган представляет его интересы, совершает сделки, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками данного общества.

 

 

 

 

 

 

Рис. 1.  Организационная структрура ООО «Клевер»

Основные технико-экономические показатели, характеризующие хозяйственную денятельность ООО «Клевер» за 2013- 2014 гг. приведены в Таблице 2. Для отражения результатов деятельности приведу Форму 2 Бухгалтерской ( финансовой) отчетности « Отчет о финансовых результатах»  за 2013-2014 гг.

Таблица 2. Показатели финансово- хозяйственной деятельности ООО «Клевер»

№	Наименование показателя	Предыдущий период 2013 г.	Отчетный период 2014г.	Изменение
				Абсолют. (тыс.руб)	Относит., %
1.	Выручка	8576	21631	+13055	252,2
2.	Себестоимость продаж	6717	11793	+5076	175,5
3.	Валовая прибыль(убыток)	1859	9838	+7979	520
4.	Коммерческие расходы	1588	7994	+6406	503
5.	Управленческие расходы	84	84
6.	Прибыль(убыток)от продаж	187	1760	+1573	941,1

 

Продолжение  табл. 1

1	2	3	4	5	6
7.	Доходы от участия в других организациях
8.	Проценты к получению
9.	Проценты к уплате
10.	Прочие доходы	305	50	- 255	16,3
11.	Прочие расходы	193	71	-122	36,7
12.	Прибыль(убыток)до налогообложения	299	1739	+1440	581,6
13.	Текущий налог на прибыль	60	348	+288	580
14.	в т.ч. постоянные налоговые обязательства(активы)
15.	Изменение отложенных налоговых обязательств
16.	Изменение отложенных налоговых активов
17.	Прочее	117
18.	Чистая прибыль (убыток)	239	1274	+1035	533

 

 

Из приведенной таблицы видно, что выручка от реализации по сравнению с прошлым периодом значительно увеличилась с 8576 тыс. руб на 21631 тыс. руб. За анализируемый период изменение объема продаж  составило 13055 тыс.руб., темп прироста составил 252,2 % , что означает увеличился товарооборот по сравнению с прошлым периодом.  Валовая прибыль выроста на 520 % с 1859 тыс.  руб. до 9838 тыс.руб., что тоже говорит о положительной тенденции. Прибыль от продаж резко возрасла с 187 тыс. руб до 17860 тыс. руб., что тоже очень положительно отразилось на показатель выручки.

Показателем снижения эффективности  деятельногсти предприятия можно назвать более высокий рост себестоимости по отношению к росту выручки, который составил 175,5 %  по сравнению с ростом выручки ( 252,2%).

Стоит отметить, что показатели прочих доходов и прочих расходов тоже показали отрицательный результат , за анализируемый период уровень прочих доходов снизился на 255 тыс. руб. (16,3 %), а расходы снизились  на 122 тыс. руб. и на 36 ,7 % по отношению к прочим доходам.

По итогу хозяйственной  деятельности предприятия за 2013-2014 гг. стоит отметить положительный показатель чистой прибыли. В общей структуре она выросла на 1035 тыс. руб., а темп прироста составил 533 %.

Рассмотрев общую структуру финансовых  результатов ООО «Клевер»  можно сказать , что хозяйственная деятельность предприятия  эффективна за анализируемый период, с одной стороны, но для конечного итога стоит проанализировать данное предприятие на финансовую устойчивость, так как это является главной целью в стратегическом плане предпрития для принятия управленческих решений для дальнейшей хозяйственной деятельности.

Информационной базой для анализа послужат данные бухгалтеской (финансовой) отчетности : Форма 1 « Бухгалтерский баланс» и  Форма 2 « Отчет о финансовых результатах».

2.2 Документальное  оформление учета расчетов с  учредителями

Введение бухгалтерского учёта в организации осуществляется организацией, возглавляемой главным бухгалтером. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Бухгалтерский учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций ведётся автоматизированным способом с использованием персональных компьютеров, по журнально-ордерной форме, путём двойной записи на взаимоувязанных счетах бухгалтерского учёта, включённых в рабочий план счетов бухгалтерского учёта.

Все хозяйственные операции оформляются оправдательными документами в момент совершения операций, а если это не представляется возможным - непосредственно после её окончания. Своевременное и качественное оформление первичных учётных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учёте, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Отражение в бухгалтерском учёте:

1. создания организации, а также задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал осуществляется на основании учредительных документов;

2. поступление взносов от учредителей в виде денежных средств, а также выплаты доходов учредителям - на основании приходно-кассового ордера или выписки банка;

. поступление основных средств, материалов, товаров и др.- на основании акта приёма-передачи;

. начисления дохода учредителей, не состоящих в штате - на основании протокола собрания учредителей;

. начисление налога на  доходы от участия в организации - на основании расчёта.

Платежи на территории России осуществляются путём наличных и безналичных расчётов. Безналичные расчёты производятся через банки и другие кредитно - расчётные организации, имеющие лицензию Центрального Банка РФ на производство данных операций. Безналичные расчёты могут проводиться в различных формах. Под формой расчётов понимают способ совершения безналичных расчетов, с применением установленного правительством документа.

Гражданским Кодексом РФ предусмотрены следующие основные формы расчётов:

1. Инкассо.

Инкассовая форма расчётов регулируется правилами использования кассовых поручений, урегулированных в ст. 875 ГК РФ. При инкассо банк - эмитент обязуется по поручению и за счёт клиента осуществить действия по получению от плательщика платежа и/или акцепта платежа. Банк-эмитент, получив поручение клиента, вправе привлекать для его выполнения любой иной банк (банк - исполнитель). Законодательное регулирование по расчётам по инкассо необходимо для обеспечения нормального чекового и вексельного оборота.

В настоящее время в банковской практике применяют следующие формы расчётов по инкассо:

• платёжные требования, оплаченные в порядке предварительного акцепта;
• требования о безакцептном списании;
• инкассовые поручения.

2. Платёжные поручения

При расчётах платёжными поручениями покупатель сам проявляет инициативу платежа. Покупатель даёт распоряжение своему банку перечислить указанную сумму на счёт получателя средств. Расчёты платёжными поручениями производятся за полученный товар и принятые услуги, и по нетоварным операциям. Банк по поручению плательщика обязуется за счёт средств, находящихся на его счёте, перевести определённую денежную сумму на счёт, указанного плательщиком, лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом или установленный в соответствии с ним. Предусматривается осуществление перевода на основании платёжного поручения, как при межбанковских расчётах, так и в системе одного банка, не исключающего возможность переведения средств на счёт самого плательщика. В соответствии со ст. 863 ГК РФ сроки осуществления безналичных расчётов определяются Банком России. Общие сроки не должны быть более двух операционных дней в пределах субъектов РФ, 5 дней - в пределах РФ. Более короткие сроки для перевода денежных средств на основании платёжного поручения плательщика могут быть определены договором банковского счёта, либо применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Банк может принять к исполнению платёжное поручение о перечислении денежных средств, если его содержание и форма соответствуют предъявляемым к ним требованиям, установленным законом или изданным в соответствии с ними банковскими правилами. В соответствии с правилами, установленными Положением ЦБ РФ от 03.10.2002 г. № 2 - П. “О безналичных расчётах в РФ” (с изменениями от 03.03.2003 г., 11.06.2004 г.) они должны содержать следующие реквизиты: