Сущность внутреннего аудита

 

Титульный лист

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

 

Введение…………………………………………………………………………………………………………3

Глава1. Внутренний аудит: понятие, функции,цели…………………………….….……5

1.1 Понятие  внутреннего аудита……………………………………………………………………5

1.2 Необходимость  возникновения внутреннего аудита……………………..………6

1.3 Функции  внутреннего аудита……………………………………………………………….…10

1.4 Цели внутреннего  аудита……………………………………………………………………..…14

Глава2. Сравнительная  характеристика особенностей института  внутреннего аудита………………………………………………………………………………………………………………16

2.1 Виды внутреннего аудита…………………………………………………………………………16

2.2 Задачи  внутреннего аудита………………………………………………………………………18

Глава3. Структура  и состав службы внутреннего аудита…………………………….…31

Заключение…………………………………………………………………………………………………..…36

Список использованной литературы………………………………………………………………38

 

 

 

 

 

 

Введение

Внутренний аудит для  российской практики понятие новое, в то же время за рубежом он активно  применяется уже с конца XIX века на средних и крупных предприятиях промышленности, строительства, на предприятиях и в организациях транспорта и  связи и других сфер деятельности, имеющих сложную управленческую структуру.

Актуальность данной темы курсовой работы объясняется тем, что одним из наиболее действенных  инструментов, позволяющим выявить  возможности повышения эффективности  бизнеса, и, следовательно, одним из конкурентных преимуществ компании может стать внутренний аудит.

Еще до недавних пор внутренний аудит в компании во многих случаях  играл роль «золушки», которая выполняет  нелегкую и не всегда чистую работу и которую по большому счету никто  не любит. Но постепенно подобное отношение  чудесным образом изменилось. Сегодня  внутренний аудит в моде - многие руководители и собственники хотели бы внедрить его у себя в компаниях, часто не вполне осознавая, насколько  огромен его потенциал. Между  тем перед внутренним аудитом  ставятся все более масштабные задачи, повышаются требования к нему и, соответственно, растет нагрузка на внутренних аудиторов. В некоторых случаях к внутреннему  аудиту начинают относиться как к  палочке-выручалочке, которая все  сможет исправить.

Во многих случаях  исполнительное руководство склонно  рассматривать внутренний аудит  как ресурс, решающий управленческие задачи по построению системы контроля. Это не может не вызывать опасений по поводу объективности внутреннего  аудита, поскольку в этом случае внутренним аудиторам предстоит  фактически оценивать то, что они  сами разрабатывают и внедряют. Подчеркнем еще раз, что построение системы  внутреннего контроля не входит в  задачу внутреннего аудита, являясь  непосредственной задачей менеджмента. Внутренний аудит может оказывать консультационную поддержку на этапе разработки систем/процедур и этим приносить неоценимую пользу компании, но не должен нести ответственность за создание и поддержание системы контроля.

Цель курсовой работы - изучить функции, цели и задачи организации внутреннего аудита.

Задачи курсовой работы:

1. Рассмотреть понятие  внутреннего аудита.

2. Раскрыть функции  внутреннего аудита.

3. Изучить цели внутреннего  аудита.

4. Рассмотреть виды  внутреннего аудита.

5. Изучить задачи внутреннего  аудита.

Объект исследования - организация внутреннего аудита на предприятии. Предмет исследования - функции, цели и задачи организации  внутреннего аудита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Внутренний аудит: понятие, функции, цели

 

1.1 Понятие внутреннего  аудита

 

Практика различных  компаний в этом плане очень сильно отличается. В иностранных компаниях  до недавних пор наблюдалась тенденция  роста значимости внутреннего аудитора как консультанта. В данный момент можно говорить о примерном соотношении 80/20, когда 80% времени, отведенного на аудиторские задания, приходится на деятельность по предоставлению гарантий и 20% - на консультационную работу. Однако после громких корпоративных скандалов последнего времени растет убеждение, что ценность внутреннего аудита для компании заключается именно в предоставлении объективных гарантий.

Следовательно, внутренний аудит следует воспринимать скорее как разновидность консалтинга, чем контроля. А говорить о том, что к институтам внутреннего  аудита относятся назначаемые учредителями ревизоры, ревизионные комиссии и  подобные органы, не совсем корректно  в силу отличия задач, стоящих  перед этими институтами, от выполняемых  службой внутреннего аудита.

В связи с этим основными  характеристиками внутреннего аудита являются:

1. Независимость и  объективность. Независимость рассматривается  в контексте функциональной подчиненности  службы внутреннего аудита в  структуре организации. Независимость,  как правило, достигается путем  разделения функционального и  административного подчинения службы  внутреннего аудита (административное  подчинение руководству, а функциональное  – учредителям). Объективность рассматривается  как способность работника службы  внутреннего аудита формировать  беспристрастные оценки и выводы.

2. Оптимизация и повышение  эффективности деятельности организации.  В данной ситуации внутренний  аудит выполняет, в первую очередь, не контрольную функцию, а оценочную, он служит для выявления слабых мест в системах управления, внутреннего контроля и управления рисками, для формирования рекомендаций по повышению эффективности этих систем и процессов.

3. Предоставление гарантий  и консультаций. Сущность деятельности  внутреннего аудита заключается  в предоставлении гарантий и  консультаций заказчикам (клиентам) внутреннего аудита в областях  управления рисками, внутреннего  контроля, управления организацией.

Следовательно, на современном  этапе контрольная функция внутреннего  аудита, обеспечивающая достоверность  бухгалтерской отчетности, не остается ни главной, ни единственной, а задачей  внутреннего аудита является решение  вопросов управления и экономической  политики, то есть в современном  понимании внутренний аудит из простой  проверки соблюдения регламентов превращается в творческий процесс.

 

1.2. Необходимость возникновения внутреннего аудита

 

         Аудит (в разных переводах это слово означает «он слышит», «слушающий») имеет достаточно большую историю. Первые независимые аудиторы появились еще в XIX в. в акционерных компаниях Европы.

Возникновение аудита связано  с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую  предоставляли управляющие и  подчиненные им бухгалтеры предприятия. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации  существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверенными в том, что их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглашались специальные люди - аудиторы, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главными требованиями, предъявляемыми к аудитору, были его безупречная честность и независимость. Знание бухгалтерского учета сначала не было главным, однако по мере усложнения бухгалтерского учета необходимым требованием становится и хорошая профессиональная подготовка аудитора. В России звание аудитора было введено Петром I. Должность аудитора совмещала в себе некоторые обязанности делопроизводителя, секретаря и прокурора. Аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами.

Мировой экономический кризис 1929-1933 гг. усилил потребность в услугах  бухгалтеров-аудиторов. В то время  резко ужесточились требования к  качеству аудиторской проверки, она  стала обязательной, увеличилась  рыночная потребность в такого рода услугах. После окончания кризиса  практически все страны начинают вводить обязательные требования к  объему информации, содержащейся в  годовых отчетах, обязательности публикации этих отчетов и заключений аудиторов. Аудит становится мощным оружием  против мошенничества.

Потребность в услугах  аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

1) возможность необъективной  информации со стороны ее составителей (администрации) в случае конфликта  между ними и пользователями  этой информации (собственниками, инвесторами,  кредиторами);

2) зависимость последствий  принимаемых решений (а они  могут быть весьма значительными)  от качества информации;

3) необходимость специальных  знаний для проверки информации;

4) отсутствие у пользователей  информации доступа к ней для оценки ее качества.

Эти и ряд других причин привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых  экспертов, имеющих соответствующую  подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность  финансовой информации.

Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность  функционирования рынка капитала и  дает возможность оценивать и  прогнозировать последствия различных  экономических решений. Проведение аудиторской проверки даже в тех  случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет большое значение.

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие  субъекты вступают в договорные отношения  по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться  возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Собственники, и прежде всего  коллективные собственники - акционеры, пайщики, - а также кредиторы лишены возможности самостоятельно убедиться  в том, что все многочисленные и зачастую очень сложные операции предприятия законны и правильно  отражены в отчетности, так как обычно не имеют ни доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

Независимое подтверждение  информации о результатах деятельности предприятий и соблюдении ими  законодательства необходимо государству  для принятия решений в области  экономики и налогообложения, судьям, прокурорам и следователям для подтверждения  достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Правильные данные нужны  непосредственным инвесторам или акционерам, а также кредиторам для оценки надежности погашения займов и выплаты  процентов. Поставщиков интересует информация о способности предприятия  вовремя погасить кредиторскую задолженность; работников предприятия - стабильность и рентабельность его деятельности для оценки своих перспектив занятости, получения финансовых и других льгот  и выплат. Правительство заинтересовано в информации, необходимой для  разработки экономической политики, включая налоговые меры.

Компании, в которых администрация  и собственники представлены одними и теми же лицами (т.е. отсутствует  традиционный для больших компаний конфликт интересов), проводят аудит  потому, что это обеспечивает им целый ряд преимуществ:

- возможность избежать  споров между партнерами, особенно  в ситуациях со сложным соглашением  о распределении прибыли, благодаря  тому, что счета подвергаются  объективному анализу со стороны  независимого аудитора;

- упрощение процедуры  привлечения нового партнера  благодаря предоставляющейся возможности  изучить выводы аудитора о  финансовом состоянии компании;

- упрощение процедуры  получения финансовой помощи  благодаря представлению заверенных  аудитором документов о финансовом  положении компании;

- упрощение отношений  с налоговыми органами, так как  проверенные аудитором счета  вызывают большее доверие;

- возможность получить  квалифицированную помощь в решении  различных проблем: аудитора часто  приглашают в качестве арбитра  при разборе специфических спорных  вопросов между партнерами.

1.3 Функции внутреннего  аудита

 

Внутренний аудит выполняет  различные функции, при определении  которых также не существует единых мнений.

Так, В.В. Ковалев отмечает, что внутренний аудит:

- дает высшему звену  управления всей организацией  информацию о ее финансово-хозяйственной  деятельности;

-повышает эффективность  системы внутреннего контроля, препятствующие  возникновению нарушений;

-подтверждает достоверность  отчетов обособленных структурных  подразделений организации.