Сущность внутреннего аудита

МОСКОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита.

 

 

 

Курсовая работа по курсу 

«Бухгалтерское дело» по теме:

«Сущность внутреннего аудита»

 

Исполнитель: Болдырева Вера Владимировна,

ДЭБ-201.

 

Руководитель: Егорова Лариса Ивановна.

 

 

 

Москва, 2011

 

Содержание

стр

Введение…………………………………………………………………………3

Глава 1.Понятие внутреннего аудита

1.1 Необходимость возникновения внутреннего  аудита…………………….5

1.2 Сущность и функции внутреннего аудита…………………………....…..8

1.3 Основные характеристики внутреннего  аудита………………………...12

Глава 2. Организация службы внутреннего аудита

2.1 Структура и состав службы внутреннего аудита…………………....…15

2.2 Разработка методологии внутреннего аудита…………………………19

Заключение……………………………………………………………….......23

Список  использованной литературы ……………………………………….25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Внутренний  аудит для российской практики понятие  новое, в то же время за рубежом  он активно применяется уже с  конца XIX века на средних и крупных  предприятиях промышленности, строительства, на предприятиях и в организациях транспорта и связи и других сфер деятельности, имеющих сложную управленческую структуру.

Внутренний  аудит - организованная на экономическом  субъекте в интересах его собственников  и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля.

В настоящее  время организаций со сложной  внутренней структурой достаточно много. Это крупные и средние предприятия различных сфер деятельности, организации, имеющие большое количество структурных подразделений, сложные образования типа холдингов.

Существующая  система внешнего аудита направлена в первую очередь на подтверждение  достоверности отчетности и не решает многих проблем, связанных с совершенствованием системы управления.

Актуальность  работы проявляется в том, что  внутренний аудит дает информацию высшему  звену управления всей организацией о ее финансово-хозяйственной деятельности, повышает эффективность системы  внутреннего контроля, препятствующей возникновению нарушений, и подтверждает достоверность отчетов ее обособленных структурных подразделений.

Целью курсовой работы является рассмотрение сущности внутреннего аудита.

Для этого  поставлены следующие задачи:

1.                  Раскрыть назначение внутреннего аудита

2.                  Изучить структуру службы внутреннего аудита

3.                  Рассмотреть методологию внутреннего контроля

Предметом исследования является внутренний аудит.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.Понятие внутреннего  аудита

1. Необходимость возникновения внутреннего аудита.

         Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую предоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры предприятия. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверенными в том, что их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглашались специальные люди - аудиторы, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главными требованиями, предъявляемыми к аудитору, были его безупречная честность и независимость. Знание бухгалтерского учета сначала не было главным, однако по мере усложнения бухгалтерского учета необходимым требованием становится и хорошая профессиональная подготовка аудитора. В России звание аудитора было введено Петром I. Должность аудитора совмещала в себе некоторые обязанности делопроизводителя, секретаря и прокурора. Аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами.

         Мировой экономический кризис 1929-1933 гг. усилил потребность в услугах бухгалтеров-аудиторов. В то время резко ужесточились требования к качеству аудиторской проверки, она стала обязательной, увеличилась рыночная потребность в такого рода услугах. После окончания кризиса практически все страны начинают вводить обязательные требования к объему информации, содержащейся в годовых отчетах, обязательности публикации этих отчетов и заключений аудиторов. Аудит становится мощным оружием против мошенничества.

         Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

1) возможность необъективной информации  со стороны ее составителей (администрации)  в случае конфликта между ними  и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

2) зависимость последствий принимаемых  решений (а они могут быть  весьма значительными) от качества  информации;

3) необходимость специальных знаний  для проверки информации;

4) отсутствие у пользователей  информации доступа к ней для  оценки ее качества.

         Эти и ряд других причин привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.

         Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений. Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет большое значение.

         В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

         Собственники, и прежде всего коллективные собственники - акционеры, пайщики, - а также кредиторы лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные и зачастую очень сложные операции предприятия законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют ни доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

        Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдении ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения, судьям, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

         Правильные данные нужны непосредственным инвесторам или акционерам, а также кредиторам для оценки надежности погашения займов и выплаты процентов. Поставщиков интересует информация о способности предприятия вовремя погасить кредиторскую задолженность; работников предприятия - стабильность и рентабельность его деятельности для оценки своих перспектив занятости, получения финансовых и других льгот и выплат. Правительство заинтересовано в информации, необходимой для разработки экономической политики, включая налоговые меры.

        Компании, в которых администрация и собственники представлены одними и теми же лицами (т.е. отсутствует традиционный для больших компаний конфликт интересов), проводят аудит потому, что это обеспечивает им целый ряд преимуществ:

- возможность избежать споров  между партнерами, особенно в  ситуациях со сложным соглашением  о распределении прибыли, благодаря  тому, что счета подвергаются  объективному анализу со стороны  независимого аудитора;

- упрощение процедуры привлечения  нового партнера благодаря предоставляющейся  возможности изучить выводы аудитора  о финансовом состоянии компании;

- упрощение процедуры получения  финансовой помощи благодаря  представлению заверенных аудитором  документов о финансовом положении  компании;

- упрощение отношений с налоговыми  органами, так как проверенные  аудитором счета вызывают большее  доверие;

- возможность получить квалифицированную  помощь в решении различных  проблем: аудитора часто приглашают  в качестве арбитра при разборе  специфических спорных вопросов  между партнерами.

1.2 Сущность и функции внутреннего аудита. 
Организация, роль и функции внутреннего аудита определяются самим экономическим субъектом, т.е. его руководством и (или) собственниками, в зависимости от:  
- содержания и специфики деятельности экономического субъекта;  
-объемов показателей финансово-экономической деятельности экономического субъекта;  
-сложившейся системы управления экономического субъекта;  
-состояния внутреннего контроля.  
Функции внутреннего аудита могут выполнять специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта, ревизионные комиссии (ревизоры), привлекаемые для целей внутреннего аудита сторонние организации и (или) внешние аудиторы.  
В определенной мере функции внутренних аудиторов выполняют ревизорские группы при бухгалтериях крупных предприятий, подчиненные главному бухгалтеру или финансовому директору, однако функции внутренних аудиторов шире.  
К функциям внутреннего аудита относятся:

1) проверка систем бухгалтерского  учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка  рекомендаций по улучшению этих  систем;

2) проверка бухгалтерской и оперативной  информации, включая экспертизу  средств и способов, используемых  для идентификации, оценки, классификации  такой информации и составления  на ее основе отчетности, а  также специальное изучение отдельных  статей отчетности, включая детальные  проверки операций, остатков по  бухгалтерским счетам;

3) проверка соблюдения законов  и других нормативных актов,  а также требований учетной  политики, инструкций, решений и  указаний руководства и (или)  собственников;

4) проверка деятельности различных  звеньев управления;

5) оценка эффективности механизма  внутреннего контроля, изучение  и оценка контрольных проверок  в филиалах, структурных подразделениях  экономического субъекта;

6) проверка наличия, состояния и  обеспечения сохранности имущества  экономического субъекта;

7) работа над специальными проектами  и контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля;

8) оценка используемого экономическим  субъектом программного обеспечения;

9) специальные расследования отдельных  случаев, например подозрений  в злоупотреблениях;

10) разработка и представление предложений  по устранению выявленных недостатков  и рекомендаций по повышению  эффективности управления.

Внутренний  аудит не только дает информацию о  деятельности самой организации, но и подтверждает правильность и достоверность  отчетов менеджеров. Используя информацию внутреннего аудита, руководство  предприятия может оперативно и  своевременно осуществлять необходимые  изменения внутри предприятия.

Задачи  внутреннего аудита определяются руководством исходя из потребностей управления, как подразделениями предприятия, так и предприятием в целом.  
Внутренний аудит решает следующие задачи:  
1)контроль за состоянием активов и недопущение убытков;  
2)подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных 
процедур;  
3)анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации;  
4)оценка качества информации, выдаваемой управленческой 
информационной системой.  
Таким образом, в рамках внутреннего аудита осуществляется не только детальный контроль за сохранностью активов, но и контроль за политикой и качеством менеджмента.

Сегодня происходит трансформация внутреннего  аудита в инструмент оценки рисков, наблюдается смещение акцентов от оценки отдельных операций к оценке рисков в деятельности организации в  целом.

Задачи  внутреннего аудита в области  управления рисками:

• внутренние аудиторы в ходе различных видов аудитов предоставляют аудиторские рекомендации, позволяющие предотвратить риск или снизить его до приемлемого уровня;
• внутренние аудиторы проводят оценку надежности и эффективности системы управления рисками;
• внутренние аудиторы при соблюдении определенных условий могут помогать менеджменту в разработке и внедрении системы управления рисками компании.